基本方法
一、利用稅收優(yōu)惠政策
從總體角度來看:
1.直接利用籌劃法;
2.地點流動籌劃法;
3.創(chuàng)造條件籌劃法
從稅制構(gòu)成要素的角度:
1.利用免稅;
2.利用減稅;
3.利用稅率差異;
4.利用分劈技術(shù);
5.利用稅收扣除;
6.利 用稅收抵免;
7.利用退稅
二、納稅期遞延法
1.遞延項目最多化;
2.遞延期最長化
三、轉(zhuǎn)讓定價籌劃法
關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進行轉(zhuǎn)讓定價的方式有很多,一般來說主要有:
1.利用商品交易進行籌劃;
2.利用原材料及零部件購銷進行籌劃;
3.利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間 相互提供勞務進行籌劃;
4.利用無形資產(chǎn)價值評定困難進行籌劃
四、稅法漏洞籌劃法 (暫時不介紹,保密)
五、會計處理方法籌劃法 :
1.存貨計價方法的選擇
在物價持續(xù)下跌的情況下,采用先進先出法稅負會降低。
從企業(yè)盈虧狀態(tài)看:
①盈利企業(yè)應選擇能使本期成本最大化的計價方法
②虧損企業(yè)選擇計價方法應與虧損彌補情況相結(jié)合,使不能得到或不能完全得到稅前彌補的 虧損年度的成本費用降低,使成本費用延遲到以后能夠完全抵補的時期,保證成本費用的抵 稅效果最大化
③享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè),應選擇減免稅優(yōu)惠期間內(nèi)存貨成本最小化的計價方法。減少 存貨費用的當期攤?cè)?,擴大當期利潤。相反,非稅收優(yōu)惠期間應選擇存貨成本最大化的計價 方法,以減少當期利潤、推遲納稅期 。
2.固定資產(chǎn)折舊的稅務籌劃
折舊額的多少取決于固定資產(chǎn)的計價、折舊年限和折舊方法
①固定資產(chǎn)計價的稅務籌劃 由于折舊費是在未來較長時間內(nèi)陸續(xù)計提的,為降低本期稅負,新增固定資產(chǎn)的入賬價值要 盡可能地低。 例如,對于成套固定資產(chǎn),其易損件、小配件可單獨開票作為低值易耗品入賬;對于在建工 程應盡可能早地轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),整體工期長的,在完工部分已投入使用時最好分項決算,以 便盡早記入固定資產(chǎn)賬戶。
②固定資產(chǎn)折舊年限的稅務籌劃 采用縮短折舊年限的方法稅收籌劃的方法,有利于加速成本回收,可使后期成本費用前移,從而使前期會計 利潤發(fā)生后移,在稅率不變的情況下可以使企業(yè)所得稅遞延繳納。在稅率預期下降時縮短折 舊年限能在實現(xiàn)貨幣時間價值的同時達到少納稅的目的。
【注意】不能突破稅法折舊年限的最低要求的規(guī)定;企業(yè)享受開辦初期的減免稅或低稅率照 顧,稅率預期上升的情況下購入的固定資產(chǎn)不宜縮短折舊年限。
③固定資產(chǎn)折舊方法的稅務籌劃 如果企業(yè)所得稅稅率預期不會上升,采用加速折舊的方法,一方面可以在計提折舊期間少繳 納企業(yè)所得稅;另一方面可盡快回收資金,加速資金周轉(zhuǎn)。如果預期企業(yè)所得稅稅率會上升 應考慮未來可能增加的稅負與所獲得的貨幣時間價值進行比較決策。在享受減免稅優(yōu)惠期內(nèi) 添置的固定資產(chǎn),采用加速折舊法一般來說是不合算的。
④固定資產(chǎn)計價和折舊稅務籌劃方法的綜合運用 盈利企業(yè)不宜擴大固定資產(chǎn)原值;折舊年限盡可能縮短;折舊方法宜采用加速折舊法。 虧損企業(yè)在虧損期購買固定資產(chǎn),應盡可能多地將相關(guān)費用計入固定資產(chǎn)的原值;折舊年限 可適當延長;折舊方法選擇應同企業(yè)的虧損彌補情況相結(jié)合稅收籌劃的方法,要使不能得到或不能完全得到 稅前彌補的虧損年度的折舊額降低;不宜采用加速折舊法。
稅點點提醒大家:依法繳納稅費是每個納稅人的應盡義務,必須執(zhí)行;稅務籌劃節(jié)稅是每個納稅人的合法權(quán)利,不可放棄。
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