很多企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃卻往往缺乏系統(tǒng)管控,未能把稅務(wù)問(wèn)題當(dāng)做一項(xiàng)獨(dú)立的系統(tǒng)問(wèn)題。
許多企業(yè)不了解稅產(chǎn)生的過(guò)程,不知道業(yè)務(wù)決定合同,合同決定稅負(fù)的原理,往往是業(yè)務(wù)發(fā)生后才發(fā)現(xiàn)稅負(fù)高,但是,生米已經(jīng)做成熟飯,缺乏事先統(tǒng)籌。
所謂的稅務(wù)籌劃,是指在法律允許的范圍內(nèi),或至少在法律不禁止的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一些調(diào)整和安排,最大限度地減輕稅收負(fù)擔(dān)的行為。
PART 1 公司的設(shè)立階段
一、公司形式的選擇
1、選擇公司還是非公司
個(gè)人投資公司需要繳納兩次所得稅(企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅),稅負(fù)負(fù)擔(dān)較重,但對(duì)外承擔(dān)有限責(zé)任。
個(gè)人投資個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè),稅負(fù)負(fù)擔(dān)較輕,但對(duì)外需承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。
籌劃建議:如果個(gè)人投資大中型項(xiàng)目建議選擇公司,便于規(guī)范運(yùn)作與承擔(dān)有限責(zé)任;如果個(gè)人投資小型項(xiàng)目建議選擇非公司,稅負(fù)負(fù)擔(dān)較輕。
2、選擇自然人股東還是法人股東
自然人股東從投資公司獲得的股息需要繳納20%個(gè)人所得稅。
企業(yè)法人從其投資的公司中獲得的股息不需要繳納任何稅費(fèi)。
籌劃建議:如果個(gè)人投資者從公司取得的股息仍然用于投資,則可以考慮以成立公司進(jìn)行投資的方式來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)。
3、選擇分公司還是子公司
分公司可與總公司合并納稅,分公司的損失可以抵消總公司的所得,從而降低公司整體的應(yīng)納稅所得額。
子公司獨(dú)立納稅,并可以享受法律以及子公司所在地政府所規(guī)定的各種稅收優(yōu)惠政策。
籌劃建議:綜合考慮分支機(jī)構(gòu)的盈利能力,在其虧損期間(如設(shè)立初期)優(yōu)先考慮采取分公司形式,盈利期間采取子公司形式,但選擇時(shí)仍需綜合考慮當(dāng)?shù)囟愂照摺?/p>
4、選擇是否分立企業(yè)
小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)的條件為,如果是工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人,資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元。其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人,資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
籌劃建議:如果企業(yè)規(guī)模超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn),但企業(yè)各個(gè)機(jī)構(gòu)之間可以相對(duì)獨(dú)立地開(kāi)展業(yè)務(wù),可以考慮采取分立企業(yè)的方式來(lái)享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策
二、公司融資方案的選擇
1、債權(quán)性融資的納稅籌劃
公司向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額在納稅時(shí)予以扣除。
公司向非金融機(jī)構(gòu)的利息支付,不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分,在納稅時(shí)準(zhǔn)予扣除。
籌劃建議:公司融資時(shí)可優(yōu)先考慮采取借貸方式融資。此外,股東還可以將部分資金采取借貸的方法投入公司,以減輕稅收負(fù)擔(dān),但要控制在一定比例內(nèi),金融企業(yè)為5:1,其他企業(yè)為2:1.
2、企業(yè)職工融資的納稅籌劃
向非金融機(jī)構(gòu)的利息支付,不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分項(xiàng)目納稅籌劃,準(zhǔn)予扣除。
籌劃建議:通過(guò)提高工資、薪金的方式間接支付部分利息,使得超過(guò)銀行貸款利率部分的利息能夠得以扣除。
3、融資階段選擇的納稅籌劃
籌劃建議:企業(yè)盡量選擇盈利年度進(jìn)行貸款,通過(guò)貸款利息的支出抵消盈利,從而減輕稅收負(fù)擔(dān)。
4、企業(yè)接受捐贈(zèng)的納稅籌劃
個(gè)人接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)不需要繳納個(gè)人所得稅,企業(yè)接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)要繳納企業(yè)所得稅。
籌劃建議:捐贈(zèng)人向想要向企業(yè)捐贈(zèng)的,可以先向股東捐贈(zèng),股東再將該捐贈(zèng)或者捐贈(zèng)物出資到該企業(yè)中,相當(dāng)于捐贈(zèng)人直接向企業(yè)捐贈(zèng),且避免了納稅。
三、公司投資范圍的選擇
籌劃建議:在已有資源基礎(chǔ)上盡量選擇投資國(guó)家扶持的產(chǎn)業(yè)、區(qū)域與項(xiàng)目。
1、投資國(guó)家扶持產(chǎn)業(yè)
(1)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè):減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
(2)農(nóng)業(yè):免收企業(yè)所得稅
(3)公共基礎(chǔ)建設(shè)產(chǎn)業(yè):免征、減征企業(yè)所得稅
2、投資國(guó)家扶持區(qū)域
目前區(qū)域性的稅收優(yōu)惠政策主要包括經(jīng)濟(jì)特區(qū)和西部地區(qū),但應(yīng)保證企業(yè)設(shè)立在上述地區(qū)對(duì)于企業(yè)的盈利能力沒(méi)有實(shí)質(zhì)影響。
3、投資國(guó)家扶持項(xiàng)目
企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅,如公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。
PART 2 公司的經(jīng)營(yíng)階段
一、經(jīng)營(yíng)時(shí)間的選擇
1、恰當(dāng)?shù)倪x擇享受稅收優(yōu)惠的起始年度
企業(yè)所得稅的一些定期優(yōu)惠政策是從企業(yè)取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的年度開(kāi)始計(jì)算,如果企業(yè)從年度中間甚至年底開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),該年度將作為企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的第一年。
籌劃建議:企業(yè)應(yīng)適當(dāng)提前或推遲進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的日期,恰當(dāng)選擇享受稅收優(yōu)惠的第一個(gè)年度,以最大限度的利用與享受稅收優(yōu)惠。
二、經(jīng)營(yíng)策略的選擇
1、虧損結(jié)轉(zhuǎn)納稅籌劃
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
籌劃建議:如果企業(yè)某年年度發(fā)生了虧損,企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量使得臨近的納稅年度獲得更多的收益,如果企業(yè)已經(jīng)沒(méi)有需要彌補(bǔ)的虧損或企業(yè)剛剛組建,而虧損在最近幾年又是不可避免的,那么,應(yīng)當(dāng)盡量先安排虧損,然后再安排企業(yè)的盈利。
2、集團(tuán)企業(yè)納稅籌劃
籌劃建議:作為既有適用25%稅率也有適用20%稅率以及15%稅率的集團(tuán)企業(yè),可以適當(dāng)?shù)挠?5%稅率的企業(yè)的收入轉(zhuǎn)移到適用20%稅率或者15%稅率的企業(yè)中,從而適當(dāng)?shù)慕档推髽I(yè)集團(tuán)的所得稅負(fù)擔(dān)。
3、固定資產(chǎn)折舊納稅籌劃
計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊,準(zhǔn)予扣除。
納稅籌劃:企業(yè)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法進(jìn)行納稅籌劃,具體包括,由于技術(shù)進(jìn)步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn),以及常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
4、企業(yè)捐贈(zèng)納稅籌劃
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi),準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
納稅籌劃:每年企業(yè)捐贈(zèng)額控制在利潤(rùn)總額12%以內(nèi),超過(guò)的部分建議分年捐贈(zèng)。
5、印花稅納稅籌劃
同一憑證,因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率,如分別記載金額的,應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額,相加后按照合計(jì)稅額貼花。如未分別記載金額的,按稅率高的計(jì)稅貼花。
納稅籌劃:當(dāng)納稅人的一份合同涉及若干經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)分別記載金額,以減輕稅收負(fù)擔(dān)。
6、招聘國(guó)家鼓勵(lì)人員
計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)扣除安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。
納稅籌劃:如果企業(yè)相關(guān)崗位適合殘疾人員或國(guó)家鼓勵(lì)安置的人員,可以考慮優(yōu)先錄用上述人員,進(jìn)行節(jié)稅籌劃。
三、企業(yè)薪金發(fā)放納稅籌劃
1、工資與勞務(wù)報(bào)酬納稅籌劃
我國(guó)現(xiàn)行工資、薪金所得適用的是七級(jí)超額累進(jìn)稅率,最低一級(jí)稅率為3%,最高一級(jí)稅率為45%,而勞務(wù)報(bào)酬所得所適用的是20%的比例稅率。
籌劃建議:企業(yè)根據(jù)具體額度選擇最合適的發(fā)放種類與方式。
2、工資與獎(jiǎng)金納稅籌劃
公司工資適用超額累進(jìn)稅率,獎(jiǎng)金適用全額累進(jìn)稅率。
納稅籌劃:納稅人可以把工資和獎(jiǎng)金結(jié)合起來(lái)發(fā)放,以最大限度地降低納稅人所承擔(dān)的個(gè)人所得稅。工資獎(jiǎng)金結(jié)合進(jìn)行納稅籌劃的基本思路是,盡量將每一元所得都適用比較低的稅率。
3、工資獎(jiǎng)金股票期權(quán)聯(lián)合納稅籌劃
納稅籌劃:年終獎(jiǎng)和股票期權(quán)所得都是單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅的,因此,相當(dāng)于給納稅人提供了第13個(gè)月的工資與第14個(gè)月的工資,納稅人應(yīng)當(dāng)充分利用該稅收政策進(jìn)行納稅籌劃。
四、企業(yè)增值稅納稅籌劃
1、納稅人身份納稅籌劃
一般納稅人所適用的增值稅稅率為17%,小規(guī)模納稅人所適用的征收率為3%,另外一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅稅額可以抵扣,小規(guī)模不可以抵扣。
籌劃建議:綜合考慮以上兩點(diǎn),對(duì)納稅身份進(jìn)行選擇,籌劃過(guò)程中可以分立企業(yè)以保持小規(guī)模納稅人。
2、兼營(yíng)銷售納稅籌劃
若企業(yè)兼營(yíng)不同貨物的銷售時(shí),未分別核算銷售額的,從高適用稅率。
籌劃建議:納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時(shí),分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額,避免從高適用稅率。
3、折扣銷售納稅籌劃
納稅人采取折扣的方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按照折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票,無(wú)論其財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額。折扣銷售的稅收優(yōu)惠僅適用于對(duì)貨物價(jià)格的折扣,而不適用于實(shí)物折扣。
籌劃建議:銷售額和折扣額應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上分別注明,企業(yè)盡量不選擇實(shí)物折扣,而選擇價(jià)格折扣,在必須采用實(shí)物折扣方式時(shí),企業(yè)可以在發(fā)票上通過(guò)適當(dāng)?shù)恼{(diào)整變?yōu)閮r(jià)格折扣。
4、市場(chǎng)定價(jià)納稅籌劃
籌劃建議:關(guān)聯(lián)企業(yè)之間能夠通過(guò)轉(zhuǎn)移價(jià)格及利潤(rùn)的方式,進(jìn)行納稅籌劃,從而達(dá)到延期納稅的目的,企業(yè)可以利用通貨膨脹和時(shí)間價(jià)值因素,相對(duì)降低自己的稅負(fù)。
五、企業(yè)消費(fèi)稅納稅籌劃方案
1、巧用征收范圍
我國(guó)目前對(duì)消費(fèi)稅的征收范圍僅限于14類商品,分別是煙、酒及酒精、化妝品、尊貴首飾及珠寶玉石、鞭炮及煙火,成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子和實(shí)木地板稅目。
籌劃建議:在投資決策的時(shí)候就避開(kāi)上述消費(fèi)品,達(dá)到減輕消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)的目的。
2、巧用臨界點(diǎn)
企業(yè)消費(fèi)稅采用全額累進(jìn)稅率,全額累進(jìn)稅率的特點(diǎn)是,在臨界點(diǎn),稅收負(fù)擔(dān)變化比較大,會(huì)出現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的增加大于計(jì)稅依據(jù)的增加情況。
籌劃建議:企業(yè)在運(yùn)作過(guò)程中盡量將數(shù)額控制在臨界點(diǎn),避免納稅增加。
六、企業(yè)營(yíng)業(yè)納稅籌劃
1、營(yíng)業(yè)稅目納稅籌劃
營(yíng)業(yè)稅按照9個(gè)稅目稅率如下:交通運(yùn)輸業(yè)3%,建筑業(yè)3%,金融保險(xiǎn)業(yè)5%,郵電通信業(yè)3%,文化體育業(yè)3%,娛樂(lè)業(yè)3%-20%,服務(wù)業(yè)5%,轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)5%,銷售不動(dòng)產(chǎn)5%。
籌劃建議:企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為并不是完全根據(jù)這9個(gè)稅目來(lái)劃分的,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為為往往分屬于幾個(gè)不同的稅目,或者某些行為的性質(zhì)比較模糊,可以經(jīng)過(guò)適當(dāng)調(diào)整而在不同稅目之間轉(zhuǎn)化,從而適用較低稅率。
2、巧用營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)
營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下:1、按期納稅的,為月?tīng)I(yíng)業(yè)額5000-20000元;2、按次納稅的,為每次(日)營(yíng)業(yè)額300-500元。
納稅籌劃:在納稅人的營(yíng)業(yè)額剛剛達(dá)到起征點(diǎn)時(shí),通過(guò)降價(jià)或者少收費(fèi)用就可以避免繳納營(yíng)業(yè)稅,從而達(dá)到納稅籌劃的目的。
3、代理銷售中的納稅籌劃方案
籌劃建議:委托方和受托方簽訂合同,委托方將商品按照一定的價(jià)格交付給受托方,由受托方按照一個(gè)較高的價(jià)格銷售商品,兩個(gè)價(jià)格之間的差價(jià)作為受托方的收入,委托方不再支付手續(xù)費(fèi),這種方式不用繳納營(yíng)業(yè)稅。
4、個(gè)人房屋贈(zèng)與營(yíng)業(yè)稅籌劃
不具有法定關(guān)系的當(dāng)事人之間的贈(zèng)與房屋需要繳納營(yíng)業(yè)稅。
納稅籌劃:納稅人可以采取贈(zèng)與房屋居住權(quán)的方式來(lái)避免納稅義務(wù)。(贈(zèng)與終身居住權(quán),并立下公證遺囑,去世以后將房屋遺贈(zèng)給對(duì)方)
PART 3 公司終止階段
1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅籌劃
籌劃建議:從長(zhǎng)期角度來(lái)看,應(yīng)當(dāng)提前規(guī)劃,讓目標(biāo)公司連續(xù)虧損三年,這樣就可以按照成本價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán),納稅額為0。
從短期角度來(lái)看,可以信任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制和審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表,適當(dāng)降低所有者權(quán)益。但最好繳納一定數(shù)額的個(gè)人所得稅,如果是平價(jià)轉(zhuǎn)讓或者明顯低價(jià)轉(zhuǎn)讓都會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的反避稅調(diào)查。
如果企業(yè)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓股權(quán),而該股權(quán)中尚有大量沒(méi)有分配的利潤(rùn),可以通過(guò)先分配股息再轉(zhuǎn)讓股權(quán)的方式來(lái)降低轉(zhuǎn)讓股權(quán)的價(jià)格,從而降低股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,減輕所得稅負(fù)擔(dān)。
2、企業(yè)清算納稅籌劃
納稅人清算時(shí),應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度,清算所得也應(yīng)當(dāng)繳納所得稅。
籌劃建議:如果企業(yè)在清算之前仍有盈利,清算所得為虧損時(shí),可以通過(guò)將部分清算期間發(fā)生的費(fèi)用轉(zhuǎn)移到清算之前,以抵銷企業(yè)的盈利。
PART 4 企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)納稅籌劃
1、投資方式納稅籌劃
外國(guó)公司來(lái)中國(guó)直接投資,取得的股息所得不扣除任何成本費(fèi)用,按照10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
外國(guó)公司設(shè)立分支機(jī)構(gòu)或者分公司,由該分支結(jié)構(gòu)或者分公司進(jìn)行直接投資,取得的股息所得在扣除成本、費(fèi)用、損失、稅金后按照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
籌劃建議:綜合考慮上述兩點(diǎn)考慮外國(guó)公司具體投資方式,選擇最優(yōu)投資方式。
2、投資地點(diǎn)納稅籌劃
籌劃建議:優(yōu)先選擇避稅港進(jìn)行投資,目前,世界上實(shí)行低稅率的的避風(fēng)港有百慕大、開(kāi)曼群島、巴哈馬、馬恩島、英屬維爾金群島、美屬薩摩亞群島、中國(guó)香港等。
3、將利潤(rùn)保留境外,減輕稅收負(fù)擔(dān)
納稅人在境外的所得必須匯回本國(guó)才需要向本國(guó)繳納企業(yè)所得說(shuō)。
籌劃建議:如果留在投資國(guó),則不需要向本國(guó)繳納企業(yè)所得稅,特別是企業(yè)需要繼續(xù)在海外進(jìn)行投資時(shí),就更不需要將利潤(rùn)匯回本國(guó),可以將其他企業(yè)的利潤(rùn)直接投資于新的企業(yè),這樣可以減輕稅收負(fù)擔(dān)。
4、外國(guó)公司直接投資轉(zhuǎn)化為常設(shè)機(jī)構(gòu)直接投資
外國(guó)公司來(lái)中國(guó)直接投資,取得的股息所得不扣除任何成本費(fèi)用,按照10%的稅率繳納企業(yè)所得稅,外國(guó)公司設(shè)立分支機(jī)構(gòu)或者分公司,由該分支結(jié)構(gòu)或者分公司進(jìn)行直接投資,取得的股息所得在扣除成本、費(fèi)用、損失、稅金后按照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
籌劃建議:綜合考慮稅率與扣除費(fèi)用,選擇對(duì)企業(yè)最有利的投資方式。
PART 5 企業(yè)涉稅危機(jī)公關(guān)
1、刁難型危機(jī)公關(guān)技巧
對(duì)于刁難型危機(jī),首先要判斷出現(xiàn)刁難的原因,如果是由于納稅人自身的原因,如有意或者無(wú)意中得罪了某位稅務(wù)人員,則應(yīng)當(dāng)與其進(jìn)行適當(dāng)溝通項(xiàng)目納稅籌劃,爭(zhēng)取前嫌盡棄,并在此的基礎(chǔ)上與該稅務(wù)人員打好關(guān)系。
如果是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員的原因,則首先仍然應(yīng)當(dāng)與其進(jìn)行適當(dāng)溝通,爭(zhēng)取能夠避免對(duì)企業(yè)的刁難,正常對(duì)待企業(yè),如果其得寸進(jìn)尺,實(shí)在無(wú)法溝通,則可考慮向主管領(lǐng)導(dǎo)或者上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)反映問(wèn)題,爭(zhēng)取主管領(lǐng)導(dǎo)或者上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持。
因此,與稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員保持良好的關(guān)系仍然是納稅人的第一選擇和首要目標(biāo),只有在迫不得已的情況下,才能拿起法律武器與稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員較真。
2、政策模糊型危機(jī)公關(guān)技巧
在與稅務(wù)機(jī)關(guān)出現(xiàn)分歧時(shí)應(yīng)當(dāng)盡量通過(guò)溝通的方式解決分歧,納稅人應(yīng)當(dāng)努力搜集能夠證明自己的主張的法律法規(guī)和其他地方的做法。在必要時(shí),可以邀請(qǐng)相關(guān)專家進(jìn)行論證并由相關(guān)專家出具意見(jiàn)書。如果真是疑難案件,則可以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)請(qǐng)示,請(qǐng)求進(jìn)行個(gè)案批復(fù)。
有下列情形之一的,不得作出稅收個(gè)案批復(fù):(1)超越本機(jī)關(guān)法定權(quán)限的;(2)與上位法相抵觸的;(3)對(duì)其他類似情形的稅務(wù)行政相對(duì)人顯示公平的。
3、納稅籌劃型危機(jī)公關(guān)技巧
對(duì)于籌劃型危機(jī),首先要向稅務(wù)機(jī)關(guān)證明其交易安排的合理性,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則審核企業(yè)是否存在納稅籌劃安排,并綜合考慮安排的以下內(nèi)容:(1)安排的形式和實(shí)質(zhì);(2)安排訂立的時(shí)間和執(zhí)行期間;(3)安排實(shí)現(xiàn)的方式;(4)安排各個(gè)步驟或組成部分之間的聯(lián)系;(5)安排涉及各個(gè)方財(cái)務(wù)狀況的變化;(6)安排的稅收結(jié)果。因此,企業(yè)可以從以上內(nèi)容來(lái)論證其交易安排并不具有納稅籌劃的目的或者不以籌劃為主要目的。
4、行政違法型危機(jī)公關(guān)技巧
如果企業(yè)涉嫌違法,則首先應(yīng)當(dāng)盡量舉證自己并不構(gòu)成違法行為。如果已經(jīng)構(gòu)成違法行為,則應(yīng)當(dāng)盡量采取措施減輕違法行為的后果。
當(dāng)事人有下列情形之一,應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰(1)主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的;(2)受他人脅迫有違法行為的;(3)配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的;(4)其他依法從輕或者減輕行政處罰的。違法行為輕微并及時(shí)糾正,并沒(méi)有造成危害后果的,不予行政處罰。另外,違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為,在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的,不在給予行政處罰,因此,如果企業(yè)的違法行為比較隱蔽,且企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到錯(cuò)誤并保證以后不再犯類似錯(cuò)誤,可以通過(guò)加強(qiáng)保密措施等方式使其違法行為不被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)覺(jué),從而避免行政處罰。
5、刑事犯罪型危機(jī)公關(guān)技巧
如果企業(yè)涉嫌犯罪,首先應(yīng)當(dāng)盡量舉證證明自己不構(gòu)成犯罪。如果是因偷稅構(gòu)成犯罪,則應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后,盡快補(bǔ)繳應(yīng)納稅款,繳納滯納金,并接收稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰。此時(shí),根據(jù)《刑法》規(guī)定,不予追究刑事責(zé)任,如果因其他行為構(gòu)成犯罪,則應(yīng)當(dāng)盡量配合公安機(jī)關(guān)的調(diào)查,如有可能自首,應(yīng)當(dāng)盡量自首。
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