政府部門(mén)對(duì)于中小企業(yè)的稅收政策是非常優(yōu)惠的，其目的在于推動(dòng)中小企業(yè)的快速發(fā)展，釋放經(jīng)濟(jì)活力，減少中小企業(yè)的稅收壓力，全面激發(fā)市場(chǎng)。特別是“營(yíng)改增”實(shí)施后，提升了中小企業(yè)的納稅門(mén)檻，極大地減輕了中小企業(yè)的財(cái)稅負(fù)擔(dān)。同時(shí)，中小企業(yè)通過(guò)科學(xué)的稅收籌劃，利用稅收法規(guī)所規(guī)定的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會(huì)，來(lái)籌劃和規(guī)劃自身的經(jīng)營(yíng)等內(nèi)容，從而實(shí)現(xiàn)稅款的有效節(jié)約，提升中小企業(yè)的發(fā)展活力。
一、中小企業(yè)稅收籌劃中的問(wèn)題分析
稅收籌劃是中小企業(yè)減輕自身財(cái)稅負(fù)擔(dān)的主要途徑，在“營(yíng)改增”背景下，雖然中小企業(yè)的發(fā)展阻力逐步漸弱，中小企業(yè)的稅收門(mén)檻逐步提高，但中小企業(yè)通過(guò)科學(xué)的稅收籌劃，在遵守稅收法規(guī)和其他相關(guān)法規(guī)的基礎(chǔ)上，來(lái)實(shí)現(xiàn)合理避稅，減少稅收壓力。但中小企業(yè)在稅收籌劃中，自身存在著比較嚴(yán)重的問(wèn)題。首先，中小企業(yè)在稅收籌劃的過(guò)程中，將稅收籌劃完全等同于企業(yè)自身的事情企業(yè)納稅籌劃服務(wù)，認(rèn)為企業(yè)結(jié)合自身的實(shí)際情況，只要不違背稅收法規(guī)，只要不違背法律規(guī)章制度，就萬(wàn)事大吉。這種稅收籌劃顯然是不科學(xué)的，更是錯(cuò)誤的。其次，中小企業(yè)在稅收籌劃的過(guò)程中，自認(rèn)為稅收籌劃的目的在于避免繁重的稅務(wù)，基于這種錯(cuò)誤的認(rèn)知，不少中小企業(yè)主在稅收籌劃的過(guò)程中，往往無(wú)所不用其極，通過(guò)刻意避稅，甚至偷稅漏稅等方式來(lái)進(jìn)行所謂的稅收籌劃。最后，不少中小企業(yè)所有者由于自身的財(cái)稅知識(shí)比較薄弱，在稅收籌劃的過(guò)程中，將稅收籌劃的主要工作交給了企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，或者他們認(rèn)為企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該是財(cái)務(wù)人員自身的事情，與企業(yè)的大政方針，或者企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)方向無(wú)關(guān)。同時(shí)在企業(yè)財(cái)稅人員進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，他們也缺乏條件支持與其他相關(guān)方面的支持。中小企業(yè)在稅收籌劃中的這些問(wèn)題企業(yè)納稅籌劃服務(wù)，既不利于中小企業(yè)的快速發(fā)展，同時(shí)也不利于中小企業(yè)通過(guò)合理的稅收籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的減輕，不當(dāng)?shù)谋芏惙绞缴踔習(xí)?dǎo)致中小企業(yè)走向違法犯罪的深淵。
二、中小企業(yè)稅收籌劃的建議與對(duì)策分析
稅收籌劃是中小企業(yè)在遵守法律法規(guī)，遵守稅法法規(guī)等基礎(chǔ)上，進(jìn)行了科學(xué)的合理的避稅方式。在實(shí)踐的稅收籌劃中，中小企業(yè)需要通過(guò)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)思路，優(yōu)化企業(yè)管理等諸多方面來(lái)實(shí)施與布局。當(dāng)前不少中小企業(yè)對(duì)于稅收籌劃并沒(méi)有準(zhǔn)確的認(rèn)知，不少中小企業(yè)甚至采用違法犯罪的手段來(lái)進(jìn)行非法避稅，這顯然不利于中小企業(yè)的快速發(fā)展。特別是在“營(yíng)改增”背景下，中小企業(yè)更需要做好全方位的稅收籌劃，以推動(dòng)中小企業(yè)的快速穩(wěn)健發(fā)展。
（一）結(jié)合稅收政策精準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)稅收人的身份籌劃
在中小企業(yè)的快速發(fā)展中，稅收籌劃是非常必要的手段，但稅收籌劃需要充分結(jié)合國(guó)家的相關(guān)稅收政策，在全面分析稅收政策的基礎(chǔ)上進(jìn)行精準(zhǔn)性的稅收籌劃。在“營(yíng)改增”的背景下，企業(yè)的納稅人身份是非常重要的稅收籌劃手段，企業(yè)結(jié)合自身的發(fā)展情況以及稅收方面的相關(guān)政策，不斷進(jìn)行納稅人身份的篩選和定位，以實(shí)現(xiàn)科學(xué)化的納稅人身份籌劃。“營(yíng)改增”的條件下，中小企業(yè)在納稅的過(guò)程中，需要特別分析其增值稅率，在分析增值稅率的基礎(chǔ)上，進(jìn)行準(zhǔn)確地計(jì)算與衡量。特別是分析增值稅率與無(wú)差異平衡點(diǎn)之間的關(guān)系，這是身份籌劃的必要前提。這主要是因?yàn)樵凇盃I(yíng)改增”背景下，不同身份的中小企業(yè)納稅人，在實(shí)際繳納稅款的過(guò)程中，其優(yōu)惠程度或者說(shuō)是其抵扣比率不同。通過(guò)分析增值稅率與無(wú)差異平衡點(diǎn)之間的關(guān)系，如果前者低于后者，那么在稅收籌劃的過(guò)程中，中小企業(yè)應(yīng)該選用一般納稅人的身份。相反，如果前者高于后者，那么在稅收籌劃的過(guò)程中，中小企業(yè)的納稅人身份則可以選擇為小規(guī)模納稅人。
（二）中小企業(yè)在采購(gòu)業(yè)務(wù)方面的稅收籌劃
采購(gòu)環(huán)節(jié)是中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在采購(gòu)環(huán)節(jié)中，選擇優(yōu)質(zhì)的供貨商，或者運(yùn)用科學(xué)的供貨商制度，能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)的發(fā)展帶來(lái)巨大的推動(dòng)力。比如采購(gòu)優(yōu)質(zhì)但價(jià)格相對(duì)低廉的產(chǎn)品，能夠使得企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益。在“營(yíng)改增”背景下，中小企業(yè)在采購(gòu)環(huán)節(jié)的稅收籌劃，同樣是其稅收籌劃中的關(guān)鍵一環(huán)，當(dāng)然這主要與中小企業(yè)不同的納稅身份有關(guān)。對(duì)于大部分中小企業(yè)而言，如果在實(shí)際納稅的過(guò)程中，選擇的是小規(guī)模納稅人，那么由于這種類(lèi)型的稅收計(jì)算方式是相對(duì)比較簡(jiǎn)單的，中小企業(yè)如果想要獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益，有效地減輕自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，可以在選擇優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品的同時(shí)，保障其產(chǎn)品價(jià)格是同類(lèi)產(chǎn)品中相對(duì)較低的。這樣在后期的稅收計(jì)算中，中小企業(yè)可以獲得較大的稅收優(yōu)惠。但如果中小企業(yè)的納稅人身份是一般納稅人，那么在中小企業(yè)在采購(gòu)環(huán)節(jié)中，不僅要篩選質(zhì)量?jī)?yōu)良，但價(jià)格相對(duì)較低的產(chǎn)品，更要注重產(chǎn)品的供貨方自身的納稅人身份，一般來(lái)講，供貨商的納稅人身份應(yīng)該同樣為一般納稅人，這樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（三）中小企業(yè)在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)方面的籌劃
銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是中小企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)效益的主要途徑，在稅收籌劃的過(guò)程中，中小企業(yè)同樣需要做好這方面的稅收籌劃，通過(guò)科學(xué)的稅收籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的減輕。比如對(duì)于一些擁有外包業(yè)務(wù)的中小企業(yè)而言，為了減少不必要的稅收負(fù)擔(dān)，可以將這些業(yè)務(wù)分包或者外包給具有相關(guān)資質(zhì)的同行，這樣可以幫助中小企業(yè)全面享受“營(yíng)改增”帶來(lái)的巨大稅收優(yōu)惠。同時(shí)，在中小企業(yè)資金使用的過(guò)程中，不少中小企業(yè)因相關(guān)款項(xiàng)的數(shù)額較小，所以在實(shí)際的貨款支付中，往往采用全額付清的方式，這種方式不利于企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃，也難以提升資金的使用價(jià)值。中小企業(yè)可以采用更加靈活、更加便捷的分期、賒賬、沖抵等多重方式，通過(guò)這些貨款支付的方式，可以有效幫助中小企業(yè)減少因貨款支付而產(chǎn)生的高額的稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)，通過(guò)其他的付款方式，還能夠幫助中小企業(yè)有效地利用資金，從而實(shí)現(xiàn)資金的合理周轉(zhuǎn)。當(dāng)然，更主要的稅收籌劃方式，還在于中小企業(yè)需要結(jié)合“營(yíng)改增”的稅收調(diào)節(jié)方式，來(lái)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)方向或者經(jīng)營(yíng)方式的調(diào)整。在“營(yíng)改增”的背景下，企業(yè)通過(guò)調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向來(lái)進(jìn)行稅收籌劃，不僅可以采用擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)的方式，還可以采用轉(zhuǎn)型的方式，總之要結(jié)合稅收政策，進(jìn)行經(jīng)營(yíng)方式的調(diào)整與轉(zhuǎn)變。
（四）中小企業(yè)稅收政策運(yùn)用及申報(bào)中的籌劃擔(dān)，有效地釋放了中小企業(yè)的發(fā)展活力，使得中小企業(yè)的發(fā)展得以快速。在“營(yíng)改增”推行的過(guò)程中，國(guó)家稅收部門(mén)為了確保這一優(yōu)惠政策取得完善的效果與質(zhì)量，同時(shí)輔助推行了一些新的優(yōu)惠政策。作為中小企業(yè)在稅收籌劃的過(guò)程中，需要隨時(shí)分析與結(jié)合國(guó)家的稅收政策以及稅收杠桿，將稅收杠桿運(yùn)用到企業(yè)的發(fā)展及經(jīng)營(yíng)等全過(guò)程中。此外，在中小企業(yè)稅收申報(bào)的過(guò)程中，同樣需要進(jìn)行相應(yīng)的稅收籌劃。在申報(bào)前，或者說(shuō)在中小企業(yè)選擇何種申報(bào)方式前，必須結(jié)合中小企業(yè)的實(shí)際情況，全面計(jì)算與衡量不同的申報(bào)方式產(chǎn)生的減稅差異，再根據(jù)稅款大小做出有利于企業(yè)的選擇。
三、總結(jié)
稅收籌劃是中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展中，在遵守法律法規(guī)的前提下，利用稅收政策進(jìn)行了合理避稅的一種方式，稅收籌劃貫通于中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理、申報(bào)等諸多方面，中小企業(yè)必須充分結(jié)合“營(yíng)改增”的稅收優(yōu)惠政策，運(yùn)用科學(xué)全面的稅收籌劃方式。
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