摘要：個(gè)人所得稅是與人們聯(lián)系最為密切的稅種。最近幾年，我國的稅制改革持續(xù)推進(jìn)，政府簡政放權(quán)也在不斷前行，稅務(wù)機(jī)關(guān)管理關(guān)口后移，增強(qiáng)了納稅人涉稅活動(dòng)的自主性。因此，個(gè)人所得稅的稅收籌劃受到廣泛關(guān)注。2019年，《個(gè)人所得稅法》大面積修改了綜合所得和經(jīng)營所得的規(guī)定及其計(jì)算方法，個(gè)人所得稅計(jì)算方式再一次發(fā)生變化,各種籌劃方案也隨之失效。分析了新修訂的個(gè)人所得稅征收方式,總結(jié)計(jì)征稅款的基本規(guī)律,為個(gè)人所得稅的納稅人提供參考。
關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅;納稅籌劃;綜合所得；經(jīng)營所得
1修訂后的《個(gè)人所得稅法》解析
1.1新個(gè)人所得稅的征收方式
個(gè)人所得稅主要是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征收對象的稅種。2019年以前，國家個(gè)人所得稅的征收模式是分類征收。2019年之后，《個(gè)人所得稅法》進(jìn)行了修訂，我國已經(jīng)初步建立分類與綜合相結(jié)合的征收模式，即混合征收制。在這種征收模式下，納稅人來源不同、性質(zhì)有差異的各種所得要先按照不同的稅率來征稅，然后將全年的各項(xiàng)所得匯總之后進(jìn)行匯算清繳。
1.2稅收籌劃
稅收籌劃是一種事前行為，它指在國家稅收法律政策明確規(guī)定的情況下個(gè)稅籌劃的方法有哪些，如果個(gè)人所得稅的納稅人有若干種納稅方案個(gè)稅籌劃的方法有哪些，可以選擇其中稅負(fù)最輕的方案納稅。
1.3征稅范圍
2019年修訂之后的《個(gè)人所得稅法》將個(gè)人所得稅的征稅范圍劃分為9個(gè)部分。對于居民個(gè)人來說，納稅人所得主要分為納入年度匯算清繳的4項(xiàng)綜合所得和5項(xiàng)分類所得。但是，對于非居民個(gè)人而言，9項(xiàng)所得均為分類所得。
2稅收籌劃
2.1稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用
2019年修訂的《個(gè)人所得稅法》將之前的10項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策修訂為13項(xiàng)免征個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策。例如按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給干部職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)等免征個(gè)人所得稅。各大城市引進(jìn)人才的時(shí)候，特別是高校引進(jìn)科研人員和大學(xué)教授時(shí)，可以充分利用這一稅收優(yōu)惠政策，提高安家費(fèi)的額度，適當(dāng)降低月薪，達(dá)到稅收籌劃的目的。
國邦是一家專業(yè)的一站式企業(yè)/個(gè)人稅務(wù)籌劃服務(wù)平臺。如果是企業(yè)高管個(gè)稅高，可以通過把個(gè)人所得稅轉(zhuǎn)換成個(gè)人經(jīng)營所得。目前綜合稅率在3.3%左右。
3結(jié)束語
個(gè)人所得稅的稅收籌劃既是扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)關(guān)注的問題，也是納稅人學(xué)習(xí)的內(nèi)容。稅收籌劃應(yīng)當(dāng)建立在對新稅收法規(guī)政策的理解之上，只有納稅人在充分學(xué)習(xí)與理解相關(guān)的法規(guī)政策后，才能利用國家的有關(guān)政策進(jìn)行稅收籌劃。
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