全面營改增后，增值稅成為每個企業(yè)必須面對的問題，與所得稅相比，增值稅的籌劃空間較小，且由于我國對增值稅專用發(fā)票的嚴(yán)格管理和刑事立法嚴(yán)苛，使得增值稅“籌劃”面臨的法律風(fēng)險更大。本文所述的“避稅”方法嚴(yán)格上講屬于稅務(wù)管理的范疇，通過優(yōu)化稅務(wù)管理水平，少繳冤枉稅，客觀上確實(shí)也實(shí)現(xiàn)了“節(jié)稅”的目的。
1、用好“兼營”
根據(jù)《增值稅暫行條例》、《試點(diǎn)實(shí)施辦法》等規(guī)定，兼營行為是指納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為，既包括銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，又包括轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)。納稅人兼營不一樣稅率項目，應(yīng)該分開核算，而且要按各自的稅率核算增值稅。否則按較高稅率核算增值稅。因而當(dāng)交稅人兼營不一樣稅率項目的時候，在獲得收入之后，應(yīng)該分開照實(shí)記帳，核算出各自售額，這樣可以防止多交稅款。
2、選好銷售方式
稅法規(guī)定，現(xiàn)金折扣方式出售貨品，其折扣額發(fā)生時應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用，不得從出售額中扣除；選用商業(yè)折扣辦法出售，若是折扣額和出售額在同一張發(fā)票列示，可按折扣后的余額作為出售額核算交納增值稅。因而若單純?yōu)榱吮芏?，選用商業(yè)折扣出售辦法比選用現(xiàn)金折扣辦法更合算。只是記得在實(shí)際操作中，應(yīng)將折扣額與出售額注明，不能將折扣額另開發(fā)票，否則要計入出售額中核算交稅。
3、規(guī)劃納稅義務(wù)發(fā)生時間
稅法規(guī)定勞務(wù)公司稅務(wù)籌劃，選用直接收款辦法出售貨品，不管貨品能否宣布，均為收到出售額或獲得討取出售額的憑證，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。若是貨品不能及時收現(xiàn)而構(gòu)成賒銷，出售方還需承擔(dān)關(guān)聯(lián)比率的稅金。而選用賒銷和分期收款辦法出售貨品，按合同約好的收款日期的當(dāng)天為交稅責(zé)任發(fā)作時刻。若是交稅人可以精確估計客戶的付款時刻，選用簽訂合同賒銷或分期收款辦法出售貨品，盡管結(jié)尾交稅金額一樣，但因推延了收入承認(rèn)時刻，然后推延交稅的時刻。因為錢銀的時刻價值，推遲交稅會給公司帶來意想不到的節(jié)稅作用。
4、借助出口退稅政策
出口貨物退（免）稅，是指在國際貿(mào)易中貨物輸出國對輸出境外的貨物免征其在本國境內(nèi)消費(fèi)時應(yīng)繳納的稅金或退還其按本國稅法規(guī)定已繳納的稅金（增值稅、消費(fèi)稅）。根據(jù)稅法規(guī)定，對報關(guān)離境的出口產(chǎn)物，除國家規(guī)則不能退稅的產(chǎn)物外，一概交還已征的增值稅。出口退稅的產(chǎn)物，依照國家統(tǒng)一核定的退稅稅率核算退稅。公司選用出口退稅避稅法，一定要知道有關(guān)退稅規(guī)模及退稅核算辦法，努力使本公司出口契合合理退稅的需求。至于有的公司伙同稅務(wù)人員或海關(guān)人員騙得“出口退稅”的做法，這種方法是不可取的。
5、利用園區(qū)返稅政策
企業(yè)入駐有稅收優(yōu)惠政策的園區(qū)后，可以享受三大稅種的稅收返還。比如以江蘇園區(qū)為例，該園區(qū)以總部經(jīng)濟(jì)為主，立足傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)勞務(wù)公司稅務(wù)籌劃，重點(diǎn)發(fā)展建筑勞務(wù)等產(chǎn)業(yè)。
易橋云稅
【地方政策】
省級財政權(quán)限：一級財政，地方留存增值稅納稅總額50%、企業(yè)所得稅納稅總額40%、個人所得稅納稅總額40%。
年納稅額在200萬以內(nèi)，地方留存扶持比例為60%；
年納稅額超過200萬，地方留存扶持比例為80%；
次月兌現(xiàn)。
【案例解讀】
某某建筑企業(yè)19年總納稅800萬元的產(chǎn)業(yè)集群，其中增值稅600萬， 企業(yè)所得稅190萬，個人所得稅10萬客戶納稅后享受政策。
【分析】
此企業(yè)對應(yīng)扶持最高一檔：享受地方留存80%，具體明細(xì)：
增值稅：600*50%*80%=240（萬元）
企業(yè)所得稅：190*40%*80%=60.8（萬元）
個人所得稅：10*40%*80%=3.2（萬元）
綜合節(jié)?。?04萬元
通過園區(qū)返稅政策，增值稅也可以合理合法節(jié)稅。
綜上，以上5種籌劃方案，只是最基礎(chǔ)的一些方法與技巧。但是不管怎么樣，都必須提醒大家：稅務(wù)籌劃必須合法和合理。
更多財稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財務(wù)培訓(xùn)請關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來源：部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng)，無法核實(shí)真實(shí)出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除處理。
400-835-0088
