近日，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，要求加強重點領(lǐng)域風(fēng)險防控和監(jiān)管。對逃避稅問題多發(fā)的行業(yè)、地區(qū)和人群，根據(jù)稅收風(fēng)險適當(dāng)提高“雙隨機、一公開”抽查比例。對隱瞞收入。虛列成本、轉(zhuǎn)移利潤以及利用“稅收洼地”、“陰陽合同”和關(guān)聯(lián)交易等逃避稅行為，加強預(yù)防性制度建設(shè)，加大依法防控和監(jiān)督檢查力度。
這是首次提出了，要對“稅收洼地”的避稅行為加大監(jiān)督檢查力度。
什么是稅收洼地呢？
稅收洼地就是指在特殊的行政區(qū)，在其稅收管理管轄權(quán)申請注冊的企業(yè)，根據(jù)區(qū)域性稅收優(yōu)惠、簡化稅收管理方法和稅收地方留成返還等解決方式，完成企業(yè)稅賦降低的目標(biāo)。
稅收洼地的類型都有哪些呢？
1、減免稅形成的稅收洼地
根據(jù)法律、行政法規(guī)及部門規(guī)章規(guī)定，稅務(wù)部門針對特定地域的納稅人或特定的稅種在征稅時實施減征或免征，直接降低納稅人的應(yīng)納稅額，從而降低納稅人的實際稅負(fù)。
2、財政獎勵形成的稅收洼地
我國地方政府間存在競爭，為推進(jìn)招商引資工作稅收洼地，各地政府根據(jù)自身財政可承受能力，出臺財政獎勵配套政策。
3、核定征收形成的稅收洼地
由于稅務(wù)機關(guān)對核定范圍、應(yīng)得所得稅率或應(yīng)納所得稅額具有較大的自由裁量權(quán)，而且納稅人按照核定的應(yīng)稅所得稅申報納稅，即使據(jù)以計算的應(yīng)納稅所得額與納稅人實際經(jīng)營收入不匹配，也無需承擔(dān)偷逃稅的稅務(wù)風(fēng)險。核定征收成為地方政府對外招商引資的重要手段。
稅收洼地有哪些風(fēng)險？
1、虛開發(fā)票風(fēng)險
例如，增值稅一般納稅人A公司，為了減少企業(yè)所得稅，專門在稅收洼地成立了一家個人獨資企業(yè)B給A公司開具費用發(fā)票。
B企業(yè)利用核定征收的優(yōu)惠政策，個人所得稅稅負(fù)較低，但A公司利潤大幅下降，企業(yè)所得稅也因此大幅下降。B公司享受優(yōu)惠政策但沒有實質(zhì)性運營，而且涉及虛開發(fā)票，風(fēng)險非常大。
2、關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險
例如，增值稅一般納稅人A公司，為了減少企業(yè)所得稅，專門在稅收洼地成立了一家個人獨資企業(yè)。A公司將貨物以較低的價格銷售給B公司，B公司再按照正常價格銷售給客戶。B企業(yè)利用核定征收的優(yōu)惠政策，個人所得稅稅負(fù)較低，而A公司由于銷售收入下降，企業(yè)所得稅也大幅下降。A、B公司之間的關(guān)聯(lián)交易缺乏商業(yè)目的，屬于有意逃脫稅款。存在被納稅調(diào)整的風(fēng)險。
3、籌劃工資風(fēng)險
例如，甲是A公司的高管，年薪較高，適用45%的個人所得稅稅率。為了降低稅負(fù)，甲成立個人獨資企業(yè)，給A公司開具發(fā)票收取咨詢費，個人獨資企業(yè)可申請核定征收，稅負(fù)較低，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。若甲依然為A公司員工，則甲成立的個人獨資企業(yè)給A公司開具發(fā)票可能涉及到虛開發(fā)票稅收洼地，若甲和A公司解除了勞動合同，只有服務(wù)協(xié)議，那么甲實質(zhì)上作為勞動者的權(quán)益將無法保障，也存在一定的風(fēng)險。
“稅收洼地”是合法的，是當(dāng)?shù)卣疄檎猩桃Y工作而采用的政策優(yōu)惠，是指合乎現(xiàn)行政策，切切實實運營的。但是有些企業(yè)去稅收洼地并不是為了改變業(yè)務(wù)形式，只為虛開增值稅發(fā)票。實際上，虛開發(fā)票不管是不是在稅收洼地上，都是屬于違法犯罪行為，壓根不是降稅。
所以，稅收洼地的政策，一定要謹(jǐn)慎、合理、合法應(yīng)用。
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