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1、財務內部控制機制的建立和完善一、企業(yè)財務內部控制的含義和意義企業(yè)的財務內部控制是企業(yè)為了達到財務經營管理目標而制定的系統(tǒng)可操作的措施和方法，主要包括了財務控制環(huán)境、財務控制活動、財務風險評估、財務信息溝通、財務內部監(jiān)督等各種因素。企業(yè)的財務內部控制制度就是企業(yè)財務內部控制的各個因素的表現形式，通過制度的形式將企業(yè)的財務內部控制行動具體化出來，是企業(yè)進行財務內部控制的措施和方法，因而是企業(yè)財務內部控制的重要表現形式。加強企業(yè)的財務內部控制，是企業(yè)財務內部管理工作的基礎和前提，也是企業(yè)健康長遠發(fā)展的重要保障。總之，企業(yè)的財務內部控制意義重大，能夠有效保證企業(yè)的資金安全和各項經濟活動順利進行，還促進
2、了企業(yè)的各項資源實現高利用效率，因而促進了企業(yè)的發(fā)展。二、建立和完善企業(yè)內部控制制度應該遵循的原則1.普遍性與特殊性相結合企業(yè)是在一定的經濟環(huán)境和社會環(huán)境下的企業(yè)，企業(yè)的生存和發(fā)展是受到環(huán)境的制約的，因此在建立和完善企業(yè)內部控制制度的時候應該要充分考慮到我國的國情，只有在遵守國家法規(guī)法律的基礎上才能實現對企業(yè)的高效財務內部控制制度。此外，每一個企業(yè)的經營狀況、經濟情況、結構狀況等都不一樣，在建立和完善企業(yè)內部控制制度的時候，還要結合企業(yè)的實際情況，尊重企業(yè)的特殊性，只有結合企業(yè)自身實際才能建立出適合本企業(yè)的財務內部控制制度。因此，在建立和完善企業(yè)內部控制制度的時候要遵循普遍性和特殊性相結合的原
3、則。2.成本效益原則在建立和完善企業(yè)內部控制制度的時候，要遵循成本效益的原則，以實現企業(yè)的經濟效益。企業(yè)堅持成本效益的原則就是企業(yè)要采用科學化的財務控制方法來控制好經營成本，在降低企業(yè)的成本的同時努力提高企業(yè)的經濟效益，以實現企業(yè)經濟效益的最大化。企業(yè)的財務內部控制制度建立的目的之一就是提高企業(yè)的經營效率，因此要在企業(yè)內部控制制度建立和完善的時候堅持成本效益原則。3.信息溝通原則企業(yè)的財務內部控制制度意義在于促進企業(yè)的經濟活動順利進行。要想實現這一目標，就要及時根據反饋信息將企業(yè)的經濟活動及時糾正、調整和修正，以促進企業(yè)的經濟活動目標得以實現。因此，在企業(yè)的財務內部控制制度的建立和完善的時候，
4、要遵循信息溝通原則。一方面，及時根據信息反饋特征制定好信息反饋和溝通的活動，將職責進行分工，以促進信息溝通和信息正常使用，另一方面，要及時搭建有效的平臺，建立好系統(tǒng)的信息化模式。只有這樣，才能實現企業(yè)內部控制制度的目標。4.系統(tǒng)化原則企業(yè)的財務內部控制制度應該是一個系統(tǒng)完整的控制制度，在建立系統(tǒng)的控制制度的時候要從企業(yè)實際的需要建立系統(tǒng)完整有效的財務內部控制制度。此外，還要在企業(yè)的財務內部控制中注重各項財務部門的需要和協調，以促進不同部門和崗位之間的權責分明，實現相互制約和監(jiān)督，以及信息溝通的有效性。三、建立現代企業(yè)的財務內部控制制度1.建立合理的企業(yè)股權機構，實施科學的決策制度實踐證明，建立
5、合理的股權機構，對于實施科學的決策制度和保證企業(yè)順利實行企業(yè)財務內部控制制度具有重要意義。擁有科學的內部決策制度的企業(yè)，內部控制狀況比較良好，經濟效益也得到了提高。因此，企業(yè)要充分重視內部決策制度的重要性，建立科學有效的企業(yè)股權機構和決策制度，促進企業(yè)的財務內部控制制度得以民主化和有效化。首先財務風險控制措施包括哪些，企業(yè)要建立合理的股權機構。受到歷史條件的影響，我國目前的很多企業(yè)治理機構存在著較大的問題，這不僅導致了企業(yè)決策的錯誤率較高財務風險控制措施包括哪些，還直接損害了企業(yè)內部大部分中小股東的切身利益。因此，企業(yè)要盡量改變企業(yè)代理人的經理人的雙重身份，以實現對經理的激勵和約束，建立好相互制約、相互促進的企業(yè)股權構造，以推動民主決策的實
6、施。其次，企業(yè)要建立科學合理的內部決策制度，在決策的程序和決策的調查研究階段要尊重科學和民主，程序上的決策要由一個班子和一群人共同決策為主，避免一個人說了算的決策方式存在，調查研究上要加強消費者評估制度、市場調查制度、產品善后服務制度等公眾發(fā)言制度的建設，以為企業(yè)提供有效的信息依據，保障企業(yè)之后經營的穩(wěn)定和連續(xù)發(fā)展。2.進行全面風險評估，完善企業(yè)控制環(huán)境在現代企業(yè)的財務內部控制中，要遵循成本效益原則，對企業(yè)的經營風險進行全方位的評估，為企業(yè)建立一個有效的企業(yè)內部控制環(huán)境，實現企業(yè)的經營效益的提高。在企業(yè)風險評估之中，要對那些具有一定風險且會影響到企業(yè)財務控制目標實現的相關要素進行控制，具體來說
7、，可以采用由工作目標到風險評估，再到風險控制措施的風險管理模型。對于影響企業(yè)內部財務控制實施和影響企業(yè)經營目標實現的因素來說，有企業(yè)價值觀、組織機構、控制目標、員工素質、激勵制度、誘導機構、管理風格、規(guī)章制度、人事政策等等，因此企業(yè)要建立積極的控制環(huán)境，組織好企業(yè)的員工具有積極控制的態(tài)度和心態(tài)，特別是高級管理層要做好控制和防范對策思考，積極引進先進的管理控制方法和人才，明確好和落實好內部控制目標和責任，推動現代企業(yè)的內部控制環(huán)境不斷完善。3.加強內部控制監(jiān)督，發(fā)揮內部審計作用企業(yè)的財務內部控制制度的建立，包括了內部控制監(jiān)督制度和審計制度。通過監(jiān)督和審計，可以對企業(yè)財務經營狀況做一個系統(tǒng)的監(jiān)督和
8、評價，更好地完善財務內部控制制度和采取措施推動企業(yè)經營活動發(fā)展，因此是企業(yè)的財務內部控制制度建立和完善中應該重視的。首先，在加強內部控制監(jiān)督方面，要做到以下幾點：第一，要明確監(jiān)督人員的作用，以及各個人員的責任和義務，完善監(jiān)督隊伍的力度，發(fā)揮人員這一企業(yè)經濟實體的作用；第二，監(jiān)督人員一旦發(fā)現財務內部控制的缺陷和不足，都應該及時向管理層報告，并監(jiān)督其果斷處理，不能推脫和拖拉不處理；第三，要樹立以人為本的財務監(jiān)督管理理念，形成良好的企業(yè)文化，讓共有的價值觀、信念和行為準則、行為方式為內部控制監(jiān)督助推力量；第四，要在企業(yè)的日常工作中監(jiān)督和評審好內部控制的總體效果，讓監(jiān)督成為企業(yè)的重要部分，管理層更要高
9、度重視。其次，在發(fā)揮內部審計作用方面，為了促進企業(yè)各項資源得到合理運用，各項標準得到有效落實，企業(yè)的經營目標順利實現，企業(yè)要對各項經營活動和控制系統(tǒng)進行獨立評價，并成立審計委員會，增強內部審計權威性和獨立性，并拓寬內部審計領域，創(chuàng)新內部審計方法，在做好財務審計的同時，做好離任審計、管理審計和效益審計工作。四、建立和完善企業(yè)財務內部控制制度需要注意的問題建立和完善現代企業(yè)財務內部控制制度時應該認識到，企業(yè)的財務內部控制制度并不是越全面越好，控制環(huán)節(jié)也不是越細致越好，控制的方面也不是越多越好，企業(yè)的財務內部控制規(guī)模會受到控制目標的制約，財務內部控制制度環(huán)節(jié)會受到企業(yè)規(guī)模制約，企業(yè)的財務內部控制效益
10、會受到成本的制約，企業(yè)的財務內部控制執(zhí)行效力會受到工作人員素質的制約等等。只有綜合考慮這些方面的因素，注意好以下幾個方面的問題，才能促進企業(yè)財務內部控制制度發(fā)揮應有實效。第一，要明確財務內部控制主體。為了促進企業(yè)的內部財務控制制度具有權威性和獨立性，內部財務制度的設計者應該是企業(yè)的管理層。而在設計的過程中，還要要求設計者掌握企業(yè)的經營政策和企業(yè)業(yè)務性質，清楚經營理念和管理目標，還要熟悉企業(yè)財務內部控制的方法和原則，并具有較高的綜合分析能力和文字表達能力。因此，企業(yè)在內部財務控制制度設計時，如果企業(yè)具備這方面的人才，可以進行進行設計；如果沒有，需要聘請專家來進行設計，以免影響到企業(yè)的內部財務控制
11、效果。第二，要抓住財務內部控制的關鍵問題。在企業(yè)內部財務控制制度過程中，要結合企業(yè)實際抓住關鍵問題，首先要分析企業(yè)當前財務工作和經營管理中存在的問題和漏洞，在這些環(huán)節(jié)中有哪些可以通過內部控制制度來進行預防和糾正，然后在企業(yè)的財務內部控制制度中體現出來，促進企業(yè)的財務內部控制制度發(fā)揮有效性。第三，要明確好內部財務控制制度的控制目標。財務內部控制制度的重點是會計核算和財務監(jiān)督，建立健全的財務內部控制制度可以有效地防止會計錯誤和舞弊現象的發(fā)生，即使在發(fā)生的時候也比較容易發(fā)現和糾正過來。因此，要在財務內部控制制度建立的時候明確好控制目標，考慮好各項財務控制原則，認真做好關鍵控制點的檢查，以確?？刂颇繕?/p>
12、的實現。第四，要全力提高財務內部控制人員素質。企業(yè)的財務內部控制制度是否能夠有效實施，關鍵在于財務內部控制制度實施者的素質。因此，為了確保財務內部控制制度能夠按照預期的目標順利實施，就要關注好內部控制人員的素質。企業(yè)要配備綜合素質良好的人員，防止因為執(zhí)行人員的判斷失誤、粗心大意、專業(yè)素質較差而影響內部控制制度實施效果的實現?？傊?，在現代市場經濟背景下，企業(yè)的財務內部控制制度要充分考慮市場環(huán)境實際情況和企業(yè)實際情況，遵循普遍性與特殊性相結合、成本效益、信息溝通、系統(tǒng)化的原則，建立合理的股權機構，進行風險評估和加強內部控制監(jiān)督，完善好內部控制主體、關鍵環(huán)節(jié)、控制目標和人員素質等因素，促進企業(yè)的內部控制制度不斷完善和健全，提高企業(yè)的經濟效益。
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