企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃案例(消費(fèi)稅稅籌劃案例分析)

對(duì)所得稅籌劃大體有三個(gè)方向:一是成本費(fèi)用進(jìn)風(fēng)向,二是應(yīng)納稅所得額變方向,三是企業(yè)所得稅稅率方向。接下來就這三個(gè)方向分別展開,用案例說明,到底如何讓企業(yè)所得稅交少一點(diǎn)。

如何進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃

一、 通過成本費(fèi)用籌劃企業(yè)所得額

成本費(fèi)用的納稅調(diào)整有四種類型:

1.不許扣。如發(fā)票不合規(guī)的費(fèi)用,與經(jīng)營沒有關(guān)系的費(fèi)用,違法違規(guī)費(fèi)用,比如少交稅,滯納金,罰款等。

2.部分扣。成本費(fèi)用不允許全額扣除,比如業(yè)務(wù)招待,廣告費(fèi),市場推廣費(fèi)等。

3.延后扣。費(fèi)用發(fā)生后,稅務(wù)不允許在當(dāng)期立即扣除,但延后可以扣除。如超過標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi),資本化的費(fèi)用。

4.加計(jì)扣。這是稅務(wù)給的優(yōu)惠,并不多見,主要有研發(fā)費(fèi)用,殘疾員工工資,企業(yè)為環(huán)保做的投資等。

對(duì)于成本費(fèi)用,所得稅籌劃思路是,突出加計(jì)扣除,避免不許扣除和延后扣除。

二、 通過應(yīng)納稅所得額籌劃企業(yè)所得稅

通過應(yīng)納稅所得額籌劃企業(yè)所得稅,思路有三個(gè):在公司形式上考慮,設(shè)立分公司還是子公司;通過關(guān)聯(lián)交易平滑利潤;用足稅收優(yōu)惠政策。

第一,合理利用公司形式。

母公司打算在外地設(shè)立一個(gè)機(jī)構(gòu)來經(jīng)營,有兩種選擇:一是設(shè)立子公司,另一是設(shè)立分公司。如果預(yù)計(jì)新公司短期內(nèi)不會(huì)有盈利的話,設(shè)立分公司更合適。因?yàn)榉止究梢耘c總公司合并在一起繳納企業(yè)所得稅。

如果對(duì)公司前景沒有太大期望,還可以選擇合伙企業(yè)形式。合伙企業(yè)只需交個(gè)稅,沒有企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)交稅是先分后稅,只有分到個(gè)人手里面才交,不分不交,顯然比較有利。

第二,如何利用關(guān)聯(lián)交易。

在關(guān)聯(lián)公司搞利潤調(diào)節(jié),一是在收入上調(diào)節(jié),就是把收入切換到另一個(gè)實(shí)體里面去做,二是在費(fèi)用上面去想辦法,把A公司費(fèi)用想辦法入到B公司。收入的確定要在簽署合同的時(shí)候考慮進(jìn)去企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃案例,費(fèi)用要想得更早,不能等事后找發(fā)票。關(guān)聯(lián)公司間調(diào)節(jié)利潤的最核心因素就是要及早規(guī)劃,事先動(dòng)手。最好的狀態(tài)就是讓所有的關(guān)聯(lián)公司都盈利或都虧損,數(shù)據(jù)上都能做到合理解釋,切忌讓人明顯察覺到是在人為調(diào)節(jié)利潤。

利用關(guān)聯(lián)交易去籌劃企業(yè)所得稅是一個(gè)雙刃劍,這種做法很容易引起稅務(wù)關(guān)注。做好關(guān)聯(lián)交易時(shí),定價(jià)策略是很重要的,定價(jià)一定符合常理。

案例說明!如何進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃

第三,用足稅收優(yōu)惠政策。

常見的稅收優(yōu)惠政策包括:

1.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除;

2.殘疾員工的工資加計(jì)扣除;

3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅;

4.安全環(huán)保、節(jié)能、節(jié)水設(shè)備抵免稅額優(yōu)惠。

企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的,支付給殘疾職工的工資據(jù)實(shí)扣除,另加計(jì)100%扣除。前提是要簽一年以上勞動(dòng)合同,不低于最低工資標(biāo)準(zhǔn),持有殘疾人證。

環(huán)保設(shè)備投資稅額抵免,企業(yè)在環(huán)境的保護(hù),節(jié)水,節(jié)能,安全生產(chǎn)方面購買專用設(shè)備,專用設(shè)備的投資額的10%,可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免,當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

三、 通過稅率籌劃企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅籌劃的第三個(gè)方向,在稅率上面可以考慮的方向有:

第一,小的就是美的。

目前稅務(wù)對(duì)于小微企業(yè)放水養(yǎng)魚,優(yōu)惠放得很寬,年納稅所得額30萬以下的,交10%的所得稅(先把應(yīng)納稅所得額減掉一半,再按20%交所得稅)。

第二,拆分公司。

對(duì)于做不大但又能賺錢的企業(yè),可以考慮有意識(shí)地把企業(yè)維持在小微企業(yè)的規(guī)模。一旦企業(yè)銷售大起來,就把企業(yè)拆分為二繼續(xù)維持小微企業(yè)的身份。拆分的好處有兩點(diǎn),第一,所得稅稅率少,第二,增值稅的征收率也比較低。

第三,用好高新技術(shù)企業(yè)的資質(zhì)。

對(duì)于創(chuàng)新型的企業(yè)企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃案例,特別是有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè),要利用好高新技術(shù)企業(yè)這個(gè)資質(zhì)。

對(duì)于企業(yè)所得稅籌劃,重在平時(shí)去積累經(jīng)驗(yàn),平時(shí)做到位了,做規(guī)范了,降低稅負(fù)是自然而然的過程。不能等到后面去想辦法,實(shí)際上是為時(shí)晚己,稅務(wù)籌劃的決竅的就是越早越好。

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案例說明!如何進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃

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