英國(guó)個(gè)人稅務(wù)規(guī)劃指南: 原文鏈接：英國(guó)個(gè)人稅務(wù)規(guī)劃指南：如何有效規(guī)避個(gè)人稅務(wù)？（上篇）
如何有效規(guī)避個(gè)人稅務(wù)?（上篇） 2021 年 9 月,英政府宣布將股息和國(guó)民保險(xiǎn)繳款 (NIC) 費(fèi)率將上調(diào) 1.25%，以幫助資助 NHS 和社會(huì)護(hù)理體系，此項(xiàng)宣布將計(jì)劃將從新的納稅年度即 2022/23開(kāi)始實(shí)施.
此外，通脹膨脹持續(xù)上升給許多人的財(cái)務(wù)帶來(lái)壓力。積極的一面是，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)逐步恢復(fù)正常，復(fù)蘇動(dòng)力不斷增強(qiáng)也給人們的收益提供更多機(jī)會(huì)，盡管這意味著可能更高的納稅義務(wù)。
到目前為止，英政府一直避免提高稅收來(lái)支付其在 Covid-19 疫情措施上花費(fèi)的巨額資金，并將大部分稅務(wù)減免和收入范圍凍結(jié)到 2025/26 年. 不過(guò)，政府還宣布從 2023 年 4 月起將公司稅將提高 6%。至于這是否能夠?qū)嵤┻€有待觀察，但總體來(lái)說(shuō)未來(lái)的稅率增長(zhǎng)是極有可能的。因此，我們應(yīng)該比以往任何時(shí)候都更要充分利用那些目前仍可用的減免措施來(lái)妥善規(guī)劃自己的稅務(wù)安排。
本指南就您應(yīng)該考慮的主要稅務(wù)規(guī)劃措施提供了一些建議，協(xié)助大家構(gòu)建完成年度納稅規(guī)劃基礎(chǔ)，從而降低稅負(fù). 不過(guò)需注意的是稅務(wù)規(guī)劃會(huì)因個(gè)人的情況差異而有所不同，因此建議咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)建議來(lái)完成自己的個(gè)稅規(guī)劃.
我們將分別就伴侶、公司董事和員工以及自雇人士（合伙人）之間可能影響收入和投資的關(guān)鍵要點(diǎn)分三個(gè)篇幅來(lái)展開(kāi)說(shuō)明，希望每個(gè)人都會(huì)有所收獲。
規(guī)避高稅檔稅率 Avoid Higher Tax Bracket
收入超過(guò) 150,000 英鎊的人士目前在蘇格蘭按 45% 或 46% 的非儲(chǔ)蓄、非股息收入征稅。
如果個(gè)人收入（減去某些扣除項(xiàng)）超過(guò) 100,000 英鎊，則每超過(guò)2英鎊，個(gè)人所得稅免稅額度就會(huì)相應(yīng)遞減1英鎊直至完全失去。收入100,000到125,000英鎊這一區(qū)間的實(shí)際稅率可高達(dá)60%. 因此如果您的收入臨近100,000 英鎊時(shí)候，需要提早規(guī)劃相應(yīng)的措施以降低應(yīng)稅收入. 這包括伴侶之間的節(jié)稅轉(zhuǎn)移、捐贈(zèng)給符合Gift Aid的慈善機(jī)構(gòu)、繳納可以抵稅的養(yǎng)老金、規(guī)劃收入發(fā)放的時(shí)間點(diǎn)（比如公司的股息分紅、獎(jiǎng)金支付以及養(yǎng)老金供繳等），以及考慮將應(yīng)稅收入來(lái)源替換為節(jié)稅投資來(lái)獲得免稅收益等等。
配偶之間的節(jié)稅措施 Income Tax Saving for Couples
將收入從一個(gè)配偶或伴侶轉(zhuǎn)移到另一個(gè)可以幫助節(jié)省稅款。
伴侶之間應(yīng)充分利用好各自每年的個(gè)人免稅額（2021/22 年為 12,570 英鎊，此額度將凍結(jié)至 2025/26 年）。
如果一個(gè)配偶或民事伴侶沒(méi)有在 2021/22 年度使用完他們的個(gè)人免稅額，那么申請(qǐng)將婚姻免稅額將轉(zhuǎn)移給另一名配偶/民事伴侶，可省去最高 252 英鎊稅款。需要注意的，轉(zhuǎn)移只有在接收方未繳納高于基本稅率的稅款時(shí)，才能提出申請(qǐng)退還。申報(bào)退還可以追溯過(guò)往四個(gè)納稅年度，因此在 2022 年 4 月 5 日之前提出申報(bào)退還的好處是包括 2017/18之內(nèi)開(kāi)始計(jì)算。
無(wú)論您的納稅身份如何，您都可以在 2021/22 年度免稅獲得 2,000 英鎊的股息。如果您是基本稅率納稅人，您還可以獲得 1,000 英鎊的儲(chǔ)蓄所得稅免稅，如果您是較高稅率納稅，可以獲得 500 英鎊。
如果您或您的伴侶的收入或養(yǎng)老金收入很少或沒(méi)有，那么5,000 英鎊的儲(chǔ)蓄收入是可以使用 0% 的稅率。同樣，伴侶之間轉(zhuǎn)移資產(chǎn)可以幫助最大限度地減少對(duì)儲(chǔ)蓄收入的征稅。租金收入還可享受 1,000 英鎊的免稅津貼，例如出租停車(chē)位獲得收入，因此共同所有權(quán)可能會(huì)帶來(lái)適度的節(jié)稅.
不過(guò)，需要注意的是，如果您未婚或未建立民事伴侶關(guān)系，則在轉(zhuǎn)換投資所有權(quán)時(shí)可能會(huì)涉及繳納資本利得稅 (CGT)。
#兒童福利 Child benefit
如果配偶的任何一方收入達(dá)到或超過(guò) 50,000 英鎊，則兒童福利實(shí)際上會(huì)被取消。當(dāng)收入超過(guò) 60,000 英鎊，則為全部取消。因此您可以通過(guò)在伴侶之間的收入轉(zhuǎn)換，或通過(guò)采取其他措施使您的收入低于這些限制之一來(lái)保持您的部分或全部子女福利而無(wú)需繳納福利費(fèi)。
此外，家長(zhǎng)給18歲以下子女的贈(zèng)與如果產(chǎn)生了相關(guān)收益，則該筆收入須有家長(zhǎng)申報(bào)，除非每位家長(zhǎng)或子女的稅前收入不超過(guò)100英鎊一年。此規(guī)則不適用于祖父母的捐贈(zèng)所產(chǎn)生的收入，這種情況下，須由兒童申報(bào)納稅.
慈善捐贈(zèng) Charitable Giving
慈善事業(yè)改變了英國(guó)和世界各地?cái)?shù)百萬(wàn)人的生活。無(wú)論您關(guān)心什么，都會(huì)有一個(gè)慈善機(jī)構(gòu)致力于此。Gift Aid是英國(guó)政府用于推動(dòng)慈善捐款的一項(xiàng)稅務(wù)減免計(jì)劃，讓捐款人的每筆應(yīng)稅捐款都能額外增加25%. 更高和額外稅率的納稅人可以要求額外的 20% 或 25% 的減免。蘇格蘭的中級(jí)、更高和最高稅率納稅人可以申請(qǐng)額外 1%、21% 或 26% 的減免。
舉個(gè)例子，當(dāng)您捐贈(zèng)了￡1,000并于Gift Aid表格上申明之后，受贈(zèng)機(jī)構(gòu)將能獲得￡1,250的捐款。如果您是較高稅率納稅人（繳交40%的稅），可以通過(guò)個(gè)稅申報(bào)獲得￡250的稅款減免（1,250英鎊x 20％），因此您的實(shí)際捐贈(zèng)成本只有￡750.
如果向慈善機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)上市的股票、土地及建筑等，您可以獲得所得稅和 資本利得稅減免。不過(guò)，如果相關(guān)資產(chǎn)是處于虧損狀態(tài)，那么可以考慮先出售這些資產(chǎn)再把所獲現(xiàn)金款項(xiàng)做捐贈(zèng)。這樣一來(lái)稅收籌劃的原則，資本虧損既可以用于個(gè)人名義抵免未來(lái)的資本利得，同時(shí)又能通過(guò)申請(qǐng)Gift Aid現(xiàn)金捐款來(lái)獲取相關(guān)的稅務(wù)減免。
捐贈(zèng)給慈善機(jī)構(gòu)將免征遺產(chǎn)稅 IHT，因此在您的遺囑中可使用捐贈(zèng)給慈善機(jī)構(gòu)以減少您的遺產(chǎn)中將支付的 IHT 總額。如果您將 10% 的凈財(cái)產(chǎn)留給慈善機(jī)構(gòu)，那么剩余財(cái)產(chǎn)的 IHT 稅率將從 40% 降至 36%。
資本利得稅規(guī)劃 CGT
隨著財(cái)政部在 11 月底擱置稅收簡(jiǎn)化辦公室（The Office of Tax Simplification）關(guān)于改革 CGT 的建議報(bào)告，未來(lái)一年的規(guī)劃現(xiàn)在變得更加簡(jiǎn)單。一些深思熟慮的規(guī)劃可以幫助您減少今年的 資本利得CGT 稅負(fù)。
在 2021/22 和 2022/23 年度，每個(gè)人都有12,300 英鎊的年度CGT免稅額，也就是資產(chǎn)獲利的前12,300 英鎊的收益免稅。如果您不使用這份年度免稅額，那么就會(huì)喪失，因?yàn)榇嗣舛愵~不能結(jié)轉(zhuǎn)用到下一年度.
大多數(shù)超過(guò)免稅額的收益按 10% 征稅，其中非蘇格蘭的應(yīng)稅收益和收入在 2021/22 年基本稅率限制 為37,700 英鎊。超過(guò)此限制的收益稅率為 20%。住宅物業(yè)收益的稅率分別為 18% 和 28%。
因此，您應(yīng)該考慮在 2022 年 4 月 6 日之前進(jìn)行處置相關(guān)資產(chǎn)來(lái)使用您的年度免稅金額。如果您在本納稅年度已獲得超過(guò) 12,300 英鎊的收益，您可能考慮處置一些虧損投資以產(chǎn)生稅務(wù)損失，從而用于降低年度內(nèi)的總資本利得.
已婚夫婦或民事伴侶之間的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移通常免收資本利得稅（前提是雙方?jīng)]有分居）. 特別是其中一方有未使用的免稅金額、未完全使用其基本稅率稅帶或有資本損失可用的情況下，可節(jié)省CGT。您通常應(yīng)該在轉(zhuǎn)移和處置之間留出盡可能多的時(shí)間。
CGT 通常在您進(jìn)行處置的納稅年度結(jié)束后的 1 月 31 日支付。因此，您可以將大型銷(xiāo)售推遲到 2022 年 4 月 5 日之后，以便在您必須繳納稅款之前多給自己 12 個(gè)月的時(shí)間。不過(guò)，如果您要處置住宅物業(yè)（豁免的主要私人住宅除外），則需要在 60 天內(nèi)完成 CGT提交和納稅。
遺產(chǎn)稅規(guī)劃 IHT
遺產(chǎn)稅 (IHT) 規(guī)劃通常與納稅年度結(jié)束無(wú)關(guān)，不過(guò)這是您重新審查遺囑并確保反映個(gè)人當(dāng)下愿望的最佳時(shí)機(jī)，個(gè)人在遺囑設(shè)立后應(yīng)定期審閱。
在英國(guó)，每個(gè)人都有325,000英鎊的遺產(chǎn)稅零稅率檔，零稅率檔以上的財(cái)產(chǎn)將征收40%的遺產(chǎn)稅。如果配偶間有一方先過(guò)世，但未用盡其零稅率檔，則未使用的份額可以轉(zhuǎn)至在世的另一方。因此，當(dāng)雙方均過(guò)世時(shí)，可以有最多650,000英鎊的資產(chǎn)免于遺產(chǎn)稅征收。因此，當(dāng)?shù)谝环竭^(guò)世時(shí)，可以考慮把所有財(cái)產(chǎn)先留給在世的配偶（免IHT)稅收籌劃的原則，再由該配偶持續(xù)作出生涯贈(zèng)與給原本需要繳納遺產(chǎn)稅的對(duì)象。7年過(guò)后，這些生涯贈(zèng)與就可以免于遺產(chǎn)稅.
一個(gè)納稅年度總額不超過(guò) 3,000 英鎊的贈(zèng)與免征 IHT。不過(guò)，如果個(gè)人沒(méi)有在一個(gè)年度內(nèi)使用這個(gè)免稅份額，那么最多只有一年的份額可以轉(zhuǎn)結(jié)到下一年。打個(gè)比方，如果您在 2020/21 年度未使用此豁免，您可以在 2022 年 4 月 6 日之前做最高 6,000 英鎊的免 IHT 捐贈(zèng)。
零散捐贈(zèng)只要金額不超過(guò) 250 英鎊均是免稅的，并可用于任意數(shù)量的不同受贈(zèng)人. 不過(guò)要注意的是，這一份額不能和上文提到的年度份額疊加.
需注意的是稅務(wù)規(guī)劃會(huì)因個(gè)人的情況差異而有所不同，因此稅務(wù)合規(guī)和稅務(wù)規(guī)劃應(yīng)在專(zhuān)業(yè)人士指導(dǎo)下進(jìn)行，以避免多繳稅款或埋下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。Gerald Edelman LLP提供廣泛領(lǐng)域的私人客戶(hù)稅務(wù)規(guī)劃服務(wù)，如果您對(duì)個(gè)稅規(guī)劃有任何疑問(wèn)的，歡迎聯(lián)系我們的稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人士。
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