總 則
第一條 為加強工程項目成本管理,規(guī)范工程項目成本管理行為,提高經(jīng)濟效益,根據(jù)總公司和局有關規(guī)定,結(jié)合公司實際,特制定本辦法。
第二條 項目成本管理作為項目管理的一項目標,應有效的進行全過程管理,確保成本控制實現(xiàn)《項目管理目標責任書》中的責任成本目標。
第三條 項目成本管理任務包括下列內(nèi)容:
1、正確進行工程計量、成本確定和工程價款結(jié)算。
2、貫徹執(zhí)行工程變更程序和工程量、價調(diào)整的有關規(guī)定,及時辦理相關的各項簽證工作。加強對合同的理解,做好合同策劃,加強索賠意識。
3、貫徹執(zhí)行項目成本核算制,發(fā)揮公司的技術和管理優(yōu)勢,編制項目成本計劃,開展項目成本預測、控制、核算、分析、改進和考核。
第四條 在項目成本管理的責任體系中,公司和項目有著明確的管理業(yè)務分工和責任關系,項目成本管理的目標應分解與滲透到各項技術工作、管理工作和經(jīng)濟工作中去。
1、公司管理層是項目成本管理決策與計劃中心,確定項目投標報價和合同價格;確定項目責任成本目標和成本計劃,通過項目管理目標責任書確定項目管理層的成本目標;通過集中采購招標確定勞務分包、專業(yè)分包、材料、設備、辦公用品等生產(chǎn)資源,從源頭控制成本。
2、項目管理層是項目生產(chǎn)成本的控制中心,負責執(zhí)行公司對項目提出的成本管理目標,在公司授權范圍內(nèi)實施可控責任成本的過程控制。
第五條 項目成本管理應遵循以下原則:
1、全過程、分階段管理原則:包括項目投標成本估算階段、項目施工成本計劃階段、項目設備材料采購與施工分發(fā)包階段、項目施工階段以及竣工驗收結(jié)算階段。
2、項目核算、責任考核原則:執(zhí)行以項目經(jīng)理為核心的責任成本制度,實行項目成本的獨立核算和考核,嚴格按項目管理目標責任書進行審計和獎罰兌現(xiàn)。
3、以收定支、先算后干原則:項目對影響項目造價和成本的各種因素進行預測分析,并按以收定支、先算后用的原則,采取成本預控措施,把項目成本控制目標建立在切實可行的基礎上。
4、遵守財經(jīng)紀律、規(guī)范經(jīng)濟行為的原則:公司必須貫徹執(zhí)行財務制度和會計制度,正確執(zhí)行工程計量規(guī)范、成本開銷范圍和計算方法的有關規(guī)定,保證項目成本的合理性、真實性和可比性。
第一章 成本管理的內(nèi)容和程序
第六條 項目成本管理要圍繞以下各個環(huán)節(jié)和基本內(nèi)容展開:
1、加強市場預測成本管理,及時掌握生產(chǎn)要素的市場行情和變動狀態(tài);
2、搞好工程變更和施工索賠管理,跟蹤處理由此引起的項目造價變化和動態(tài)調(diào)整;
3、搞好工程價款的結(jié)算,及時收回工程款;
4、積累工程造價資料,為項目造價管理提供依據(jù)。
5、及時做好成本策劃和合同策劃,同時注重施工階段的商務管理,縮短結(jié)算時間。
第七條 項目成本管理包括下列內(nèi)容:項目成本預測、成本策劃、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核和編制成本報表與分析資料等各項活動。
第八條 項目成本管理流程:
1、公司商務中心牽頭進行成本測算,下達責任成本。
2、項目部進行詳細施工組織設計,編制計劃成本和成本策劃。
3、項目部實施成本策劃。
4、項目部按照統(tǒng)一的口徑(統(tǒng)一時段、統(tǒng)一節(jié)點)進行成本核算。
5、項目部按月進行成本分析,編制月度成本報表。中小型工程可按節(jié)點進行分析。
6、項目部按月召開經(jīng)濟活動分析會議,根據(jù)成本盈虧情況,制定相應措施。
第二章 項目各管理崗位成本責任
第九條 項目經(jīng)理對工程從開工到竣工的全過程成本管理及其經(jīng)濟效果負權重責任。項目經(jīng)理應負責:組織編制項目管理實施規(guī)劃、成本策劃;對進入現(xiàn)場的生產(chǎn)要素進行優(yōu)化配置和動態(tài)管理;組織經(jīng)濟活動分析,制定糾偏措施;審核成本報表;組織簽證索賠工作;組織開展工程竣工結(jié)算工作;接受內(nèi)部審計;按項目經(jīng)濟技術目標責任書的要求進行利益分配。
第十條 項目經(jīng)理領導下的各崗位主要成本管理職責:
1、副經(jīng)理:加強施工調(diào)度,避免因施工計劃不周和盲目調(diào)度造成窩工損失、機械利用率降低、物料積壓而導致施工成本增加;嚴格按照勞務合同、專業(yè)分包合同規(guī)定審核用工、用料,控制計時工的發(fā)生,控制材料消耗,杜絕材料浪費;負責現(xiàn)場發(fā)生簽證的及時辦理。
2、總工程師(技術負責人、技術員):編制施工技術組織措施計劃,優(yōu)選施工方案、分項工程作業(yè)設計;監(jiān)督和指導生產(chǎn)人員落實技術組織措施;應用先進技術,努力降低成本;參與經(jīng)濟活動分析成本管理,總結(jié)技術方案的經(jīng)濟性,提供相應的分析資料;按公司規(guī)定負責本崗位范圍內(nèi)的簽證、技術核定工作。
3、商務經(jīng)理(預算員):編制施工圖預算,進行工料分析,組織測算計劃成本;負責對分包單位各類款項的結(jié)算與審核;及時辦理各類中間結(jié)算和變更、簽證索賠手續(xù);及時向成本員提供有關結(jié)算資料進行成本核算;負責統(tǒng)一材料、財務、機電、生產(chǎn)系統(tǒng)的當月成本核算口徑;按月分析生產(chǎn)過程中各環(huán)節(jié)成本升降的原因;負責經(jīng)濟活動分析資料的編制;負責工程結(jié)算的編制、核對。
4、安全總監(jiān)(安全員):制定合理的防護體系,監(jiān)督支撐、防護體系的實施情況,在保證施工前提的情況下降低成本,杜絕因安全事故和安全隱患引起的額外支出。
5、材料員:建立健全各類材料收發(fā)、領用數(shù)量、金額臺帳;按月編制各類材料的需用量計劃和月耗報表;根據(jù)商務經(jīng)理(預算員)提供的工料分析制定材料費控制目標,嚴格執(zhí)行限額領料;定期對庫存物資進行盤點并做好盤點記錄,及時將材料庫存和耗用情況與成本員核對,做到帳物相符、帳證相符;按月對材料費的節(jié)超原因進行分析并提供分析資料;負責零星材料的采購及價款結(jié)算的審核工作,嚴格控制采購價格;負責本崗位范圍內(nèi)簽證的辦理,材料的詢價和甲方的確認。
6、成本員(會計):建立健全成本核算臺帳;根據(jù)項目各業(yè)務系統(tǒng)提供的成本資料、預算資料編制成本對比報表,并將報表交商務經(jīng)理(預算員)進行經(jīng)濟活動分析;按時編制資金使用計劃及獎金申報,控制非生產(chǎn)性費用的開支;及時進行成本核算、分析并反饋有關成本信息;負責回收工程款;負責對間接費用、其他直接費進行分析并提供分析資料。
7、施工員:合理安排施工流水、穿插,提高勞務人員工作效率;詳細記錄施工日志,記錄本崗位當日用工用料、施工進度、質(zhì)量等情況;監(jiān)督工作面工完場清,控制計時工的發(fā)生;控制施工質(zhì)量,避免返工損失,在規(guī)范允許范圍內(nèi)做到節(jié)約用料;及時、準確開具工程任務單、限額領料單;分析本崗位范圍內(nèi)主要材料消耗控制節(jié)超原因并提供分析資料;負責本崗位范圍內(nèi)簽證的辦理。
8、質(zhì)檢員:監(jiān)督施工質(zhì)量,控制構件截面尺寸、鋼筋間距、接頭等,督促施工員在規(guī)范允許范圍內(nèi)做到節(jié)約用料,在保證施工質(zhì)量的前提下降低成本;嚴格控制施工質(zhì)量,杜絕因質(zhì)量事故和質(zhì)量偏差引起的額外支出。
9、機械管理員:建立機械設備使用臺班臺帳和機械設備、水電費用臺帳;根據(jù)月度計劃工作量編制機械設備使用計劃和控制目標;合理利用機械設備,減少設備閑置;提供月度機械費控制情況分析資料。
第三章 成本計劃
第十一條 項目中標后,公司(事業(yè)部)按照《中國建筑第*工程局有限公司價本分離管理辦法(試行)》規(guī)定測算、下達責任成本,安裝、路橋項目的測算由安裝經(jīng)理部、路橋經(jīng)理部測算報公司批準后下達給項目。
第十二條 項目經(jīng)理在開工后20日內(nèi)在成本策劃書的基礎上,尋求降低成本的途徑,確定項目的計劃成本。
第十三條 項目部編制的計劃成本及成本管理策劃依據(jù):
1 工程項目情況。
2 合同及業(yè)主要求。
3 項目投標與設計有關的成本信息。
4 項目管理范圍。
5 項目工作結(jié)構分解。
6 施工圖預算與工料分析表。
7 項目進度計劃。
8 項目施工組織設計。
9 項目資源配置方案。
10 項目管理策劃的其他結(jié)果。
11 企業(yè)項目管理的其他要求。
12 歷史經(jīng)驗與教訓。
第四章 成本控制
第十四條 項目部要建立以項目經(jīng)理為中心的成本控制體系,按內(nèi)部各崗位進行成本目標分解,簽訂崗位責任狀,明確各管理人員成本責任、權限及相互關系。
第十五條 人工費控制:
1、公司通過招投標確定勞務分包單位,應比較擴大勞務分包(含模板架料、輔材)、擴大勞務分包(僅含輔材)、勞務分包的經(jīng)濟性后選擇分包模式,分包價款結(jié)算方式優(yōu)先選用包干總價模式、包干單價模式,項目無權調(diào)整分包價款。
2、計時工指標控制,實行專項工種勞務分包的工程總體計時工控制在人工費總額的6%以內(nèi),實行擴大勞務分包的工程總體計時工控制在人工費總額的3%以內(nèi),實行總價費用包干的工程按招標確定的總額控制。
3、加強現(xiàn)場管理,規(guī)范合同工作內(nèi)容,減少因返工、返修發(fā)生的人工費支出,同時對上一工序留下的工程質(zhì)量問題需下一工序修復的費用,在結(jié)算時從上一工序扣除支付下一工序,避免因工程質(zhì)量、工作內(nèi)容的變更引發(fā)重復結(jié)算。
第十六條 材料費控制:
1、材料費包括:工程材料費、周轉(zhuǎn)材料費、其他輔材費、施工用水費用、材料檢驗試驗費、采保費。
2、采取"量價分離"的原則,即材料采購價格的控制和材料消耗量的控制。
3、根據(jù)公司物資采購管理規(guī)定,大宗材料(主要指鋼材、木材、水泥、現(xiàn)場攪拌用砂石料、周轉(zhuǎn)材料租賃、大型機械設備租賃、電纜、安全網(wǎng)等)實行集中招標采購,確保材料采購價格受控。
4、項目所急需零星材料在項目開工時由公司物資采購管理中心統(tǒng)一進行招標,確定供方并簽訂合同,臨建、砌體抹灰、回填所需地材經(jīng)公司物資采購管理中心授權后由項目自行采購。
5、實行限額領料制度,通過限額領料,與施工班組簽定材料節(jié)超獎罰合同進行用量控制。
6、加強計量控制,各種材料進場時,項目材料員、施工員、施工班組、保衛(wèi)等相關人員必須準確計量、驗收。
7、對部分小型及零星材料可采取按工作量計算消耗量承包給班組,隨同人工費一并結(jié)算,由班組自行采購。
8、合理組織施工生產(chǎn),減少周轉(zhuǎn)材料的使用數(shù)量及時間。
9、主材控制指標:鋼筋制作廢品率不得高于鋼筋料表數(shù)的1.5%,商品砼按圖紙數(shù)量扣除鋼筋體積后與送貨小票累積數(shù)量對比的較小值控制,現(xiàn)場攪拌砼材料用量按實際配合比的101.5%進行控制,其他主材的損耗率不得超過消耗量定額損耗率的70%。
10、周轉(zhuǎn)材料控制:鋼管損耗比例按1%控制,扣件損耗比例按2%控制,模板木方消耗費用按模板接觸面積11元/m2(通過預算費用測出,相關部門可提出測算意見)控制。
第十七條 機械費控制:
1、機械費包括:機械臺班費、租賃費及進出場費、項目生產(chǎn)機械使用燃油費、施工用電費及施工機械修理費、機操人員工資獎金等費用、塔吊、電梯等大型機械基礎發(fā)生費用。
2、合理安排施工生產(chǎn),減少因安排不當引起的設備閑置。
3、通過加強設備管理,合理調(diào)劑,提高設備完好率、利用率。
第十八條 其他直接費控制:
1、其他直接費包括:項目文明施工費用(含月度材料消耗表中文明施工耗材,現(xiàn)場CI費用,現(xiàn)場圍墻,排水溝及場地平整硬化費用,垃圾清運費用);項目安全生產(chǎn)費用(含月度材料消耗表中安全防護用品等材料消耗,現(xiàn)場臨邊、洞口、交叉及高處作業(yè)等防護,現(xiàn)場用電及機械設備防護,機械設備安裝驗收費、消防設施及器材消耗,其它安全資料及活動費用);項目環(huán)境保護費用(含綠化費,排污費,為保護周邊環(huán)境如噪音、粉塵污染等措施費);項目開工辦理施工許可證費用;項目臨建攤銷費用(含項目現(xiàn)場辦公生活設施,生活用水電費,租房費用,電線電纜及配電箱等);材料二次搬運費,夜間及冬雨季施工措施費,施工零星排水降水費用,生產(chǎn)工用具使用費。
2、項目部應合理的利用施工場地,按照樸實美觀、經(jīng)濟適用的原則進行臨時設施布置。投入費用應控制在公司下達的責任成本以內(nèi)。
3、項目部在安全費用的投入方面應嚴格按照局、公司有關規(guī)定執(zhí)行。
第十九條 間接費控制:
1、間接費用包括:項目管理人員工資、獎金及附加費,辦公費,差旅費,招待費,項目用車費用,物料消耗,財產(chǎn)保險費等。
2、項目部嚴格按照公司制定的費用預算控制。
第二十條 專業(yè)分包費用控制:
1、公司通過招投標確定專業(yè)分包單位,分包價款結(jié)算方式按順序優(yōu)先選用包干總價模式、包干單價模式、上交管理費模式,項目部無權調(diào)整分包價款。
2、項目部要熟悉分包合同條款,分清雙方職責,避免額外支出費用,防范分包單位索賠。
3、分包單位施工過程中,項目部應重點控制分包單位的材料質(zhì)量、施工工藝、施工質(zhì)量、文明施工、安全防護等工作,不得以包代管。
4、對執(zhí)行包干單價合同的工作內(nèi)容要控制好工程量。
第二十一條 在成本控制過程中要正確處理好成本、質(zhì)量、安全、現(xiàn)場文明施工等之間的關系,力爭做到經(jīng)濟效益與社會效益兩不誤。
第五章 成本核算
第二十二條 項目成本核算應嚴格按照企業(yè)會計制度及有關會計準則所規(guī)定的內(nèi)容,逐月進行成本核算。
第二十三條 項目成本核算應遵循權責發(fā)生制原則、收入與費用配比原則,真實、準確、及時地反映成本費用的開支情況,避免以暫估成本、計劃成本或預算成本代替實際成本。
第二十四條 項目成本核算制應堅持實際形象進度、實際產(chǎn)值、實際成本"三同步"的原則,嚴格劃清成本界限,劃清已完工程成本與未完施工成本的界限,劃清本期成本與下期成本的界限。
第二十五條 項目成本核算的基本程序為:
1、根據(jù)當月統(tǒng)計驗工報量按照項目承包合同規(guī)定計算項目當月的收入及上交款,編制有關憑證。項目當月結(jié)算收入=當月統(tǒng)計驗工報量*(1-上交比率)項目當月應上交款=當月統(tǒng)計驗工報量*上交比率
2、根據(jù)當月發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費等原始憑證,歸集各項成本費用,編制記帳憑證。
3、計算當月應分攤和計提的有關費用,編制相關憑證。
4、結(jié)轉(zhuǎn)已完工程實際成本。
5、結(jié)轉(zhuǎn)損益,計算工程結(jié)算利潤。
6、編制工程成本表。
第二十六條 工程結(jié)算收入的確認與入帳依據(jù):
1、必須發(fā)包單位簽字認可的驗工月報,或監(jiān)理等中介機構同意并保證監(jiān)督執(zhí)行的有關資料為收入實現(xiàn)和入帳的依據(jù)。
2、工程項目現(xiàn)場臨時簽證、設計變更等收入必須以發(fā)包方簽字認可的價款列入工程結(jié)算收入(此部分收入的計列應遵循保守和謹慎原則),并根據(jù)《項目管理目標責任書》的規(guī)定調(diào)整項目承包價格。
3、確實無法滿足上述條件的,應由項目商務部門提供詳細的驗工月報,并經(jīng)商務經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和項目經(jīng)理簽字以后,作為收入的入帳依據(jù),嚴禁冒報、虛報或瞞報實際產(chǎn)值。若發(fā)現(xiàn)以前月份所報產(chǎn)值與實際存在差異,應及時予以調(diào)整,并詳細說明原因。
4、工期獎應以實際收到的現(xiàn)款作為收入依據(jù),并按照《項目管理目標責任書》規(guī)定的分成比例計算項目工程結(jié)算收入。
5、項目收取的配合費、管理費按照承包合同的規(guī)定上交公司后其余部分列入項目收入,上交公司費用根據(jù)責任成本計算所得。
第二十七條 項目商務人員應按月或分包合同約定的結(jié)算節(jié)點辦理分包單位工程價款、人工費、機械及周轉(zhuǎn)材料租賃費等結(jié)算工作,成本員必須以有關人員提供的結(jié)算單據(jù)作為成本核算依據(jù),沒有相關人員提供的有效結(jié)算依據(jù)或書面簽字資料,成本員不得隨意估算成本。
第二十八條 項目部應按月編制成本報表,提供成本分析資料。
第六章 成本分析與考核
第二十九條 項目部按月進行項目承包成本分析,填寫《成本分析表》(見附件)逐項分析當月及累計各項費用盈虧情況,尋找盈虧原因,并制定相應的成本控制措施,召開經(jīng)濟活動分析會形成相關會議記錄。
1、《項目人工費對比表》中的"計劃成本"由項目商務經(jīng)理(預算員)填制,"實際成本"由項目商務經(jīng)理(預算員)依據(jù)工作內(nèi)容的費用劃分和成本員一起填制,項目經(jīng)理審核;
2、《項目工程材料費對比表》中的"計劃成本"由項目商務經(jīng)理(預算員)、材料員共同填制,"實際成本"由項目材料員、成本員共同填制,項目經(jīng)理審核;
3、《工程項目主材預算與消耗量/價差分析表》由材料員、成本員填制,項目經(jīng)理審核;
4、《項目機械使用費對比表》中的"計劃成本"由項目商務經(jīng)理(預算員)、機械管理員共同填制,"實際成本"由項目機械管理員、成本員共同填制,項目經(jīng)理審核;
5、《項目其他直接費對比表》中的"計劃成本"由項目商務經(jīng)理(預算員)填制,"實際成本"由項目成本員填制,項目經(jīng)理審核。
6、《項目間接費用對比表》由項目成本員填制,項目經(jīng)理審核;
7、《項目分包工程費用對比表》中的"總合同費用"、"計劃成本"由項目商務經(jīng)理(預算員)填制,"實際成本"由項目商務經(jīng)理(預算員)依據(jù)工作內(nèi)容的費用劃分和成本員一起填制,項目經(jīng)理審核
8、根據(jù)以上表格和本文第十條各崗位提供的分析資料,項目商務經(jīng)理(預算員)分別對人工費、材料費、機械使用費等量差節(jié)約、價差節(jié)約及其原因情況進行詳細的分析,編制經(jīng)濟活動分析資料。
第三十條 公司以商務中心為主,財務資金中心、物資采購管理中心、監(jiān)察審計部參與,進行月(季)度檢查,月度檢查重點檢查公司重點項目,季度檢查覆蓋司屬所有在建自營項目、檢查時間為分析期次月5日至15日。公司通過檢查協(xié)助項目分析成本升降原因,解決項目成本管理中存在的問題(檢查評分記錄見附件5)。為便于成本分析,公司商務中心與物資采購管理中心聯(lián)合建立領料制度、盤點制度、月報表在項目商務部門備案制度并認真執(zhí)行。
第三十一條 成本考核分層進行,即公司考核項目,項目考核崗位。
1、項目對各崗位考核的主要內(nèi)容是各項基礎工作的完成情況及成本控制目標的實現(xiàn)情況,根據(jù)考核情況在節(jié)點考核、最終兌現(xiàn)中按照《項目管理目標責任書》約定給與體現(xiàn)。
2、公司對項目考核的主要內(nèi)容是:成本管理基礎資料的編制及上報情況;各項成本控制目標的實現(xiàn)情況及其真實性;綜合指標的完成情況;工程款的回收情況;上交款的完成情況等。工程竣工結(jié)算后公司按照《總承包公司項目風險抵押承包管理辦法》進行審計兌現(xiàn)。
附件:
1.項目計劃成本測算書
2.項目成本分析表(適用于節(jié)點成本分析)
3.項目經(jīng)濟活動分析資料
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