深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引征求意見稿第1章總則第一條為了加強上市公司內(nèi)部控制建設(shè)規(guī)范波形梁鋼護欄運營流程規(guī)范建筑工程驗收規(guī)范護理文書書寫規(guī)范醫(yī)療護理文書書寫規(guī)范上市公司經(jīng)營和運作防范和化解上市公司各類風險依據(jù)《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國證券法》等法律法規(guī)以及《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》以下簡稱《股票上市規(guī)則》等規(guī)定制定本指引第二條本指引所稱內(nèi)部控制是指上市公司為實現(xiàn)經(jīng)營目標根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化對公司經(jīng)營和管理過程中的風險進行識別評價個人能力評價個人工作評價評價量規(guī)作業(yè)條件危險性評價法評價回復(fù)和管理的制度培訓學校管理制度消防安全管理制度倉庫管理制度項目管理制度報銷制度及報銷流程安排組織體系和控制措施第三條上市公司應(yīng)當按照本指引的要求結(jié)合自身的經(jīng)營目標和實際狀況制定有效的內(nèi)部控制制度并經(jīng)董事會審議通過第四條有效的內(nèi)部控制應(yīng)當為上市公司實現(xiàn)下述目標提供合理保證1遵守法律法規(guī)貫徹執(zhí)行內(nèi)部規(guī)章2防范經(jīng)營風險和道德風險3提高經(jīng)營效率和效果4保證信息披露的及時真實準確和完整第五條上市公司內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當充分考慮控制環(huán)境風險評估控制活動信息溝通及反饋監(jiān)督五個要素第六條上市公司內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當遵循以下基本原則1全面性原則內(nèi)部控制應(yīng)當涵蓋公司所有業(yè)務(wù)部門崗位和人員滲透到?jīng)Q策執(zhí)行監(jiān)督反饋等各個環(huán)節(jié)避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白或漏洞2有效性原則內(nèi)部控制制度應(yīng)當具有高度的權(quán)威性任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)力公司全體人員應(yīng)當維護內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行內(nèi)部控制存在的問題應(yīng)當能夠得到及時的反饋和糾正3獨立性原則承擔內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查的部門應(yīng)當獨立于公司其他部門并設(shè)立直接向董事會監(jiān)事會報告財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告模板企業(yè)財務(wù)分析報告公司財務(wù)分析報告范文公司財務(wù)分析報告的渠道同時公司應(yīng)當在精簡的基礎(chǔ)上設(shè)立能夠滿足公司經(jīng)營運作需要的機構(gòu)部門和崗位各機構(gòu)部門和崗位在職能上應(yīng)當保持相對獨立性4制衡性原則內(nèi)部部門和崗位的設(shè)置應(yīng)當權(quán)責分明并通過切實可行的相互制約措施消除內(nèi)部控制的盲點5審慎性原則公司內(nèi)部控制的核心應(yīng)當是風險控制內(nèi)部控制制度的制訂要以規(guī)范經(jīng)營防范和化解風險為出發(fā)點6合理性原則內(nèi)部控制應(yīng)當符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定與公司經(jīng)營規(guī)模業(yè)務(wù)范圍風險狀況及公司所處的環(huán)境相適應(yīng)以合理的成本實現(xiàn)內(nèi)部控制目標第2章基本要求第七條上市公司應(yīng)當樹立合法合規(guī)經(jīng)營的理念和風險控制優(yōu)先的意識健全上市公司行為準則和員工道德規(guī)范營造合規(guī)經(jīng)營的制度文化環(huán)境第八條上市公司應(yīng)當按照《上市公司治理準則》建立健全公司治理結(jié)構(gòu)與其股東實際控制人關(guān)聯(lián)人之間保持資產(chǎn)財務(wù)人事業(yè)務(wù)和機構(gòu)等方面的獨立性第九條上市公司應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定規(guī)范制定公司董事會議事規(guī)則監(jiān)事議事規(guī)則股東大會議事規(guī)則等相關(guān)制度并在公司章程中予以規(guī)范確保上述機構(gòu)有效運作和科學決策第十條上市公司應(yīng)當經(jīng)股東大會審議通過后設(shè)立審計委員會協(xié)助董事會工作審計委員會應(yīng)當由獨立董事占多數(shù)并擔任召集人其組成成員中至少應(yīng)有一名獨立董事是會計專業(yè)人士審計委員會的主要職責至少包括1審核公司內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況2監(jiān)督檢查公司的內(nèi)部稽核制度及其實施3審核公司的財務(wù)報告及其披露4負責內(nèi)部審計與外部審計之間的溝通5提議聘請或更換外部審計機構(gòu)第十條上市公司應(yīng)當依據(jù)所處的環(huán)境和自身經(jīng)營特點設(shè)立嚴密有效的監(jiān)控環(huán)節(jié)1加強對重要崗位的監(jiān)控與資金有價證券重要空白憑證業(yè)務(wù)合同裝修裝飾工程合同施工工程承包合同股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同協(xié)議書租賃合同范文購房合同協(xié)議書印章等直接接觸的崗位和涉及信息系統(tǒng)安全的崗位應(yīng)當實行雙人負責制2建立相關(guān)部門相關(guān)崗位之間相互制衡監(jiān)督的監(jiān)控環(huán)節(jié)不同部門應(yīng)當明確職責分工3建立內(nèi)部稽核部門對各項業(yè)務(wù)各部門各控股子公司含分支機構(gòu)各崗位實施監(jiān)督檢查和反饋第十二條上市公司應(yīng)當建立具體明確合理的授權(quán)檢查和逐級問責制度明確界定部門和崗位的目標職責和權(quán)限確保其在授權(quán)范圍內(nèi)履行職能第十三條上市公司應(yīng)當建立科學有效的激勵約束機制培育良好的企業(yè)精神和內(nèi)部控制文化創(chuàng)造全體員工充分了解并履行職責的深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引
環(huán)境提高員工的誠信意識第十四條上市公司應(yīng)當盡量借助電子化的系統(tǒng)實現(xiàn)控制活動減少和消除人為失誤以及人為控制的影響確保內(nèi)部控制制度的有效實施第十五條上市公司應(yīng)當從公司層面和具體控制活動層面建立完整的風險評估體系對經(jīng)營風險財務(wù)風險市場風險政策法規(guī)風險和道德風險等進行持續(xù)監(jiān)控及時發(fā)現(xiàn)評估公司面臨的各類風險并采取必要的控制措施第十六條上市公司應(yīng)當設(shè)立完善的控制架構(gòu)并制定各層級之間的控制程序保證董事會及高級管理人員下達的指令能夠被嚴格執(zhí)行上市公司的控制活動應(yīng)當涵蓋公司所有營運環(huán)節(jié)并至少包括以下控制活動銷售與收款采購及付款生產(chǎn)薪酬管理融資投資固定資產(chǎn)管理研究開發(fā)等上述控制活動涉及關(guān)聯(lián)交易的還應(yīng)當包括關(guān)聯(lián)交易的控制政策及程序第十七條上市公司應(yīng)當重點加強對關(guān)聯(lián)交易對外擔保委托理財募集資金信息披露和控股子公司對外承諾等控制活動的管理和控制并按照本指引第三章的要求建立相關(guān)的控制政策和程序第十八條上市公司應(yīng)當采取以下措施確保信息準確傳遞確保董事會監(jiān)事會高級管理人員及內(nèi)部稽核部門及時了解公司的經(jīng)營和風險狀況確保各類投訴風險隱患和內(nèi)部控制缺陷得到妥善處理1建立必要內(nèi)部信息處理系統(tǒng)及時真實準確完整地記錄公司的各項業(yè)務(wù)活動2建立必要外部信息管理系統(tǒng)及時收集整理匯總相關(guān)的外部信息3建立重大信息報告制度要求下級崗位及時向上級崗位高級管理人員及時向董事會控股子公司及時向母公司報告發(fā)生的重大信息4建立內(nèi)部信息定期或不定期交流制度提供不同崗位部門之間信息交流制度5建立客戶信息反饋機制做好市場服務(wù)工作6建立與股東和投資者之間的信息交流反饋機制做好投資者關(guān)系管理工作第3章關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制第十九條上市公司關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當遵循誠實信用平等自愿公平公開公允的原則不得損害公司和其他非關(guān)聯(lián)股東的利益第二十條上市公司應(yīng)當按照有關(guān)法律法規(guī)《股票上市規(guī)則》和《公司章程》的相關(guān)規(guī)定根據(jù)審慎穩(wěn)健的原則明確劃分高級管理人員董事會和股東大會對關(guān)聯(lián)交易的審批權(quán)限在確定審批權(quán)限時應(yīng)執(zhí)行《股票上市規(guī)則》有關(guān)累計計算的相關(guān)規(guī)定第二十一條上市公司應(yīng)當根據(jù)《股票上市規(guī)則》及其他有關(guān)規(guī)定對關(guān)聯(lián)人的定義確定公司關(guān)聯(lián)人的名單并建立及時更新制度確保關(guān)聯(lián)人名單的真實準確完整公司及下屬控股子公司在發(fā)生交易活動時相關(guān)責任人應(yīng)仔細查閱關(guān)聯(lián)人名單審慎判斷是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易如果構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易應(yīng)在各自權(quán)限內(nèi)履行審批報告義務(wù)第二十二條涉及需獨立董事事前認可的關(guān)聯(lián)交易事項前條所述相關(guān)人員應(yīng)在第一時間通過董事會秘書將相關(guān)材料提交獨立董事事前認可獨立董事在作出判斷前可以聘請中介機構(gòu)出具專門報告作為其判斷的依據(jù)獨立董事發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易存在不公平不公允情況時應(yīng)不予認可一旦發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員違反公司內(nèi)部控制制度實施上述關(guān)聯(lián)交易獨立董事應(yīng)當將有關(guān)情況向本所及其他監(jiān)管部門報告第二十三條上市公司在審議關(guān)聯(lián)交易事項時相關(guān)責任人應(yīng)詳細了解交易標的的真實狀況包括交易標的目前的運營情況盈利能力是否存在抵押訴訟或仲裁等情況在確定交易對方時應(yīng)詳細了解交易對方的誠信紀錄資信狀況履約能力等相關(guān)情況按照對上市公司最有利的原則選擇交易對手方在確定交易價格時應(yīng)有充分的定價依據(jù)并審慎判斷必要時應(yīng)聘請具有執(zhí)行證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的中介機構(gòu)對交易標的進行審計或評估需要進行審計或評估的情形至少應(yīng)遵循《股票上市規(guī)則》的有關(guān)規(guī)定關(guān)聯(lián)交易事項涉及的交易標的狀況不清楚交易價格未確定交易對方情況不明朗時上市公司高級管理人員董事會和股東大會不得就該關(guān)聯(lián)交易事項進行審議并作出決定第二十四條上市公司董事會審議關(guān)聯(lián)交易事項時關(guān)聯(lián)董事應(yīng)當回避表決非關(guān)聯(lián)董事不得委
托關(guān)聯(lián)董事代為出席關(guān)聯(lián)董事也不得接受非關(guān)聯(lián)董事的委托獨立董事不得委托非獨立董事代為出席非獨立董事也不得接受獨立董事的委托第二十五條在董事會進行表決前各董事應(yīng)聲明是否為關(guān)聯(lián)董事關(guān)聯(lián)董事未主動聲明并回避的知悉情況的董事應(yīng)要求關(guān)聯(lián)董事予以回避關(guān)聯(lián)董事回避后出席董事會的無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事人數(shù)不足三人的應(yīng)當由全體董事含關(guān)聯(lián)董事就將該交易提交公司股東大會審議等程序性問題作出決議由股東大會對該交易作出相關(guān)決議第二十六條上市公司與關(guān)聯(lián)人之間的交易應(yīng)簽訂書面協(xié)議明確交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責任第二十七條上市公司股東大會審議關(guān)聯(lián)交易事項時關(guān)聯(lián)股東應(yīng)當回避表決在股東投票前公司董事會及見證律師應(yīng)當提醒關(guān)聯(lián)股東予以回避股東投票表決時公司董事會及見證律師應(yīng)檢查關(guān)聯(lián)股東是否回避如發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)及時向本所及其他監(jiān)管部門報告第二十八條上市公司應(yīng)采取有效措施控制關(guān)聯(lián)人以各種形式占用或轉(zhuǎn)移公司的資金資產(chǎn)及其他資源包括但不限于如下情形1有償或無償拆借公司資金給關(guān)聯(lián)人使用2通過銀行或非銀行金融機構(gòu)向關(guān)聯(lián)人委托貸款3委托關(guān)聯(lián)人進行投資活動4為關(guān)聯(lián)人開具沒有真實交易背景的商業(yè)承兌匯票5代關(guān)聯(lián)人償還債務(wù)6為關(guān)聯(lián)人提供擔保第二十九條上市公司董事會應(yīng)于每個會計年度結(jié)束后聘請具有執(zhí)行證券期貨從業(yè)資格的會計師事務(wù)所對公司關(guān)聯(lián)人資金占用情況進行專項審計并出具專項報告獨立董事監(jiān)事至少應(yīng)每季度查閱公司與關(guān)聯(lián)人之間的資金往來情況了解公司是否存在被控股股東及其關(guān)聯(lián)方占用轉(zhuǎn)移公司資金資產(chǎn)及其他資源的情況發(fā)現(xiàn)異常情況的獨立董事有權(quán)提請公司董事會采取相應(yīng)措施并及時向本所及其他監(jiān)管部門報告第三十條上市公司發(fā)生319條所述關(guān)聯(lián)人占用轉(zhuǎn)移公司資金資產(chǎn)或其他資源而給公司造成損失或可能造成損失的公司董事會應(yīng)及時采取訴訟財產(chǎn)保全等保護性措施避免或減少損失第4章對外擔保內(nèi)部控制第三十一條上市公司對外擔保的內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當遵循合法審慎互利安全的原則嚴格控制擔保風險第三十二條上市公司對外擔保事項須經(jīng)公司董事會或股東大會審議批準董事會審議批準對外擔保事項須經(jīng)出席董事會的三分之二以上董事同意上市公司在一年內(nèi)對外擔保金額超過公司資產(chǎn)總額百分之三十的應(yīng)當由股東大會作出決議并經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)的三分之二以上通過第三十三條上市公司的《公司章程》應(yīng)當明確股東大會董事會審批對外擔保的權(quán)限及違反審批權(quán)限審議程序的責任追究制度在確定審批權(quán)限時上市公司應(yīng)執(zhí)行《股票上市規(guī)則》中對外擔保累計計算的相關(guān)規(guī)定第三十四條應(yīng)由股東大會審批的對外擔保必須經(jīng)董事會審議通過后方可提交股東大會審批須經(jīng)股東大會審批的對外擔保包括但不限于下列情形1上市公司及其控股子公司的對外擔?？傤~超過最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)50％以后提供的任何擔保2為資產(chǎn)負債率超過70％的擔保對象提供的擔保3單筆擔保額超過最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)10％的擔保4對股東實際控制人及其關(guān)聯(lián)方提供的擔保股東大會在審議為股東實際控制人及其關(guān)聯(lián)方提供的擔保議案時該股東或受該實際控制人支配的股東不得參與該項表決該項表決由出席股東大會的其他股東所持表決權(quán)的半數(shù)以上通過第三十五條上市公司控股子公司的對外擔保比照上述規(guī)定執(zhí)行上市公司控股子公司應(yīng)在其董事會或股東大會做出決議后及時通知上市公司履行有關(guān)信息披露義務(wù)第三十六條上市公司對外擔保必須要求對方提供反擔保且反擔保的提供方應(yīng)當具有實際承擔能力且反擔保具有可執(zhí)行性第三十七條上市公司應(yīng)調(diào)查被擔保人的經(jīng)營和信譽情況董事會應(yīng)認真審議分析申請擔保方的財務(wù)狀況經(jīng)營運作狀況行業(yè)前景和信用情況審慎決定是否給予擔?；蚴欠裉峤还蓶|大會審議必要時深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引
可聘請外部專業(yè)機構(gòu)對實施對外擔保的風險進行評估以作為董事會或股東大會進行決策的依據(jù)第三十八條上市公司獨立董事在股東大會或董事會上應(yīng)就對外擔保事項發(fā)表獨立意見并定期對公司累計和當期對外擔保情況進行調(diào)查同時在定期報告中作出專項說明第三十九條上市公司擔保的債務(wù)到期后需展期并需繼續(xù)由其提供擔保的應(yīng)當作為新的對外擔保重新履行擔保審批程序第四十條上市公司應(yīng)當與被擔保人簽定書面合同明確約定擔保范圍或限額擔保用途擔保方式和擔保期限等第四十一條上市公司應(yīng)妥善管理擔保合同及相關(guān)原始資料及時進行清理檢查并定期與銀行等相關(guān)機構(gòu)進行核對保證存檔資料的完整準確有效注意擔保的時效期限在合同管理過程中一旦發(fā)現(xiàn)未經(jīng)過董事會或股東大會審批程序批準的異常合同應(yīng)及時向董事會和監(jiān)事會報告并同時向本所及其他監(jiān)管部門報告第四十二條上市公司應(yīng)指派專人持續(xù)關(guān)注被擔保人的情況收集被擔保人最近一期的財務(wù)資料和審計報告定期分析其財務(wù)狀況及償債能力關(guān)注其生產(chǎn)經(jīng)營資產(chǎn)負債對外擔保以及分立合并法定代表人變化等情況建立相關(guān)財務(wù)檔案并定期向董事會報告發(fā)現(xiàn)被擔人經(jīng)營狀況嚴重惡化或發(fā)生公司解散分立等重大事項的有關(guān)責任人公司應(yīng)當及時報告董事會董事會應(yīng)當采取有效措施盡量避免或減少損失第四十三條對外擔保的債務(wù)到期后上市公司應(yīng)督促被擔保人在限定時間內(nèi)履行償債義務(wù)若被擔保人未能按時履行義務(wù)上市公司應(yīng)及時啟動相應(yīng)的反擔保程序第5章委托理財內(nèi)部控制第四十四條上市公司委托理財?shù)膬?nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當遵循合法審慎安全的原則嚴格控制風險第四十五條上市公司委托理財須經(jīng)公司董事會或股東大會審議批準上市公司應(yīng)當按照有關(guān)法律法規(guī)《股票上市規(guī)則》及其他有關(guān)規(guī)定明確劃分公司董事會和股東大會對委托理財事項的審批權(quán)限委托理財資金經(jīng)審批后方可從公司劃出在確定審批權(quán)限時應(yīng)執(zhí)行《股票上市規(guī)則》有關(guān)累計計算的相關(guān)規(guī)定第四十六條上市公司應(yīng)當就委托理財事項與受托方簽訂書面合同明確委托理財?shù)慕痤~期限投資品種雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責任等第四十七條上市公司應(yīng)當選擇資信狀況財務(wù)狀況良好無不良誠信記錄及盈利能力強的合格專業(yè)理財機構(gòu)作為受托方第四十八條上市公司董事會應(yīng)指派專人跟蹤委托理財資金的進展及安全狀況一旦出現(xiàn)異常情況應(yīng)及時向公司董事會報告公司董事會應(yīng)立即采取有效措施回收資金避免或減少公司損失保障公司資金的安全第6章募集資金內(nèi)部控制第四十九條上市公司募集資金使用的內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當遵循規(guī)范安全高效透明的原則遵守承諾注重使用效益第五十條上市公司應(yīng)建立募集資金專戶存儲制度與開戶銀行簽訂募集資金專用帳戶管理協(xié)議并在協(xié)議中明確約定開戶銀行應(yīng)及時向公司董事會通報募集資金專用帳戶中的資金變更及流向等情況第五十一條上市公司一般情況下應(yīng)只開立一個募集資金專用帳戶如根據(jù)投資項目的信貸安排確有必要在一家以上銀行開設(shè)專用帳戶的應(yīng)堅持同一投資項目的資金在同一專用帳戶存儲的原則經(jīng)董事會批準方可在一家以上銀行開設(shè)專用帳戶第五十二條上市公司應(yīng)制定嚴密的募集資金使用管理流程和制度建立嚴格的審批程序保證募集資金按照招股說明書所列資金用途使用募集資金投資項目應(yīng)嚴格按項目預(yù)算投入第五十三條上市公司應(yīng)跟蹤項目進度和募集資金的使用情況確保投資項目應(yīng)按公司承諾的計劃進度實施相關(guān)部門應(yīng)細化具體工作進度保證各項工作能按計劃進度完成并定期向董事會和公司財務(wù)部門報告具體工作進度計劃確因不可預(yù)見的客觀因素影響導致項目不能按承諾的進度完成時公司應(yīng)及時向本所及其他監(jiān)管部門報告并履行披露義務(wù)第五十四條上市公司確因市場發(fā)生變化需要變更募集資金用途或變更項目投資方式時必須經(jīng)公司董事會
審議并依照法定程序報股東大會審批在提交董事會討論前公司應(yīng)當通知保薦機構(gòu)和保薦代表人有關(guān)募集資金的變更事宜第五十五條上市公司應(yīng)由內(nèi)部稽核部門跟蹤監(jiān)督募集資金使用情況并定期向董事會審計委員會報告第五十六條獨立董事和監(jiān)事應(yīng)監(jiān)督募集資金使用情況定期就募集資金的使用情況進行檢查獨立董事可根據(jù)公司章程規(guī)定聘請會計師事務(wù)所對募集資金使用情況進行專項審計第五十七條上市公司應(yīng)配合保薦人監(jiān)督募集資金的使用主動向保薦人通報募集資金的使用情況授權(quán)保薦代表人到有關(guān)銀行查詢募集資金支取情況以及提供其他必要的配合和資料第七章信息披露內(nèi)部控制第五十八條上市公司應(yīng)建立重大信息內(nèi)部報告制度明確重大信息的范圍和內(nèi)容并通知所有相關(guān)人員當出現(xiàn)發(fā)生或即將發(fā)生可能對公司股票及其衍生品種的交易價格產(chǎn)生較大影響的情形或事件時負有報告義務(wù)的有關(guān)人員應(yīng)及時將相關(guān)信息向公司董事會和董事會秘書進行報告并提供相關(guān)的文件和資料第五十九條上市公司應(yīng)明確規(guī)定當董事會秘書需了解重大事項的情況和進展時相關(guān)部門及人員應(yīng)予以積極配合和協(xié)助及時準確完整地進行回復(fù)并根據(jù)要求提供相關(guān)資料第六十條上市公司應(yīng)建立內(nèi)部重大信息的保密制度因工作關(guān)系了解到相關(guān)重大信息的人員在該信息尚未公開披露之前負有保密義務(wù)第六十一條上市公司董事會秘書應(yīng)當按照《股票上市規(guī)則》的規(guī)定對上報的內(nèi)部重大信息進行分析和判斷如需要履行信息披露義務(wù)的董事會秘書應(yīng)及時向董事會或監(jiān)事會報告提請董事會或監(jiān)事會履行相應(yīng)的程序并按照《股票上市規(guī)則》的相關(guān)規(guī)定進行公開信息披露nbspnbspnbsp第八章對控股子公司的控制第六十二條上市公司應(yīng)當在內(nèi)部控制制度中制訂對控股子公司控制政策及程序并在充分考慮該控股子公司業(yè)務(wù)特征以及所在地有關(guān)法律法規(guī)的特殊要求基礎(chǔ)上督促其建立內(nèi)部控制制度第六十三條上市公司對其控股子公司財務(wù)業(yè)務(wù)信息的控制至少應(yīng)當包括下列控制活動1公司應(yīng)當督導各控股子公司建立獨立的財務(wù)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)2公司與各控股子公司之間應(yīng)當建立有效的財務(wù)業(yè)務(wù)溝通系統(tǒng)各控股子公司除應(yīng)當在前條所列的重大財務(wù)業(yè)務(wù)事項事實發(fā)生前向公司報告外還應(yīng)當及時向公司報告可能對公司股票及其衍生品種交易價格產(chǎn)生較大影響的信息對于按照有關(guān)規(guī)定需要公司董事會審議或股東大會審議的重大事項應(yīng)當在履行有關(guān)程序后方可實施3公司應(yīng)當定期取得各控股子公司的月度報告包括營運報告產(chǎn)銷量月報表資產(chǎn)負債月報表損益月報表現(xiàn)金流量月報表向他人提供資金及提供擔保月報表等進行分析4公司應(yīng)當配合有關(guān)法規(guī)的披露要求及時安排各控股子公司提供必要的財務(wù)業(yè)務(wù)信息或委托注冊會計師進行審計或?qū)忛喐骺毓勺庸镜呢攧?wù)報告第九章對外承諾的內(nèi)部控制第六十四條上市公司應(yīng)當針對股權(quán)分置改革承諾事項或其他承諾事項制定專門的內(nèi)部控制制度第六十五條上市公司向本所報送的承諾函或其他承諾事項其涉及的內(nèi)容應(yīng)當與在信息披露文件中所披露的非流通股股東的承諾一致原則上要求與信息披露文件中的表述一致第六十六條關(guān)于外部承諾的內(nèi)部控制應(yīng)當至少包括以下內(nèi)容1上市公司應(yīng)當實時關(guān)注承諾履行條件的變化情況當承諾履行條件即將達到或已經(jīng)達到時承諾人應(yīng)當及時履行承諾并披露相關(guān)信息當承諾履行條件觸發(fā)時承諾人應(yīng)按承諾條款在承諾時間內(nèi)予以實施二上市公司應(yīng)對涉及承諾的重大事項予以臨時披露并在定期報告中披露承諾事項及履行情況三當上市公司發(fā)生分紅轉(zhuǎn)增股本配股等事項對公司股票價格進行除權(quán)時上市公司應(yīng)當在披露涉及以上相關(guān)事項的公告時同時披露承諾事項重要參數(shù)的調(diào)整信息四承諾人應(yīng)關(guān)注自身經(jīng)營財務(wù)狀況評價履約能力如果經(jīng)營財務(wù)狀況惡化等原因?qū)е禄蚩赡軐е聼o法履行承
諾時應(yīng)及時告知上市公司上市公司應(yīng)及時披露第六十七條實施外部承諾的內(nèi)部控制應(yīng)當至少包括以下內(nèi)容1制定實施外部承諾的具體操作流程并明確各個操作流程的責任部門和責任人2制定相關(guān)的復(fù)核流程對涉及外部承諾的信息披露文件進行嚴格審查3組織專門的人員負責外部承諾相關(guān)的投資者關(guān)系管理活動與承諾人進行溝通第十章內(nèi)部控制檢查和披露第六十八條上市公司應(yīng)當要求公司內(nèi)部各部門含分支機構(gòu)控股子公司每年定期對內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況進行自行檢查第六十九條上市公司可按照本指引第十條的規(guī)定設(shè)立內(nèi)部稽核部門定期檢查公司內(nèi)部控制制度的缺陷評估其執(zhí)行的效果和效率并及時提出改進建議上市公司內(nèi)部稽核人員應(yīng)當將檢查發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷和異常事項以及提出的改進建議如實寫入內(nèi)部稽核報告第七十條審計委員會應(yīng)當在最近召開的一次董事會上向全體董事和列席監(jiān)事通報內(nèi)部稽核報告和稽核結(jié)果進展報告對于尚未糾正的內(nèi)部控制缺陷董事會應(yīng)當督促相關(guān)高級管理人員落實具體改進措施第七十一條內(nèi)部稽核部門在內(nèi)部稽核過程中如發(fā)現(xiàn)公司存在重大異常情況可能或已經(jīng)遭受重大損失時應(yīng)當立即提交審計委員會并抄報監(jiān)事會審計委員會應(yīng)當立即向董事會報告并由董事會決定切實可行的解決措施第七十二條上市公司董事會可依據(jù)公司內(nèi)部各部門含分支機構(gòu)控股子公司的自行檢查報告以及內(nèi)部稽核部門發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及異常事項的改善情況評估內(nèi)部控制有效性出具內(nèi)部控制報告第七十三條上市公司可在每年進行年度審計同時聘請相關(guān)會計師事務(wù)所對公司該會計年度的內(nèi)部控制有效性進行專項審核注冊會計師應(yīng)當按照中國注冊會計師協(xié)會的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行內(nèi)部控制專項審核業(yè)務(wù)形成審核意見出具專項審核報告第七十四條上市公司內(nèi)部控制有效性被注冊會計師出具帶說明段的無保留意見保留意見否定意見或拒絕表示意見以下簡稱ldquo非標意見rdquo的審核報告公司董事會監(jiān)事會應(yīng)當針對該審核意見涉及事項做出專項說明至少包括以下內(nèi)容1非標意見涉及事項的基本情況2該事項對公司內(nèi)部控制有效性的影響程度3公司董事會監(jiān)事會對該事項的意見4消除該事項及其影響的可能性5消除該事項及其影響的具體措施第七十五條上市公司應(yīng)當建立責任追究機制對違反控制政策和程序的有關(guān)責任人予以查處造成損失的應(yīng)當要求有關(guān)責任人予以賠償?shù)谄呤鶙l上市公司應(yīng)當于每個會計年度結(jié)束后四個月內(nèi)將內(nèi)部控制報告和注冊會計師專項審核報告報送本所并與年度報告全文同時在指定網(wǎng)站上披露第七十七條上市公司可在年度報告全文和摘要中增加ldquo內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行rdquo一節(jié)的相關(guān)內(nèi)容具體包括1介紹公司內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行情況2介紹上一年度內(nèi)部稽核發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及異常事項改善情況3說明公司內(nèi)部控制情況是否與本指引存在差異及差異情況4說明對內(nèi)部控制的改善措施和具體時間安排第十一章監(jiān)管措施第七十八條本所對上市公司內(nèi)部控制事務(wù)實施日常監(jiān)管具體措施包括1要求公司或董事會監(jiān)事會審計委員會高級管理人員和內(nèi)部稽核人員對有關(guān)問題做出解釋和說明2要求公司聘請會計師事務(wù)所對公司存在的內(nèi)部控制問題進行核查并發(fā)表意見3向公司發(fā)出各種通知和函件4要求公司在規(guī)定期限內(nèi)改正或改善5約見公司有關(guān)人員6其他監(jiān)管措施第七十九條上市公司違反本指引規(guī)定本所視情節(jié)輕重給予以下懲戒1通報批評2公開譴責第八十條上市公司董事監(jiān)事高級管理人員違反本指引規(guī)定本所視情節(jié)輕重給予以下懲戒1通報批評2公開譴責3公開認定其不適合擔任上市公司董事監(jiān)事高級管理人員第十二章附則第八十一條本指引適用于在本所上市的公司第八十一條本指引由本所解釋第八十三條本指引自200年月日起施行
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