稅務(wù)籌劃的本意是指納稅人為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化目的，對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行整體策劃，通過(guò)法律賦予的自由交易權(quán)利和一些節(jié)稅資源，在合理范圍內(nèi)通過(guò)改變經(jīng)營(yíng)模式、公司組織形式、納稅模式等來(lái)降低稅費(fèi)，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低化、利潤(rùn)最大化的目的。
在符合市場(chǎng)監(jiān)管規(guī)定和財(cái)稅流程等前提下，綜合來(lái)看，當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃主要有兩種模式，分別是運(yùn)用“節(jié)稅工具”和開(kāi)展“業(yè)務(wù)籌劃”，兩種模式各有側(cè)重，在形式、力度和流程方面也有不同表現(xiàn)，但均可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅降費(fèi)的目的。
第一種模式：“節(jié)稅工具”
“節(jié)稅工具”指的是運(yùn)用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅額度、抵稅返稅、優(yōu)惠稅率、遞延納稅等優(yōu)惠政策，在不違背稅法立法精神的前提下，達(dá)到減少稅負(fù)的目的。
比如市場(chǎng)知名度較高的霍爾果斯綜合保稅區(qū)，其于2020年9月批準(zhǔn)設(shè)立，由原中哈霍爾果斯國(guó)際邊境合作中心中方配套區(qū)整合優(yōu)化而來(lái)，主要功能便是保稅加工、保稅物流、保稅服務(wù)等。立足于綜合保稅區(qū)作為特殊海關(guān)監(jiān)管區(qū)的優(yōu)惠政策，充分利用“課稅對(duì)象”和“適用稅率”兩方面優(yōu)勢(shì)，霍爾果斯綜合保稅區(qū)成功吸引了食品加工、黃金首飾加工、裘皮服裝加工、中醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)、跨境電商及保稅物流等領(lǐng)域的重大項(xiàng)目相繼落地。
“課稅對(duì)象”和“適用稅率”兩方面優(yōu)勢(shì)中的“課稅對(duì)象”優(yōu)勢(shì)，是指納稅人在稅率既定的背景下，將課稅對(duì)象范圍變窄，由此計(jì)稅依據(jù)變小，繳稅額度也會(huì)隨之降低。因此，企業(yè)若想減輕稅負(fù)所得稅稅收籌劃，可以轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容，變更納稅事項(xiàng)，使自身的“課稅對(duì)象”變窄，無(wú)須再繳納某項(xiàng)稅種。比如，在繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，納稅人可以盡可能多地增加可扣除額度，由此實(shí)現(xiàn)銷售收入一項(xiàng)額度變小，進(jìn)而達(dá)到課稅范圍縮窄的目的。
除課稅對(duì)象外，企業(yè)稅務(wù)籌劃更多的是利用稅率上的差別，即“適用稅率”實(shí)現(xiàn)合理避稅。稅制中稅種眾多，不同稅種的稅率不同，即使同一稅種下也有不同稅目，存在稅率上的差異。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于支持喀什霍爾果斯經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)建設(shè)的若干意見(jiàn)》，明確2011年至2015年，中央財(cái)政對(duì)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)建設(shè)每年給予一定數(shù)額的補(bǔ)助；2010年至2020年，免征5年企業(yè)所得稅，同時(shí)還有一系列其他優(yōu)惠政策。據(jù)此，霍爾果斯新注冊(cè)公司可享受5年內(nèi)企業(yè)所得稅25%全免。
再比如，我國(guó)某些地方規(guī)定，小微企業(yè)年納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。而對(duì)于設(shè)在經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)等區(qū)域的納稅人，可以享受更多優(yōu)惠，因?yàn)樘貐^(qū)企業(yè)和內(nèi)地企業(yè)在企業(yè)所得稅上有15%和33%的稅率差別，這給利用稅率優(yōu)惠進(jìn)行稅務(wù)籌劃的企業(yè)創(chuàng)造了紅利。
除上述“課稅對(duì)象”和“適用稅率”外，稅務(wù)籌劃還可以利用起征點(diǎn)的高低不同來(lái)合理避稅。此外，還可以選擇全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率繳納稅款，模式不同會(huì)帶來(lái)不同的稅額。值得注意的是，有些地區(qū)為吸引企業(yè)注冊(cè)，還會(huì)動(dòng)用稅收返還、抵免等稅收優(yōu)惠。上述種種稅收優(yōu)惠政策，都會(huì)增加公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃的空間。
第二種模式：“業(yè)務(wù)籌劃”
“業(yè)務(wù)籌劃”是通過(guò)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，使納稅人在既定的框架內(nèi)，對(duì)其戰(zhàn)略模式、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資行為等事項(xiàng)進(jìn)行事先規(guī)劃安排，最終達(dá)到節(jié)約稅款的目的。
比如，李某打算和兩位朋友合開(kāi)一家咖啡店，從減少稅收的角度來(lái)看，是選擇合伙制還是選擇有限責(zé)任公司制？我們假設(shè)，咖啡店的年盈利預(yù)估為180000元，工資每人每月為1600元，在合伙制下，最終的稅收負(fù)擔(dān)率為23.75%，而在有限責(zé)任公司制下，稅收負(fù)擔(dān)率將超過(guò)50%。所以，在李某進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，選擇合伙制會(huì)幫助他最大化壓降稅收成本。
什么是“稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁”？
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人將所繳納的稅款通過(guò)各種途徑和方式轉(zhuǎn)由他人負(fù)擔(dān)的行為和過(guò)程。最終承擔(dān)稅款的人則被稱為負(fù)稅人。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，納稅人在商品交換過(guò)程中通過(guò)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的途徑來(lái)追求自身利益的最大化，是一種普通的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁這種避稅行為有其固有特點(diǎn)：
（1）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人的一般行為傾向，是納稅人的主動(dòng)行為。
（2）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是各個(gè)經(jīng)濟(jì)主體之間對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的一種再分配，必然是導(dǎo)致納稅人與負(fù)稅人的不一致。（3）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是和價(jià)格的升降直接相聯(lián)系的，而且價(jià)格的升降在很大程度上是由稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁引起的。
稅務(wù)籌劃與偷稅漏稅的區(qū)別
從概念上看，合理避稅是指納稅人利用稅法規(guī)定上的漏洞、不足或差異，在納稅前采取合乎法律規(guī)定的方法，規(guī)避或減輕稅收負(fù)擔(dān)的一種行為所得稅稅收籌劃，它更側(cè)重于規(guī)避稅收這一質(zhì)的要求，只要求形式、措施上的合法，或準(zhǔn)確點(diǎn)說(shuō)不違法;而稅收籌劃是指納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，在符合立法精神的前提下，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的精密規(guī)劃而獲得的節(jié)稅收益。它在側(cè)重于節(jié)稅收益置的要求的基礎(chǔ)上，更側(cè)重于內(nèi)容、形式、措施上的合法和符合立法意圖，不允許對(duì)稅法的曲解。
從范圍上看，凡是不違反稅收法律、法規(guī)而達(dá)到規(guī)避或減輕稅收負(fù)擔(dān)的都屬于合理避稅范疇，有的學(xué)者把避稅按性質(zhì)劃分為稅收籌劃、稅收規(guī)避、稅法濫用。
最后總結(jié)：稅務(wù)籌劃具有很強(qiáng)的專業(yè)性，其選擇和安排都是圍繞著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行，這就需要公司具備稅收管理的相應(yīng)條件，必須具有熟悉相關(guān)稅收規(guī)定及要求且專職從事稅務(wù)籌劃的工作人員。
更多財(cái)稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財(cái)務(wù)培訓(xùn)請(qǐng)關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來(lái)源：部分文字/圖片來(lái)自互聯(lián)網(wǎng)，無(wú)法核實(shí)真實(shí)出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除處理。
400-835-0088
