關(guān)于大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的論文
在大型企業(yè)中，關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理很重要，有哪些相關(guān)論文？下面是小編為你整理的大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)論文篇，希望對(duì)你有幫助。
大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)論文篇1
大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題
在稅收管理中，由于大企業(yè)具有組織結(jié)構(gòu)龐大，信息系統(tǒng)應(yīng)用率高，稅收業(yè)務(wù)相對(duì)復(fù)雜，稅收籌劃意識(shí)強(qiáng)等特點(diǎn)，稅收管理的難度相對(duì)較大。作者結(jié)合工作實(shí)踐，針對(duì)提出改進(jìn)建議。
當(dāng)前大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念不夠牢固。企業(yè)高層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、風(fēng)險(xiǎn)偏好潛移默化地影響企業(yè)稅收策略的制定、稅收風(fēng)險(xiǎn)的重視程度和應(yīng)對(duì)態(tài)度。有的大企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念不夠重視，只注重企業(yè)的產(chǎn)供銷、財(cái)務(wù)分析核算、利潤指標(biāo)實(shí)現(xiàn)，忽視了稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)可能產(chǎn)生的重大影響，沒有把稅收風(fēng)險(xiǎn)管理納入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，容易造成企業(yè)實(shí)際經(jīng)營與稅務(wù)核算、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理兩張皮的問題。
企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控機(jī)制不夠健全。企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制是監(jiān)控稅收風(fēng)險(xiǎn)的“防火墻”，雖然國家稅務(wù)總局早在2009年就下發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》，但根據(jù)2014年山東省泰安市國稅局對(duì)5家大企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)情況并不樂觀。有的企業(yè)從根本上未建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度;有的企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制制度不規(guī)范，稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué);大多數(shù)企業(yè)沒有定期開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估，只是根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)提示被動(dòng)應(yīng)對(duì);有的企業(yè)即便是定期開展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估，控制措施的設(shè)定、監(jiān)督和改進(jìn)舉措也欠規(guī)范。
企業(yè)稅收籌劃過于復(fù)雜隱蔽。大企業(yè)基于股東利益最大化的要求，稅收籌劃力度較大。有的企業(yè)雇用知名會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)刻意包裝、制造出極其復(fù)雜的稅收籌劃，通過集團(tuán)控制、關(guān)聯(lián)交易、合并分立等，人為增加組織架構(gòu)的復(fù)雜性、價(jià)值鏈的冗長性和業(yè)務(wù)流程的繁瑣性，有的甚至制造與實(shí)際執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和擁有的資產(chǎn)不一致的中間體，其中籌劃目的和具體細(xì)節(jié)以商業(yè)秘密為由拒絕向稅務(wù)機(jī)關(guān)披露，造成企業(yè)規(guī)模、利潤水平和占用的社會(huì)公共資源與繳納的稅款極不相稱。
稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理不夠到位。在數(shù)據(jù)采集利用方面，系統(tǒng)內(nèi)現(xiàn)有存量數(shù)據(jù)尚未得到充分利用，對(duì)企業(yè)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)采集不夠及時(shí)，與第三方數(shù)據(jù)交換機(jī)制尚未健全。在風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估方面，預(yù)警指標(biāo)重點(diǎn)不夠突出，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型不夠豐富，特別是缺乏行業(yè)性、地域性大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模板。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方面，差異化的應(yīng)對(duì)舉措劃分不夠細(xì)致，落實(shí)不夠有力，靠經(jīng)驗(yàn)管理、拍腦袋決策的現(xiàn)象依然存在，有的甚至由于大企業(yè)影響力、收入壓力等的存在，采取變通的方式，使應(yīng)對(duì)措施的效果大打折扣。
稅務(wù)機(jī)關(guān)管理資源存在掣肘。大企業(yè)管理部門與具體稅種管理部門在銜接上存在掣肘，大企業(yè)遇到的增值稅問題需要請(qǐng)示貨物和勞務(wù)稅管理部門，遇到的企業(yè)所得稅問題需要請(qǐng)示所得稅管理部門，大企業(yè)管理部門在中間更像是“二傳手”，對(duì)許多風(fēng)險(xiǎn)問題不能直接定論。大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人才缺乏，有的地方甚至是一人兼數(shù)崗，導(dǎo)致很多工作的落實(shí)績效不高，與大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理日益凸顯的重要地位不相適應(yīng)。
現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)范不夠透明?，F(xiàn)行稅法層級(jí)較低，權(quán)威性受到挑戰(zhàn)，到目前為止，尚未出臺(tái)專門針對(duì)大企業(yè)稅收管理的法律法規(guī);文件缺乏可操作性，部分文件描述模棱兩可，在不同級(jí)次稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、同一級(jí)次稅務(wù)機(jī)關(guān)的不同部門之間、稅務(wù)機(jī)關(guān)和大企業(yè)之間，容易產(chǎn)生不同的認(rèn)識(shí)和理解，造成有的大企業(yè)在不同區(qū)域的分支機(jī)構(gòu)采取不同的口徑處理同一稅務(wù)事項(xiàng)。
提升大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理績效的幾點(diǎn)建議
夯實(shí)常態(tài)化風(fēng)險(xiǎn)管理理念。加強(qiáng)宣傳教育，通過理論宣傳與案例研討相結(jié)合的方式，積極向大企業(yè)高層灌輸稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的重要意義，讓企業(yè)從戰(zhàn)略層面提升對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念的重視程度。注重形式與內(nèi)容的銜接，把稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程、各環(huán)節(jié)，體現(xiàn)到企業(yè)的各類戰(zhàn)略決策、經(jīng)營決策和財(cái)務(wù)決策中，以風(fēng)險(xiǎn)管理理念的常態(tài)化保障企業(yè)決策的科學(xué)化。
建立規(guī)范的內(nèi)控制度。引導(dǎo)企業(yè)落實(shí)好《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》，筑牢稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)“防火墻”。圍繞控制環(huán)境、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析評(píng)估、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督與改進(jìn)五要素，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度體系，使稅務(wù)內(nèi)控和財(cái)務(wù)內(nèi)控以及其他內(nèi)控體系相協(xié)調(diào)。定期開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估，突出合并、重組、重大投資項(xiàng)目、經(jīng)營模式改變等重要控制點(diǎn)，制定諸如開展稅務(wù)盡職調(diào)查和稅務(wù)合規(guī)性復(fù)核等對(duì)應(yīng)控制方式。引入第三方開展階段性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控評(píng)審，對(duì)評(píng)估發(fā)現(xiàn)的問題和漏洞，及時(shí)加以改進(jìn)，切實(shí)糾正控制運(yùn)行偏差。
培養(yǎng)合作型稅企關(guān)系。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要設(shè)計(jì)與大企業(yè)的合作遵從模型，與大企業(yè)建立互相尊重、互負(fù)責(zé)任的新型合作關(guān)系。一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向大企業(yè)董事會(huì)成員和公司高層提供治理指導(dǎo)，以鼓勵(lì)大企業(yè)主動(dòng)披露納稅風(fēng)險(xiǎn)。建立快速響應(yīng)機(jī)制，積極回應(yīng)納稅人訴求，對(duì)重大事項(xiàng)積極探討事先裁定等舉措，給予大企業(yè)以持續(xù)發(fā)展的稅收政策確定性。另一方面，大企業(yè)應(yīng)主動(dòng)就發(fā)生的重大涉稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，及時(shí)披露稅收籌劃的有關(guān)細(xì)節(jié)和詳盡數(shù)據(jù)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)共同判定是否有合理的商業(yè)目的和經(jīng)營實(shí)質(zhì)，預(yù)先化解潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
開展全流程風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。建立一體化風(fēng)險(xiǎn)管理模式，按照標(biāo)準(zhǔn)化流程，深入開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作。加大外圍數(shù)據(jù)信息的采集利用，深入開展現(xiàn)實(shí)和潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的查找、識(shí)別。建立完善分事項(xiàng)、分行業(yè)工作指引，為大企業(yè)管理提供借鑒和參考。豐富預(yù)警分析指標(biāo)，科學(xué)測(cè)算預(yù)警值，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的可靠性和準(zhǔn)確率。加大差異化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)舉措落實(shí)力度，讓有限的資源用在刀刃上，促進(jìn)稅收提醒、納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查和稅務(wù)稽查工作的高效開展。
建立高效的管理團(tuán)隊(duì)。夯實(shí)大企業(yè)管理部門的實(shí)體地位，建議在有條件的市、縣局成立實(shí)體化的大企業(yè)稅務(wù)管理局。明晰大企業(yè)管理部門和其他稅種、稅源管理部門的權(quán)責(zé)劃分，對(duì)大企業(yè)涉及的稅種管理事項(xiàng)可以交由大企業(yè)管理部門直接負(fù)責(zé)，稅種管理部門提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)。加大專業(yè)化團(tuán)隊(duì)建設(shè)力度，在吸納系統(tǒng)內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師加入大企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)的同時(shí)，積極開展審計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理、反避稅、信息應(yīng)用等知識(shí)培訓(xùn)，促進(jìn)專業(yè)化人才培養(yǎng)。
健全法律法規(guī)。加快稅收立法進(jìn)程稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，進(jìn)一步規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法。促進(jìn)稅收征管法早日得以修訂完善，適時(shí)增補(bǔ)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的有關(guān)內(nèi)容。提升現(xiàn)行規(guī)范性文件的解讀、解釋級(jí)次，保持規(guī)范性文件的嚴(yán)肅性和可操作性，確保規(guī)范性文件執(zhí)行口徑一致。在恪守法定、公平、公正、效率、中性等原則的基礎(chǔ)上，針對(duì)大企業(yè)訴求稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，研究出臺(tái)一批新政策，確保大企業(yè)管理做到有章可循、有規(guī)可依。
大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)論文篇2
論大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題及改進(jìn)措施
本文考慮到大型企業(yè)具有規(guī)模大、 內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、 生產(chǎn)經(jīng)營具有一定分散性等特點(diǎn)對(duì)其目前在稅務(wù)管理方面所存在的問題進(jìn)行了討論，首先文章指出了目前我國大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所存在的問題，然后對(duì)這些問題進(jìn)行了原因分析，最后提出了一些改進(jìn)措施以提高大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量。
一、 現(xiàn)階段我國大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題所在
(一)企業(yè)日常經(jīng)營管理和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過程中所存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題。
相當(dāng)一部分大型企業(yè)日常所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題很少來自做假或賬面差錯(cuò)， 更多的是工作人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理過程中把關(guān)不嚴(yán)進(jìn)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。舉個(gè)例子， 大型企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中購買燃煤時(shí)往往是批量進(jìn)貨， 在賬務(wù)處理過程中一旦接收到虛假發(fā)票企業(yè)補(bǔ)稅就是一個(gè)棘手的問題。
(二)企業(yè)稅收籌劃過度所造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題。
為了能夠盡可能地少繳稅， 有相當(dāng)一部分企業(yè)在行業(yè)潛規(guī)則的影響下開展會(huì)計(jì)活動(dòng)和稅收籌劃工作，鉆政策的漏洞，主動(dòng)制造稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。舉個(gè)例子，一些外資銀行為了能夠避稅，自身賬簿憑證不按照要求裝訂成冊(cè)，采取以限額扣除費(fèi)用擠占非限額項(xiàng)目、 在各項(xiàng)費(fèi)用中加入超行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的福利以及對(duì)會(huì)議費(fèi)提前計(jì)提等形式過度進(jìn)行稅收籌劃，進(jìn)而造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
(三)企業(yè)稅務(wù)信息數(shù)據(jù)失真所造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題。
目前，我國一些大型企業(yè)稅務(wù)信息數(shù)據(jù)存在著一定的不透明性， 稅務(wù)部門難以對(duì)這些企業(yè)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)進(jìn)行備案， 對(duì)于這些企業(yè)稅務(wù)真實(shí)情況稅務(wù)部門無法進(jìn)行深入了解和掌握。舉個(gè)例子， 某企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)信息管理過程中以消除稅務(wù)管理漏洞， 保證各項(xiàng)資源處于適時(shí)、 有效、 節(jié)約、 配比的運(yùn)行模式為由實(shí)行 ERP 系統(tǒng)。但是在稅務(wù)部門對(duì)其檢查過程中發(fā)現(xiàn)雖然實(shí)行了 ERP 系統(tǒng)， 但是并不是全部，而是針對(duì)某些環(huán)節(jié)，在成本環(huán)節(jié)方面仍然采用人工處理的方式開展業(yè)務(wù)。
二、 我國大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題原因分析
(一)管理層沒有給予稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理足夠的重視。
有相當(dāng)一部分大型企業(yè)的管理層沒有給予稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作一定的重視，也不主動(dòng)去學(xué)習(xí)稅務(wù)相關(guān)政策和知識(shí)， 認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作， 只要能夠應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查就可以了。同時(shí)，管理層也沒有積極向各個(gè)下屬部門傳達(dá)、 貫徹稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，使得一些部門不積極配合財(cái)務(wù)部門稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，間接增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的難度。
(二)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行程序有待完善。
首先，事前缺乏詳細(xì)的計(jì)劃。每個(gè)大型企業(yè)都具有自己的特點(diǎn)，所涉及的政策也有一定的差別，不能一概而論。但是一些企業(yè)在開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中沒有根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況選擇科學(xué)、合理的管理方法，照搬照抄其他企業(yè)成功方法現(xiàn)象較為普遍，難以起到控制和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用;其次，事中內(nèi)部控制有待完善。由于大型企業(yè)所涉及的業(yè)務(wù)范圍較廣，分公司財(cái)務(wù)在開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作過程中內(nèi)部管理觀念和方式難免會(huì)存在分歧，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)“各掃門前雪” 的情況發(fā)生，出現(xiàn)問題也很難落實(shí)到具體部門和個(gè)人; 最后，事后，各個(gè)部門缺乏足夠的溝通和交流。
(三)沒有建立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門。
有很多大型企業(yè)都沒有建立健全自身內(nèi)部的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)、 部門或?qū)I(yè)崗位， 一些企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作是由財(cái)務(wù)部門工作人員兼職負(fù)責(zé)的， 有的則是通過外聘的形式， 安排一些機(jī)構(gòu)代理企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作。同時(shí)，在對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)方面力度也不夠，不僅沒有定期組織涉稅人員去學(xué)習(xí)納稅申報(bào)、 發(fā)票繳銷、 稅務(wù)自查和稅務(wù)評(píng)估等外部涉稅工作以及國家出臺(tái)的最新法律法規(guī)， 而且也沒有采取措施提高涉稅人員的工作積極性， 這樣不利于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利開展。
三、 對(duì)于大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一些建議
(一)樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。
首先， 大型企業(yè)的管理層應(yīng)當(dāng)給予稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作一定的重視， 不僅要主動(dòng)去學(xué)習(xí)稅務(wù)相關(guān)政策和知識(shí)， 而且還要轉(zhuǎn)變應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查的錯(cuò)誤思想， 定期下到財(cái)務(wù)部門中去了解和掌握企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作情況，幫助財(cái)務(wù)部門克服困難; 其次， 管理層還應(yīng)當(dāng)采取多樣化宣傳方式積極向各個(gè)下屬部門傳達(dá)、 貫徹稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性， 使各個(gè)部門能夠積極配合財(cái)務(wù)部門稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作， 對(duì)于一些不配合財(cái)務(wù)部門稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的`人員要給予一定懲罰， 使其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)從一次性的“突發(fā)事件"轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的"常態(tài)"現(xiàn)象，納入企業(yè)日常經(jīng)營管理常態(tài)性工作中去。
(二)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理程序。
首先， 要有針對(duì)性的對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行籌劃。企業(yè)不能照搬照抄其他企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成功案例，但可以借鑒一些適用于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的經(jīng)驗(yàn)方法，開會(huì)討論通過后再運(yùn)用; 其次，完善事中內(nèi)部控制。鑒于大型企業(yè)所涉及的業(yè)務(wù)范圍較廣，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)旗下的分公司進(jìn)行歸類， 統(tǒng)一內(nèi)部管理觀念和方式，相互學(xué)習(xí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題處理辦法。
(三) 建立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門。
大型企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立并完善自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，安排專職人員負(fù)責(zé)涉稅工作，將財(cái)務(wù)人員剝離出來摒棄兼職情況，要實(shí)現(xiàn)不相容崗位分離，給予每個(gè)工作人員一定的權(quán)限，明確各個(gè)崗位責(zé)任。同時(shí)，還要加大對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)方面力度，定期組織涉稅人員去學(xué)習(xí)納稅申報(bào)、發(fā)票繳銷、稅務(wù)自查和稅務(wù)評(píng)估等外部涉稅工作以及國家出臺(tái)的最新法律法規(guī)，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)論文篇3
對(duì)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀的思考
摘要：2009年以來，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)大力開展以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理和服務(wù)工作，某市國稅局緊緊圍繞總局、省局稅源專業(yè)化管理工作部署，采取團(tuán)隊(duì)化運(yùn)作、項(xiàng)目化管理的方式，密切稅企合作，改進(jìn)管理方式，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，有力推進(jìn)了大企業(yè)專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)程。
一、某市大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理主要做法
1.成立專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中樞
大企業(yè)經(jīng)營范圍廣泛，涉稅事項(xiàng)復(fù)雜，對(duì)稅收管理與服務(wù)的要求高。某市通過遴選的方式，在全市國稅系統(tǒng)選調(diào)12名人員，組建市風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中心，負(fù)責(zé)任務(wù)的整合、分發(fā)，起到風(fēng)險(xiǎn)管理中樞的作用。成立情報(bào)管理、風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理三個(gè)緊密型團(tuán)隊(duì)，明確各團(tuán)隊(duì)的崗位職責(zé)，在縣局把情報(bào)管理、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理由征管科扎口管理。
2.成立專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)分局，構(gòu)建大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)系統(tǒng)
大企業(yè)作為重點(diǎn)稅源戶的典型部分，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)天然地與其他重點(diǎn)稅源戶有著很大的相似性和關(guān)聯(lián)性，某市設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施分局，專門負(fù)責(zé)專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)下發(fā)的典型戶應(yīng)對(duì)、行業(yè)解剖性應(yīng)對(duì)和重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，形成典型案例分析報(bào)告和行業(yè)性應(yīng)對(duì)指南，并承擔(dān)重點(diǎn)稅源戶的應(yīng)對(duì)實(shí)施管理。在縣局通過職責(zé)調(diào)整，組建2個(gè)專業(yè)化應(yīng)對(duì)分局，分別負(fù)責(zé)重點(diǎn)稅源企業(yè)和中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì);在市區(qū)分局組建3-4個(gè)稅源專業(yè)化應(yīng)對(duì)科，以此形成網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)系統(tǒng)，全方位鎖定大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.成立重點(diǎn)稅源管理機(jī)構(gòu)，扁平化實(shí)施大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理
在屬地管理模式下，總局、省局、市局、縣(分)局均對(duì)大企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，業(yè)務(wù)邊界不清，效率低下且很容易影響納稅人的遵從度。某市國稅局由國際稅收管理處上收原先分散于各地管理的大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)，承擔(dān)全市列名所有大企業(yè)的稅收服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)分析與識(shí)別、評(píng)定審計(jì)和反避稅為主的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施職責(zé)。市局大企業(yè)和國際稅收管理處和省局大國處對(duì)口，對(duì)下級(jí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)分局具有指導(dǎo)職能。明確各級(jí)大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)邊界后，市局直接實(shí)施管理的大企業(yè)占全市稅源總量60%以上。
二、大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題
從5年來某市對(duì)大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的探索過程來看，筆者認(rèn)為在實(shí)際管理中還存在亟待思考解決的問題。
1.人少事多矛盾突出，對(duì)大企業(yè)管理的基礎(chǔ)薄弱
某市國稅系統(tǒng)目前有在職干部1015人，比1994年僅增加169人，而管轄的納稅人有近70000戶，比1994年增加53400戶，特別是“營改增”實(shí)施以來納稅人增加7694戶，大企業(yè)的戶數(shù)也是連年增加，采取以往“人盯戶”“以票管稅”的方法越來越管不了，大企業(yè)的隱藏在巨大業(yè)務(wù)量下的細(xì)微風(fēng)險(xiǎn)很難被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。
2.大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求日趨提高
大企業(yè)普遍經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，資產(chǎn)重組、股權(quán)投資活動(dòng)頻繁，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)多層級(jí)、跨行業(yè)等特點(diǎn)，基層干部風(fēng)險(xiǎn)管理能力與這些大企業(yè)財(cái)務(wù)人員及其稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)水平差距很大，也就很難實(shí)施有效的管理，“以弱對(duì)強(qiáng)”越來越不好管。
3.稅企雙方層級(jí)管理及信息不對(duì)稱
對(duì)于越來越多的大型企業(yè)，尤其是跨地區(qū)經(jīng)營集團(tuán)企業(yè)、股份公司、跨國稅源等，不同層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在大企業(yè)管理過程中很難取得全面的信息和類比分析數(shù)據(jù)，尤其是在對(duì)大企業(yè)分支機(jī)構(gòu)實(shí)施稅源管理時(shí)，基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍存在“管得著看不見、看得見管不著”現(xiàn)象。
三、進(jìn)一步優(yōu)化大企業(yè)稅務(wù)管理的思考
目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的探索還處于起步階段，大力推進(jìn)以風(fēng)險(xiǎn)管理、信息管稅等為主要內(nèi)容的稅源專業(yè)化管理是強(qiáng)化大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的前進(jìn)方向，以下幾點(diǎn)建議，可供參考：
1.轉(zhuǎn)換工作重點(diǎn)，建立平等互信合作的新型稅企關(guān)系
將過去事后的監(jiān)督檢查為主的管理模式，逐步向預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)事前事中風(fēng)險(xiǎn)延伸，做到最大力度地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，最快速地發(fā)現(xiàn)潛在的遵從風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地以共贏方式解決已出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。大企業(yè)一般內(nèi)控較強(qiáng)、財(cái)務(wù)核算健全，納稅遵從能力較高，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)大企業(yè)的上述特點(diǎn)，促進(jìn)其主動(dòng)提升納稅遵從度，以求從一定程度上走出稅務(wù)管理人員“人少事多”的管理困境。
2.優(yōu)化人力資源配置，縱向推進(jìn)內(nèi)部職能調(diào)整
堅(jiān)持以解決大企業(yè)復(fù)雜問題為突破口，提升大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理區(qū)別于中小企業(yè)的顯著特點(diǎn)是涉稅問題的復(fù)雜性，集中體現(xiàn)在大企業(yè)跨國交易、稅收籌劃和內(nèi)部交易等方面，因此建議壓縮管理層級(jí)、上升管理重心、優(yōu)化職能配置，合理劃分大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)大企業(yè)管理的扁平化。成立針對(duì)大企業(yè)復(fù)雜問題管理的專業(yè)化應(yīng)對(duì)團(tuán)隊(duì)，上收管理下級(jí)重點(diǎn)納稅人的重大復(fù)雜涉稅事項(xiàng)。同時(shí)分級(jí)組建大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，專門負(fù)責(zé)大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，以及時(shí)有效地預(yù)防、化解大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.以信息化管稅為依托，提升大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和納稅服務(wù)的信息化程度
建議建立全國統(tǒng)一的大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別系統(tǒng)，以此為平臺(tái)，整合大企業(yè)的各類涉稅事項(xiàng)，同時(shí)，強(qiáng)化國地稅、工商等部門的聯(lián)網(wǎng)和信息交換，通過第三方數(shù)據(jù)的信息共享機(jī)制，定期采集用水、用電、進(jìn)出口等第三方情報(bào)信息，作為參考信息與大企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)信息配合使用，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)均可在權(quán)限范圍內(nèi)調(diào)閱查詢，切實(shí)提高大企業(yè)基礎(chǔ)信息采集的完整性和準(zhǔn)確率，為風(fēng)險(xiǎn)防控奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)大企業(yè)規(guī)范性、系統(tǒng)性管理。
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