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摘要：隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，在新的經(jīng)濟環(huán)境背景下，企業(yè)傳統(tǒng)的稅收籌劃管理模式有待進一步調(diào)整，才能為企業(yè)發(fā)展提供保障。闡述企業(yè)稅收籌劃的特點和重要性，探究稅務(wù)籌劃管理的基本原則，提出了稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理相結(jié)合、稅務(wù)籌劃與內(nèi)部控制相結(jié)合等完善企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的建議，旨在提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理能力。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；稅務(wù)管理；財務(wù)管理；內(nèi)部控制

在企業(yè)的發(fā)展過程中，相關(guān)人員需要對稅收籌劃樹立正確的認識，了解稅收籌劃及稅收違法行為之間的差異，掌握稅法的規(guī)定和內(nèi)容，通過專業(yè)人員對稅收籌劃工作進行必要的監(jiān)督及管理，轉(zhuǎn)變部分企業(yè)員工和領(lǐng)導(dǎo)對稅收籌劃存在的錯誤認知，認識到稅務(wù)籌劃的重要性，從而為企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展奠定良好基礎(chǔ)，提供良好的發(fā)展環(huán)境。［1］

一、企業(yè)稅收籌劃的特點和重要性

（一）稅收籌劃的特點

稅收籌劃是企業(yè)在實際發(fā)展的過程中，在充分了解稅法體系的前提下，結(jié)合企業(yè)當前的情況所開展的稅收管理活動，其主要的目標是為了幫助企業(yè)減少納稅金額，使企業(yè)的經(jīng)濟利益最大化。因此，稅收籌劃體現(xiàn)出四個方面的特點：一是合法性。稅收籌劃是以稅收法律及政策法規(guī)為基礎(chǔ)所完成的合理、合法的稅收安排和籌劃行為，與企業(yè)發(fā)展過程中一些不規(guī)范的避稅行為完全不同。也就是說，在企業(yè)的納稅籌劃過程中需要始終堅持依法納稅的原則，幫助企業(yè)實現(xiàn)長期發(fā)展，使企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位。二是綜合性。在現(xiàn)有的法律基礎(chǔ)上，不同的稅收政策之間存在一定的關(guān)聯(lián)性，因此在稅收籌劃方面體現(xiàn)出綜合性的特點，需要管理人員結(jié)合企業(yè)需求選擇更加符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的稅收籌劃方案。三是多樣性。在稅收籌劃的過程中，需要了解企業(yè)的長期發(fā)展規(guī)劃以及具體的要求，判斷領(lǐng)導(dǎo)人員選擇的稅收籌劃方案是否科學合理，在這個過程中，一些企業(yè)選擇的稅收籌劃方案是為了幫助企業(yè)降低現(xiàn)有的經(jīng)濟成本，有一些企業(yè)則是為了幫助企業(yè)在未來的發(fā)展過程中享受更多的政策以及制度的支持，體現(xiàn)出多樣性的特點，因此需要結(jié)合實際情況來進行分析。四是普遍性。稅收籌劃體系整體上來說體現(xiàn)出一致性，但是與此同時可能會由于地區(qū)的差異而導(dǎo)致其中一些細節(jié)部分存在不同。［2］

（二）稅收籌劃的重要性

稅收籌劃的特點(稅收保全措施特點)

在企業(yè)的發(fā)展過程中，稅收籌劃工作的開展需要符合當前社會的實際情況，幫助減少企業(yè)的壓力，使企業(yè)的各項資金都能夠得到合理的利用，節(jié)約企業(yè)的經(jīng)濟資源，為企業(yè)帶來更豐厚的收益。但實際中很多小企業(yè)對于稅收籌劃的重要價值缺乏了解，在企業(yè)出現(xiàn)運行問題時，可能會采取不合理的方式進行解決，這會導(dǎo)致企業(yè)的長期發(fā)展效果受到影響，阻礙企業(yè)的發(fā)展。但是通過稅收籌劃能夠使企業(yè)的納稅積極性得到有效的提高，幫助企業(yè)在發(fā)展的過程中對于稅法的內(nèi)容和納稅標準產(chǎn)生更加全面的理解，使企業(yè)納稅更加積極，形成完善的納稅體系和模式。除此之外，通過合理的稅收籌劃也能夠幫助企業(yè)了解財務(wù)管理工作的重要價值，使企業(yè)會計人員及財務(wù)部門的作用得到體現(xiàn)，完善企業(yè)的經(jīng)營管理模式，促進企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的原則

（一）合法和誠信原則

合法和誠信是企業(yè)發(fā)展必須遵守的原則，同時也是企業(yè)開展稅務(wù)管理工作的基本原則。稅務(wù)管理合法和誠信原則的詳細內(nèi)容為：在國家相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，企業(yè)可以運用合法的管理手段，對企業(yè)涉稅經(jīng)濟活動進行有效的管理和控制，同時根據(jù)實際情況，科學合理地統(tǒng)籌并規(guī)劃相關(guān)稅務(wù)工作。在踐行合法和誠信原則過程中，企業(yè)需要以稅收要求為基礎(chǔ)，科學合理地分析市場經(jīng)濟發(fā)展趨勢，及時調(diào)整自身業(yè)務(wù)工作，制定符合企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營決策，實現(xiàn)為企業(yè)節(jié)約納稅成本的最終目標。以誠實守信為基本原則，不僅是企業(yè)稅務(wù)管理工作的重要前提條件，其還可以幫助企業(yè)實現(xiàn)誠信納稅，對稅務(wù)風險進行防范和控制。換個角度來看，遵循誠實守信原則在幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風險同時，還可以建立企業(yè)的誠信精神以及以誠信為主體的企業(yè)文化，使得企業(yè)的形象得到進一步提升。從商業(yè)角度來看，誠信為本，遵循誠實守信原則的企業(yè)可以獲得更多合作伙伴的信任，為企業(yè)自身的發(fā)展提供更大的空間。從員工的角度來講，誠信經(jīng)營的企業(yè)所構(gòu)建出的企業(yè)文化有利于企業(yè)內(nèi)部凝聚力的增強，進而增強員工工作的積極性和忠誠度，幫助企業(yè)減少人才流失的問題。從社會角度看，企業(yè)堅持誠信納稅可以獲得政府部門以及社會公眾的認可和支持，這不僅可以幫助企業(yè)降低管理和合作方面所需要的成本，還可以幫助企業(yè)建立并完善社會關(guān)系，為企業(yè)的發(fā)展提供重要保障。［3］

（二）全面控制原則

全面控制原則也是企業(yè)開展事務(wù)管理工作的基本原則。企業(yè)的事務(wù)管理工作可以分為事前管理和事后管理，事前管理相對于事后管理而言具有較強的主動性。企業(yè)稅務(wù)事前管理的工作重心是對稅務(wù)風險進行有效控制，并根據(jù)市場經(jīng)濟的發(fā)展，科學合理地統(tǒng)籌并規(guī)劃企業(yè)稅收的問題，這些工作內(nèi)容都發(fā)生在企業(yè)納稅行為之前。因此，科學合理地開展稅務(wù)事前管理工作可以為企業(yè)的稅務(wù)管理以及稅收籌劃提供保障及更為廣闊的空間，使得企業(yè)的稅務(wù)管理和稅收籌劃在法律允許的范圍內(nèi)有了更多的發(fā)展機會，也為企業(yè)的納稅行為做了充足的準備，可以幫助企業(yè)設(shè)計出最佳的稅務(wù)管理方案，并以該方案為基礎(chǔ)，做出適合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的決策。經(jīng)上述過程所制定的經(jīng)營決策，可以促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，具有較高的實用價值，對企業(yè)的稅收管理工作及發(fā)展經(jīng)營而言都具有非常重要的作用。

稅收籌劃的特點(稅收保全措施特點)

（三）經(jīng)濟效益原則

企業(yè)的經(jīng)濟效益是企業(yè)長久發(fā)展的基礎(chǔ)，因此，企業(yè)在實施稅務(wù)管理工作的過程中要遵守經(jīng)濟效益原則。經(jīng)濟效益原則的主要內(nèi)容是優(yōu)化企業(yè)的稅收方案、降低稅收成本。除此之外，還包括管理本身所產(chǎn)生的成本控制。企業(yè)在實施稅務(wù)管理工作時，不僅要考慮納稅方案的優(yōu)化，還要考慮稅務(wù)管理工作所產(chǎn)生的管理成本，科學合理地做好兩類成本的控制工作。遵守經(jīng)濟效益原則的最終目標是企業(yè)在開展稅務(wù)管理工作時所產(chǎn)生的額外管理成本，要低于企業(yè)在稅收方案優(yōu)化后所獲得的節(jié)稅收益。只有這樣，企業(yè)的稅務(wù)管理工作成本投入才會被認可，稅務(wù)管理工作的有效性才能夠有所體現(xiàn)。

三、當前企業(yè)稅收籌劃管理的不足之處

（一）稅收籌劃沒有得到企業(yè)管理人員的重視

一些企業(yè)在發(fā)展的過程當中，認知比較片面，忽視了稅收籌劃的重要性，也沒有在稅收籌劃的環(huán)節(jié)投入資金及資源，工作人員對其管理的效果也不明顯，導(dǎo)致在企業(yè)的發(fā)展過程中稅收籌劃的價值無法得到充分的體現(xiàn)，難以對企業(yè)的財務(wù)管理工作產(chǎn)生相應(yīng)的支持，使企業(yè)的經(jīng)營管理效果無法有效提高。

（二）財務(wù)管理體系不完善

稅收籌劃的特點(稅收保全措施特點)

在企業(yè)的長期發(fā)展過程中，要完成相應(yīng)的全面管理，就需要以財務(wù)管理體系為基礎(chǔ)，如果企業(yè)的財務(wù)管理體系本身不完善，必然會導(dǎo)致后續(xù)的財務(wù)管理工作以及稅收籌劃工作難以順利開展，甚至會導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展的過程中產(chǎn)生一些違法行為，對企業(yè)造成不良的影響。比如，企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中，如果購買商品時沒有取得相對應(yīng)的合理發(fā)票，而憑借白條憑證入庫進行相應(yīng)的賬務(wù)處理，就會導(dǎo)致企業(yè)購入商品時稅款無法實現(xiàn)稅前扣除，影響稅收籌劃的效果。

（三）稅收籌劃專業(yè)人才缺乏

企業(yè)要完成稅收籌劃工作，就需要配置和專業(yè)的人才。但是，當前部分企業(yè)在發(fā)展的過程中雖然實現(xiàn)了長期性的規(guī)劃，但是卻缺乏專業(yè)的納稅籌劃人才為其實現(xiàn)相應(yīng)的納稅籌劃工作，導(dǎo)致納稅籌劃的實際價值無法得到相對應(yīng)的體現(xiàn)。工作人員對于當前經(jīng)濟形勢下企業(yè)需要遵循的稅法基礎(chǔ)要求認知不夠全面，導(dǎo)致在其工作的過程中無法合理地去規(guī)劃稅收，阻礙稅收籌劃的效果提高，這就會導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃意識薄弱，不利于企業(yè)的長久發(fā)展。［4］

四、完善企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的策略

（一）稅務(wù)籌劃管理與財務(wù)管理相結(jié)合

稅務(wù)管理工作的全面實施，可以從整體角度對企業(yè)的運行資金進行全程把控、全面監(jiān)管。這里所說的監(jiān)管工作主要體現(xiàn)在三個階段：首先，對企業(yè)的籌資過程實施全面的財務(wù)管理。在這一監(jiān)管過程中，企業(yè)的稅收管理部門可以借助稅務(wù)管理體系對企業(yè)稅收背景下的資本結(jié)構(gòu)與價值進行分析，衡量兩者的關(guān)系。其次，通過科學合理的籌劃稅收可以實現(xiàn)對企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，進一步促進企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的發(fā)展。換句話說，企業(yè)的稅收籌劃可以影響企業(yè)的投資決策。企業(yè)在進行投資行為時，所考慮的內(nèi)容是投資項目的邊際報酬率，稅收籌劃則可以對邊際報酬率產(chǎn)生直接影響?？紤]到這種影響關(guān)系，企業(yè)在投資決策時要做好稅收籌劃工作，進而為投資決策提供合理的選擇基礎(chǔ)。最后，企業(yè)的股利分配環(huán)境對于企業(yè)的發(fā)展具有非常大的影響。股息所得要高于資本收益所得，因此在進行股利分配時，分配政策也存在一定的差異，這種差異主要體現(xiàn)在股東利益上的差異。因此，企業(yè)要在稅收制度相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上開展稅收籌劃，在選擇分配政策時要幫助股東實現(xiàn)利益的最大化。［5］

稅收籌劃的特點(稅收保全措施特點)

（二）稅務(wù)籌劃管理與內(nèi)部控制相結(jié)合

稅務(wù)風險不僅會影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，甚至會使企業(yè)面臨法律風險，因此，企業(yè)在管理的過程中，需要重點防范和控制稅務(wù)風險因素，避免因為稅務(wù)風險控制不當而導(dǎo)致企業(yè)自身的形象品牌受到影響或者受到行政處罰，這些不利影響不僅會影響企業(yè)的發(fā)展，還會使得企業(yè)的市場競爭力削弱，嚴重時可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)該充分考慮到稅務(wù)風險防控的重要性，在經(jīng)營發(fā)展過程中，將企業(yè)稅務(wù)風險防控納入內(nèi)部控制工作的重點內(nèi)容。在企業(yè)的發(fā)展過程中，稅收籌劃本身需要企業(yè)基于法律規(guī)定的范圍內(nèi)實現(xiàn)稅務(wù)的節(jié)約稅收籌劃的特點，為企業(yè)帶來更豐富的經(jīng)濟效益稅收籌劃的特點，這就需要在企業(yè)的財務(wù)管理工作中重視工作的細節(jié)和內(nèi)容完善，加強企業(yè)的監(jiān)督管理效果，防止違法亂紀行為的產(chǎn)生。除此之外，還需要企業(yè)加強對員工的監(jiān)督，使稅收籌劃的方案更加合理，能夠符合企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃以及要求，對專業(yè)的稅收籌劃工作人員進行定期的考核，提高其工作積極性，最終促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（三）提高稅收籌劃人員的專業(yè)水平

在企業(yè)的發(fā)展過程中，完成稅收籌劃工作需要專業(yè)人員來進行，這就需要企業(yè)的工作人員自身能夠具有相應(yīng)的業(yè)務(wù)素養(yǎng)和能力。企業(yè)對稅收籌劃人才進行有效的培養(yǎng)，才能使其為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻。與此同時，企業(yè)還可以和高校建立良好的合作關(guān)系，選擇適合稅收籌劃工作的專業(yè)人才，使其能夠在稅收籌劃工作中發(fā)揮作用。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還需要引進更多的專業(yè)人才，使其能夠從事企業(yè)的稅收籌劃工作，為企業(yè)發(fā)展做出貢獻。另外，企業(yè)還需要邀請專業(yè)的研究人員，對工作人員進行培訓(xùn)，和其他先進企業(yè)加強交流和溝通，使工作人員的專業(yè)素質(zhì)得到進一步提高，為企業(yè)的發(fā)展注入活力。［6］

五、結(jié)語

總而言之，在當前社會體系下，不同的產(chǎn)業(yè)之間競爭越來越激烈。在此基礎(chǔ)上，做好稅收籌劃管理需要了解企業(yè)的長期發(fā)展規(guī)劃以及企業(yè)的實際經(jīng)營情況，結(jié)合我國的政策制度基礎(chǔ)來規(guī)范企業(yè)的行為，完善企業(yè)的稅收籌劃管理模式，構(gòu)建完善的經(jīng)營管理體系，使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化，并以此為為依托，幫助企業(yè)獲得節(jié)稅收益，促進企業(yè)高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展。

稅收籌劃的特點(稅收保全措施特點)