摘要：隨著我國(guó)的國(guó)情和政策的改變，有更多的企業(yè)建立起來(lái)，面對(duì)著眾多的企業(yè)，中國(guó)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)蘊(yùn)藏著無(wú)限的生命力。但是因?yàn)槠髽I(yè)的增加，企業(yè)稅收問(wèn)題也在不斷地展現(xiàn)，比如說(shuō)企業(yè)的偷漏稅，比如說(shuō)企業(yè)稅收的監(jiān)督不力，稅收的賬務(wù)管理不到位，這些問(wèn)題都會(huì)影響企業(yè)的稅收情況。所以必須要對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，利用稅收籌劃來(lái)加強(qiáng)企業(yè)稅收的管理，最終帶給企業(yè)更加合理和諧的稅收情況。本文以四川海底撈餐飲股份有限公司為例，說(shuō)出了四川海底撈餐飲股份有限公司的稅收籌劃情況，有效的展現(xiàn)了四川海底撈餐飲股份有限公司的稅收籌劃問(wèn)題，最后給出了相對(duì)應(yīng)的對(duì)策，比如說(shuō)轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化意識(shí)，樹(shù)立正確的稅收籌劃觀，建立健全財(cái)務(wù)制度及內(nèi)部管理控制制度，全面加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和正視稅收籌劃的作用，尋求稅收籌劃與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的協(xié)調(diào)配合等等。使四川海底撈餐飲股份有限公司的稅收籌劃能夠更好的執(zhí)行，最終帶給四川海底撈餐飲股份有限公司更加美好的稅收現(xiàn)狀，使海底撈擁有更加科學(xué)合理的稅收情況，最終使四川海底撈更加有利的躋身中國(guó)餐飲行業(yè)。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；四川；海底撈；餐飲
引言
對(duì)于國(guó)家而言，企業(yè)存在的價(jià)值就是向國(guó)家繳納稅收，但是在稅收進(jìn)行的過(guò)程中，一些企業(yè)就會(huì)存在稅收上的問(wèn)題，例如一些企業(yè)的偷漏稅，還有一些企業(yè)會(huì)存在著一些稅收不盡合理的情況，將企業(yè)的稅收問(wèn)題歸結(jié)到底就是沒(méi)有對(duì)稅收進(jìn)行有效的籌劃，所以為了企業(yè)能夠更好的交稅納稅，就必須使企業(yè)的稅收籌劃得到更好的呈現(xiàn)，但是企業(yè)在稅收籌劃的同時(shí)，也會(huì)面臨著一些稅收籌劃的問(wèn)題，比如說(shuō)稅收籌劃的不到位，稅收籌劃的方式方法不盡合理等等，這些都影響企業(yè)的納稅情況，使企業(yè)的形象受到重大的打擊。而本文以四川海底撈餐飲股份有限公司為例，說(shuō)明了四川海底撈餐飲股份有限公司的稅收籌劃，讓更多的企業(yè)對(duì)稅收籌劃有更深刻的了解，使四川海底撈餐飲企業(yè)成為其他企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的參考和借鑒，最終帶給國(guó)家更好的稅收收入，促進(jìn)四川海底撈餐飲股份有限公司更好的發(fā)展。
一、餐飲連鎖企業(yè)納稅籌劃理論概述及研究現(xiàn)狀（一）納稅籌劃的概念
狹義的納稅籌劃是指納稅人為了規(guī)避或減輕自身稅收負(fù)擔(dān)而利用稅法漏洞或缺陷進(jìn)行的非違法的避稅法律行為，利用稅法特例進(jìn)行的節(jié)稅法律行為，以及為轉(zhuǎn)嫁稅收負(fù)擔(dān)所進(jìn)行的轉(zhuǎn)稅純經(jīng)濟(jì)行為。其中稅收籌劃的含義，稅法漏洞是指稅法中由于各種原因遺漏的規(guī)定或規(guī)定的不完善之處；稅法缺陷是指稅法規(guī)定的錯(cuò)誤之處；稅法特例是指在稅法中因政策等需要對(duì)特殊情況作出的某種優(yōu)惠規(guī)定。狹義納稅籌劃包括避稅籌劃、節(jié)稅籌劃和轉(zhuǎn)稅籌劃。廣義的納稅籌劃則是指為了規(guī)避或減輕自身稅負(fù)和繳納費(fèi)用，防范、減輕甚至化解納稅風(fēng)險(xiǎn)，以及使自身的合法權(quán)益得到最充分保障而進(jìn)行的一切籌謀、策劃活動(dòng)。其中，納稅風(fēng)險(xiǎn)是指由于所有國(guó)稅收政策發(fā)生變化、實(shí)施新的稅收征管辦法、調(diào)整所得稅稅率、開(kāi)征新的稅種、取消原有稅收優(yōu)惠政策等環(huán)境變化而導(dǎo)致納稅人稅負(fù)或繳納費(fèi)用加重的風(fēng)險(xiǎn)；由于不懂稅法或?qū)Χ惙ɡ斫獠徽_等原因而可能受到法律制裁的風(fēng)險(xiǎn)。繳納費(fèi)用是指納稅人或委托其代理人依法計(jì)算、申報(bào)和繳納自己應(yīng)納稅款過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，由納稅人承擔(dān)。
所謂納稅籌劃（TaxPlanning)，是指通過(guò)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。納稅籌劃的內(nèi)容包括避稅、節(jié)稅、規(guī)避“稅收陷阱”、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)五個(gè)方面。
首先是避稅籌劃，它是相對(duì)于逃稅而言的一個(gè)概念，是指納稅人采用不違法的手段，利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。因此避稅籌劃既不違法，也不合法，而是處在兩者之間，是一種“非違法”的活動(dòng)。然后就是節(jié)稅，它是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，利用稅法中固有的起征點(diǎn)、免征額、減稅、免稅等一系列的優(yōu)惠政策和稅收懲罰等傾斜調(diào)控政策，通過(guò)對(duì)企業(yè)籌資、投資及經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的巧妙安排，達(dá)到少繳國(guó)家稅收的目的。這種籌劃是納稅籌劃的組成部分之一，理論界早已達(dá)成共識(shí)，國(guó)家也從各方面給予扶持。
接著就是規(guī)避“稅收陷阱，它是指納稅人在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，要注意不要陷入稅收政策規(guī)定的一些被認(rèn)為是稅收陷阱的條款。如《增值稅暫行條例》規(guī)定：兼營(yíng)不同稅率的貨物或勞務(wù)，應(yīng)分別核算，未分別核算的，從高適用增值稅稅率。如果人們對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不進(jìn)行事前的納稅籌劃，就有可能掉進(jìn)國(guó)家設(shè)置的“納稅陷阱”，從而增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。再就是稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃，它是指納稅人為達(dá)到減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，通過(guò)對(duì)銷售商品的價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。由于通過(guò)轉(zhuǎn)嫁籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)降低自身稅負(fù)的目標(biāo)，因此人們也將其列入納稅籌劃的范疇。最后就是涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，它是指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)賬目清楚，納稅申報(bào)正確，稅款交納及時(shí)、足額，不出現(xiàn)任何稅收違法亂紀(jì)行為，或風(fēng)險(xiǎn)極小，可忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。
（二）納稅籌劃的內(nèi)涵
納稅籌劃和避稅有著相同的目的，都是為了減少和解除稅收負(fù)擔(dān)。無(wú)論是納稅籌劃還是避稅，都是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，尤其是稅后利潤(rùn)最大化而采取的理性行為。稅收籌劃和避稅都具有合法性，實(shí)施的后果不會(huì)受到法律的制裁和處罰。稅收籌劃和避稅都具有針對(duì)性和時(shí)效性。都是在一定的時(shí)間和法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景。當(dāng)稅法或其他相關(guān)法律做出修訂后，稅收籌劃和避稅手段也要隨之變化。稅收籌劃和避稅都是故意行為，都在熟悉稅法和相關(guān)法律條款的條件下，采取各種手段，有意規(guī)避納稅，減少稅收負(fù)擔(dān)。
納稅籌劃不僅不違法，而且還迎合國(guó)家稅收政策導(dǎo)向，與稅收法理的內(nèi)在要求一致，而避稅卻違背稅收政策導(dǎo)向，與稅法法理的內(nèi)在要求不一致，許多國(guó)家提出了反避稅的種種措施。納稅籌劃是在履行應(yīng)盡法律義務(wù)的前提下，運(yùn)用稅法賦予的權(quán)利保護(hù)自身利益，迎合了政府的政策意圖，被納人國(guó)家宏觀政策需要的社會(huì)整體行為，以實(shí)現(xiàn)政府某些經(jīng)濟(jì)或社會(huì)目的。而避稅違背政府宏觀政策導(dǎo)向，在宏觀稅負(fù)一定的前提下，其結(jié)果會(huì)導(dǎo)致其他納稅人稅收負(fù)擔(dān)的加重，從而扭曲稅收杠桿的作用，導(dǎo)致宏觀調(diào)控的相反效應(yīng)。
納稅籌劃源自于英文“tax-planning",它的意思就是納稅人在既定的稅法和稅制框架中，使自身的經(jīng)營(yíng)交易和財(cái)務(wù)事項(xiàng)得到計(jì)劃和調(diào)整，使自己的稅負(fù)情況得到減輕和延緩所進(jìn)行的一切行為。而梅格說(shuō)納稅籌劃就是說(shuō)企業(yè)在納稅之前，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和投資等行為進(jìn)行系統(tǒng)化的安排。而錢(qián)晟說(shuō)過(guò)納稅籌劃就是納稅人很好的遵守法律，在法律許可的范圍內(nèi)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)?shù)鹊葼顩r進(jìn)行更好的籌劃和整理，然后更多的利用稅法中減免稅等等的一切優(yōu)惠政策，進(jìn)而得到最大的稅收收益，進(jìn)而使企業(yè)得到更多的利益。
納稅籌劃在狹義上來(lái)講就是合法節(jié)稅，就是說(shuō)企業(yè)的納稅人在沒(méi)有違反稅法立法的前提下，有效的利用稅收優(yōu)惠政策來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行調(diào)整，使企業(yè)的籌資和投資以及經(jīng)營(yíng)得到更加合理的安排，最終少繳納或者遲繳納和不繳納稅費(fèi)。對(duì)于納稅籌劃來(lái)說(shuō)，廣義的納稅籌劃就是利用一切的合法和不違法的手段對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)進(jìn)行籌劃和安排，最終實(shí)現(xiàn)更小范圍的納稅。其中廣義的納稅籌劃包括避稅籌劃，就是說(shuō)企業(yè)在符合當(dāng)今稅法的前提下，通過(guò)學(xué)習(xí)相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，在不違反稅法的條件下，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的籌資、投資或者經(jīng)營(yíng)進(jìn)行精妙的安排，最終使自身的納稅處在合法和非法之間的范圍，最終使企業(yè)得到更少的納稅付出，使企業(yè)得到更多的利益。另外還包括轉(zhuǎn)嫁籌劃，就是說(shuō)企業(yè)為了能夠使自己的稅負(fù)減輕，通過(guò)價(jià)格的變化，將自己的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到其他人或者企業(yè)身上的行為。
納稅籌劃的主要目標(biāo)就是減輕自身的稅負(fù)，絕對(duì)的減少經(jīng)濟(jì)主體的應(yīng)納稅款數(shù)額，相對(duì)減少經(jīng)濟(jì)主體的應(yīng)納稅款數(shù)額。同時(shí)通過(guò)相應(yīng)的方法來(lái)將檔期應(yīng)該繳納的稅款降低，進(jìn)而獲得足夠的資金時(shí)間價(jià)值，最后幫助企業(yè)完成更多的經(jīng)濟(jì)收益。納稅籌劃服從于企業(yè)財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則，還要服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過(guò)程的原則，還要遵守合法原則，綜合性原則以及事先籌劃原則。同時(shí)納稅籌劃的設(shè)計(jì)思想分為業(yè)務(wù)流程再造思想，契約思想和轉(zhuǎn)化思想。納稅籌劃更具有八項(xiàng)基本技術(shù)，分別是免稅技術(shù)，減稅技術(shù)，稅率差異技術(shù)，扣除技術(shù)，抵免技術(shù)，退稅技術(shù)，分劈技術(shù)，延期納稅技術(shù)，這八項(xiàng)技術(shù)一直帶引著納稅籌劃走向一個(gè)全新的局面，使納稅籌劃變得更加具有魅力，使企業(yè)因?yàn)榧{稅籌劃得到更多的好處。
二、四川海底撈餐飲股份有限公司納稅籌劃的實(shí)踐及分析(一)納稅籌劃在營(yíng)業(yè)稅方面的運(yùn)用
對(duì)于四川海底撈餐飲股份有限公司來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅是主要的稅收支出，不管海底撈處于盈利狀態(tài)還是虧損都要繳納營(yíng)業(yè)稅。海底撈的營(yíng)業(yè)額乘以營(yíng)業(yè)稅率就是營(yíng)業(yè)稅的稅額，而海底撈餐飲股份有限公司的營(yíng)業(yè)稅率為5%的固定稅率，所以海底撈主要依靠營(yíng)業(yè)額來(lái)進(jìn)行合理的避稅。但是營(yíng)業(yè)額必須要得到確認(rèn)，所以營(yíng)業(yè)額的不確認(rèn)就是偷稅行為，所以海底撈依靠自身的實(shí)際狀況，使?fàn)I業(yè)額確認(rèn)時(shí)間盡可能拖延下去。在《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》中指出納稅人收訖營(yíng)業(yè)款項(xiàng)或取得收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天就被確立為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。作為海底撈餐飲公司它主要是依靠簽單消費(fèi)，而海底撈往往在營(yíng)業(yè)收入幾個(gè)月后才可以得到實(shí)際的營(yíng)業(yè)款項(xiàng)，所以海底撈在客戶接受付款后就到稅務(wù)機(jī)關(guān)去辦理發(fā)票，如此海底撈以拖延納稅的時(shí)間來(lái)使稅負(fù)的負(fù)擔(dān)得到減輕。比如說(shuō)海底撈在7月份簽單1萬(wàn)元，所以這一萬(wàn)元就屬于當(dāng)月的營(yíng)業(yè)收入，要記錄在案，而7月份的營(yíng)業(yè)稅為500元。如果使入賬的時(shí)間得到推遲，使該月的營(yíng)業(yè)收入在收到款項(xiàng)時(shí)來(lái)進(jìn)行確認(rèn)，那么就可以推遲繳納稅款，如此使稅收的負(fù)擔(dān)得到消減。
對(duì)于海底撈來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)額是一種必須存在的款項(xiàng)，而海底撈能夠巧妙的將納稅籌劃運(yùn)用到營(yíng)業(yè)稅中，說(shuō)明了海底撈敏銳的察覺(jué)力，也說(shuō)明了海底撈的睿智，它能夠在營(yíng)業(yè)額上下文章，同時(shí)也說(shuō)明了營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定中沒(méi)有嚴(yán)格的界限，能夠使海底撈根據(jù)實(shí)際的情況來(lái)推遲營(yíng)業(yè)稅的繳納。海底撈這種對(duì)營(yíng)業(yè)稅合理籌劃的行為向大眾說(shuō)明了它對(duì)稅負(fù)進(jìn)行合理籌劃的方法是可行的，也是應(yīng)該得到其他公司學(xué)習(xí)的。
（二）納稅籌劃在企業(yè)所得稅的運(yùn)用
企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。因?yàn)樗枚惖妮p重和多寡在很大程度上對(duì)稅后凈利潤(rùn)產(chǎn)生影響，關(guān)系到企業(yè)的切身利益，成為了海底撈稅收籌劃的重中之重。而海底撈對(duì)所得稅的合理規(guī)避表現(xiàn)如下。
企業(yè)利用成本費(fèi)用核算來(lái)對(duì)稅負(fù)進(jìn)行合理的籌劃，而企業(yè)也會(huì)根據(jù)國(guó)家規(guī)定的成本核算方法，和計(jì)算程序等等來(lái)對(duì)內(nèi)進(jìn)行核算。企業(yè)的所得稅計(jì)算是企業(yè)應(yīng)該繳納所得稅的數(shù)額與所得稅稅率進(jìn)行計(jì)算而求出來(lái)的。而企業(yè)的應(yīng)納稅額的多少取決于企業(yè)所得稅金額的多少。而企業(yè)的收入總額減去成本、費(fèi)用、稅金和損失后才可以得到。在收入被確定的時(shí)候，使扣除的項(xiàng)目金額盡量的得到增加，也就是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收制度的規(guī)范下，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。海底撈的成本和費(fèi)用包括固定資產(chǎn)折舊，器具損毀攤銷，食材和調(diào)味品，除了一些調(diào)味品可以得到發(fā)票，其他的原材料都無(wú)法得到正規(guī)的發(fā)票，這樣就不能作為費(fèi)用進(jìn)行扣除。所以這就會(huì)使成本開(kāi)支超出了實(shí)際登記的成本，造成稅負(fù)的增加。但是海底撈可以使固定資產(chǎn)的折舊年限得到縮短，選擇器具損毀的攤銷方法，增加前期的費(fèi)用攤銷金額，如此使稅收的負(fù)擔(dān)得到減小。比如說(shuō)海底撈一次購(gòu)買5萬(wàn)元的冰箱、空調(diào)等等固定的資產(chǎn)，我們規(guī)定冰箱和空調(diào)的使用壽命為10年，那么折舊額就為5000元，如果將折舊年限降到2年，那么每一年的折舊費(fèi)就是2.5萬(wàn)，那么就會(huì)有20000元的費(fèi)用增加到固定資產(chǎn)中，這樣算出的所得稅就在很大程度上得到了減輕。所以說(shuō)海底撈這種對(duì)所得稅的合理籌劃很大程度上說(shuō)明了它的有效性。海底撈這種明智的做法恰恰說(shuō)明了它的精明頭腦，這種方法也不會(huì)觸犯相關(guān)的法律，使海底撈巧妙地避免了更多的納稅負(fù)擔(dān)。
通常來(lái)說(shuō)，海底撈所需要的資金都是自有的資金和金融機(jī)構(gòu)貸款，而貸款這一選擇可以使企業(yè)有利的進(jìn)行納稅籌劃，使稅負(fù)得到減少。而海底撈的自身資金使占有者和所有者為同一個(gè)整體，所以對(duì)于稅收來(lái)說(shuō)是很難進(jìn)行分?jǐn)偤偷咒N的，如此不能成功的避稅，而貸款的利息支出可以當(dāng)做是財(cái)務(wù)費(fèi)用，這樣稅前利潤(rùn)中減少了利息，這樣計(jì)算的稅額總值得到了減少，這樣便可以使納稅的金額獲得減少，如此達(dá)成最終的納稅籌劃。通過(guò)這一點(diǎn)，我們可以知道海底撈利用貸款的方式來(lái)巧妙的避開(kāi)稅負(fù)，使自身的稅負(fù)金額得到有效的減少，最終實(shí)現(xiàn)了納稅金額的幅度減少，最終帶給海底撈更加輕松的稅負(fù)，使海底撈贏得了更多的經(jīng)濟(jì)收益。
在我國(guó)的稅制中有著一些稅收減免優(yōu)惠政策，如此可以利用這些減免優(yōu)惠政策獲得納稅籌劃。在《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》中指出了新辦服務(wù)型企業(yè)當(dāng)年招收下崗失業(yè)人員為員工總數(shù)的30%以上的，就可以免征三年的營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅、招收下崗職工不滿總數(shù)的30%，那么就對(duì)其進(jìn)行一定比例額減征。所以海底撈公司有必要考慮一下招收一定數(shù)量的下崗職工，如此使自身的人工費(fèi)用得到減少，還可以使企業(yè)的所得稅得到減少，還可以使海底撈利用稅收優(yōu)惠如此使企業(yè)綜合稅收得到減少，如此便可以達(dá)到納稅籌劃的結(jié)果。
還有就是海底撈利用優(yōu)惠稅率避稅，對(duì)于海底撈應(yīng)該明白企業(yè)規(guī)模的不同所采用的稅率也不一樣，所以海底撈不能盲目的進(jìn)行擴(kuò)大規(guī)模，要考慮相關(guān)的環(huán)境、人口和消費(fèi)水平等等，選擇臨界點(diǎn)規(guī)模，這樣以來(lái)便可以享受極大地優(yōu)惠稅率，進(jìn)而達(dá)到納稅籌劃的結(jié)果。
海底撈進(jìn)行如此稅收優(yōu)惠進(jìn)行合理的避稅，恰恰說(shuō)明了海底撈對(duì)稅收制度的熟悉，能夠充分挖掘到稅收的薄弱點(diǎn)，能夠利用法律規(guī)范薄弱的點(diǎn)進(jìn)行有利的納稅籌劃，最終實(shí)現(xiàn)了自身更少的納稅，保障了海底撈的收入和利潤(rùn)，使海底撈能夠在較低的稅收額中贏得更多的經(jīng)濟(jì)收益，使海底撈能夠避免稅負(fù)，從而調(diào)動(dòng)更多的資金來(lái)發(fā)展。
（三）海底撈內(nèi)部管理存在的風(fēng)險(xiǎn)
1.稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)
因?yàn)楹５讚圃谠O(shè)立初期也就是在原始積累時(shí)期，因?yàn)閮?nèi)部管理沒(méi)有得到很好的規(guī)范，而且部分管理層也存在著一些急功近利的情況，所以就會(huì)采取一些違法的行為來(lái)躲避稅負(fù)，這樣就會(huì)給海底撈造成巨大的傷害和打擊。有時(shí)候海底撈因?yàn)閷?duì)稅收有了詳細(xì)的了解就會(huì)使稅務(wù)違法行為變得更加隱蔽，關(guān)聯(lián)交易、轉(zhuǎn)讓定價(jià)和資本弱化等等都是海底撈進(jìn)行違法稅收行為的方法，通常海底撈往往會(huì)陷入到偷稅抗稅和欠稅的境地里。
2.非故意性質(zhì)的違法稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
納稅籌劃成為了海底撈的稅負(fù)目的，海底撈想要通過(guò)合法的節(jié)稅來(lái)替代非法的偷稅。但是在稅收的實(shí)務(wù)操作過(guò)程中無(wú)法精準(zhǔn)的確定合法節(jié)稅和非法偷稅，如此使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的難度得到大大的提升，盡管不是故意來(lái)觸犯稅收法律的，但是在客觀上也出現(xiàn)了稅收違法的行為，最終導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
3.稅收政策調(diào)整和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任給海底撈造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
因?yàn)槎愂照叩恼{(diào)整使海底撈面臨著全新的稅收挑戰(zhàn)，其中稅收政策的改變不是圍繞著海底撈一家企業(yè)進(jìn)行改變，它的改變是考慮到全國(guó)范圍內(nèi)眾多企業(yè)的集體稅收條件進(jìn)行改變的，所以海底撈對(duì)嶄新的稅收政策具有一定的隔閡，最終使海底撈不能更好的適應(yīng)新的稅收政策，進(jìn)而發(fā)生一些不良的現(xiàn)象甚至?xí)?dǎo)致它的違法，最終導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。再者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任也會(huì)對(duì)海底撈造成稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橹鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任的刷新也會(huì)多少影響到海底撈的稅務(wù)變化，給稅收帶來(lái)巨大的威脅和影響，所以海底撈應(yīng)該展開(kāi)全新模式的稅收，盡可能貼合稅收政策的調(diào)整和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，如此才可以更加順利的完成避稅和減稅的可能。
4.客觀上少繳稅的無(wú)責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
因?yàn)楹５讚瓢凑罩鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的納稅標(biāo)準(zhǔn)和方式進(jìn)行了納稅稅收籌劃的含義，這樣表面上看出海底撈是按照稅收的規(guī)定進(jìn)行合法的納稅，但是實(shí)際上根據(jù)海底撈的業(yè)務(wù)規(guī)模需要繳納更多的稅收，如此造成了實(shí)際的納稅金額和業(yè)務(wù)規(guī)模計(jì)算的稅額不等，進(jìn)而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。因?yàn)楹５讚仆鶗?huì)對(duì)納稅產(chǎn)生模糊的概念，以為自己只要按照一定的稅收法律進(jìn)行繳納就可以了，但是它忽略了自身業(yè)務(wù)規(guī)模的大小，如此不能更好的進(jìn)行納稅籌劃，最終使海底撈走向了違法的納稅處理中，最終形成了一定的風(fēng)險(xiǎn)。
三、總結(jié)及建議(一)總結(jié)
海底撈存在的稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)說(shuō)明了海底撈對(duì)稅務(wù)認(rèn)識(shí)的不到位，也體現(xiàn)了海底撈存在著僥幸的心理，認(rèn)為稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)可以逾越過(guò)去。海底撈不僅具備稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)而且還會(huì)存在非故意性的違法稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這代表著海底撈在實(shí)際的納稅中還會(huì)無(wú)意的碰觸到稅法的底線，對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)和服務(wù)造成影響。海底撈的高層不能將企業(yè)的發(fā)展與納稅籌劃緊密聯(lián)系起來(lái)，只知道自己的企業(yè)應(yīng)該合法的納稅，對(duì)于稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)和非故意違法納稅風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)和預(yù)防，而且不懂得對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行正確的引導(dǎo)，高層領(lǐng)導(dǎo)只是象征性的做做納稅籌劃工作，而沒(méi)有真正意義上的對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，最終使企業(yè)不能合法的避稅，進(jìn)而使企業(yè)因?yàn)榧{稅而消減了自己的經(jīng)濟(jì)力量。海底撈存在的稅務(wù)上的漏洞使企業(yè)面臨著嚴(yán)重的危害，上升到理論的高度就是說(shuō)海底撈沒(méi)有真正的意識(shí)到納稅的重要性，沒(méi)有體會(huì)到納稅籌劃的真正目的，如此對(duì)自身的發(fā)展帶來(lái)了諸多的不便。所以海底撈應(yīng)該懂得加強(qiáng)自己的納稅籌劃意識(shí)，將納稅籌劃放到戰(zhàn)略目標(biāo)的位置，使之與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)牢牢的聯(lián)系在一起，最終達(dá)到一種新的境界，如此才可以帶給企業(yè)更加穩(wěn)固的納稅情況，才可以使企業(yè)更加合理的納稅，進(jìn)而呈現(xiàn)更加優(yōu)良的納稅籌劃現(xiàn)狀，使海底撈的稅負(fù)變得更加輕松。
（二）建議
1.轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化意識(shí)，加強(qiáng)培訓(xùn)，樹(shù)立正確的稅收籌劃觀
作為海底撈這個(gè)餐飲企業(yè)來(lái)說(shuō)，一定要使其具備強(qiáng)烈的法律意識(shí)，能夠?qū)Χ愂栈I劃有很好的認(rèn)識(shí)，能夠更加重視稅收籌劃，不但能夠遵守納稅義務(wù)，還應(yīng)該合情合理的使用稅收籌劃的基本權(quán)利，這樣來(lái)達(dá)到正當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)。海底撈應(yīng)該在稅法和相關(guān)的法律規(guī)定范圍內(nèi)繳納稅金，要分清違法的界限，防止稅收籌劃盲目性的作為，避免一切違法納稅行徑的發(fā)生。作為餐飲界中重要的一家企業(yè)，海底撈應(yīng)該有全局意識(shí)和戰(zhàn)略意識(shí)，要不斷地提升企業(yè)的總體經(jīng)濟(jì)效益，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的最大價(jià)值，要以企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)作為發(fā)展目的，還要使稅收籌劃更具整體性和前瞻性，不能為了追求片面和短期的節(jié)稅效益而忽略了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理層及員工的培訓(xùn)，只有這樣才可以使管理層和員工明白納稅籌劃的重要性，才可以將海底撈的發(fā)展與納稅籌劃聯(lián)系在一起，最終確保海底撈更加合理的稅收籌劃，進(jìn)而使海底撈繳納合理的稅負(fù)，使海底撈得到更多的利益。
2.引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理制度
海底撈要想取得更好的納稅籌劃，首先從財(cái)務(wù)下手，要引入一些先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件，使財(cái)務(wù)管理方面得到徹底的改善，使財(cái)務(wù)核算和管理更加合理，然后加強(qiáng)海底撈的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，只有加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督才可以使海底撈的財(cái)務(wù)獲得更加強(qiáng)大的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，才可以保障帶給海底撈一個(gè)更好的內(nèi)部環(huán)境，為海底撈的納稅籌劃創(chuàng)造更加有利的條件。
對(duì)于海底撈來(lái)說(shuō)，一定要具備完善的財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部管理控制制度，這樣才可以使海底撈具備清晰的財(cái)務(wù)管理模式，才可以具備有效的內(nèi)部管理機(jī)制。健全的財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部管理控制制度有助于海底撈形成合理化的財(cái)務(wù)運(yùn)算和管理機(jī)制，所以海底撈可以學(xué)習(xí)其他公司的先進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度，如此就可以更加有利的利用納稅籌劃來(lái)做到財(cái)賬分明，就可以使會(huì)計(jì)工作變得更加公正公開(kāi)公平，就會(huì)杜絕一些有違會(huì)計(jì)制度的行為，最終為稅收籌劃提供一個(gè)可靠的依據(jù)，使納稅籌劃能夠更好的開(kāi)展和進(jìn)行。
3.要針對(duì)稅收政策變動(dòng)和稅收政策趨勢(shì)的改變做出正確的改善和調(diào)整
對(duì)于海底撈來(lái)說(shuō)一定要具有靈敏的觀察力和改善能力，只有這樣才可以將稅收政策全面的為自己服務(wù)，才可以找到機(jī)會(huì)來(lái)進(jìn)行合法的避稅，使自己的稅負(fù)變得更加輕松。作為一家餐飲業(yè)的企業(yè)，應(yīng)該時(shí)時(shí)刻刻為了自己的經(jīng)濟(jì)收益考慮，也要為了自己的未來(lái)發(fā)展考慮，稅收政策的變動(dòng)勢(shì)必會(huì)帶給海底撈更大的影響，所以作為餐飲行業(yè)一定要察覺(jué)到稅收政策的波動(dòng)，要使自身的各方面情況來(lái)傾向于如今的稅收政策，而且海底撈還應(yīng)該仔細(xì)的揣摩和研究稅收政策未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，這樣海底撈才可以真正的適應(yīng)稅收政策的改變，進(jìn)而因?yàn)樽约旱暮侠砀淖儯棺陨硐硎艿郊{稅籌劃的好處，使自己獲得更加有意義有價(jià)值的發(fā)展。
4.將納稅籌劃貫穿企業(yè)上下，形成一種共識(shí)
作為海底撈來(lái)說(shuō)，一定要使納稅籌劃貫穿整個(gè)企業(yè)上下，使納稅籌劃變成海底撈整個(gè)企業(yè)中一項(xiàng)重要的事情，而海底撈可以舉行各種活動(dòng)和座談會(huì)來(lái)將納稅籌劃在企業(yè)中得到深化，使公司全體形成一種共識(shí)，為海底撈的納稅籌劃制定更好的環(huán)境，獲得更多人的支持。只有這樣才可以加強(qiáng)納稅籌劃在海底撈的運(yùn)用，才可以使海底撈獲得更多的動(dòng)力來(lái)加強(qiáng)納稅籌劃，最終帶給企業(yè)更多的利潤(rùn)。
結(jié)論
本文介紹了餐飲連鎖企業(yè)納稅籌劃的理論概述和研究現(xiàn)狀，使納稅籌劃的概念和含義清晰地展露出來(lái)，接著說(shuō)出了四川海底撈餐飲股份有限公司納稅籌劃的實(shí)踐和分析，找出了海底撈存在的一些問(wèn)題，并且針對(duì)這些問(wèn)題做出了分析，最終對(duì)海底撈進(jìn)行了總結(jié)和建議，總結(jié)了海底撈的一些問(wèn)題陳述，并對(duì)其進(jìn)行了說(shuō)明和闡述，同時(shí)給出了一些建議和策略方法，比如說(shuō).轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化意識(shí)，樹(shù)立正確的稅收籌劃觀，建立健全財(cái)務(wù)制度及內(nèi)部管理控制制度，全面加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和要針對(duì)稅收政策變動(dòng)和稅收政策趨勢(shì)的改變做出正確的改善和調(diào)整等等，使海底撈能夠更好的開(kāi)展納稅籌劃，保障帶給海底撈一個(gè)更好的發(fā)展現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)形式。
參考文獻(xiàn)：
[1].馬賀瑞.我國(guó)企業(yè)稅收籌劃監(jiān)管問(wèn)題及解決對(duì)策[J].江西財(cái)經(jīng)大學(xué),2014(05).
[2].王丹丹.中小企業(yè)稅收籌劃研究[J].河南大學(xué),2016(07).
[3].李立揚(yáng).海底撈公司稅收籌劃現(xiàn)狀研究[J].經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào),2015(08).
[4].楊光.關(guān)于餐飲企業(yè)稅收籌劃[J].河北大學(xué),2016(04).
[5].李毅.我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)所得稅納稅籌劃研究[J].江南科技日?qǐng)?bào),2015(08).
[6].楊怡.有限合伙企業(yè)的稅收籌劃[J].華中大學(xué),2016(05).
[7].趙前程.企業(yè)所得稅經(jīng)典籌劃案例[J].華南出版社,2015(05).
[8].付甜甜.我國(guó)酒店企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題探討[J].昆明理工大學(xué),2015(06).
更多財(cái)稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財(cái)務(wù)培訓(xùn)請(qǐng)關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來(lái)源：部分文字/圖片來(lái)自互聯(lián)網(wǎng)，無(wú)法核實(shí)真實(shí)出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除處理。
400-835-0088
