影響企業(yè)做稅務(wù)籌劃成功與否的原因有很多!如:
原因一:對稅收法規(guī)政策理解不專業(yè)
公司的一項經(jīng)營活動是否納稅以及應(yīng)納稅額大小是由稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和一系列的規(guī)范性文件決定的,實務(wù)中,企業(yè)納稅申報出現(xiàn)稅會差異企業(yè)做稅務(wù)籌劃,也是基于稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整。因此,法律才是稅收的根本屬性,會計只是計量的工具?,F(xiàn)實中,很多基于會計方法的稅收籌劃,改變的只是計量的方法和標準,并未“治本”。
古語雖有云:“亡羊補牢,未為晚也”,但是這句話并不適用稅務(wù)籌劃領(lǐng)域,我國現(xiàn)行的17個稅種,每一個稅種對每一項納稅義務(wù)的發(fā)生都規(guī)定了特定的條件,一旦滿足就需要按照相關(guān)程序履行納稅義務(wù),很多個人股東在股權(quán)交易即將結(jié)束時才開始進行籌劃,可惜已經(jīng)無力回天。
原因二:沒有充分考慮非稅成本
稅務(wù)籌劃中,常常需要根據(jù)籌劃方案調(diào)整交易的模式、架構(gòu),進行一系列的商業(yè)安排,商業(yè)安排會引發(fā)一系列的非稅成本,比如:成立新的公司、籌措一筆過橋資金等都需要一定的時間周期和人財物的投入,如果沒有統(tǒng)籌好這些因素,也很容易導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的失敗。
原因三:缺少合理商業(yè)目的
根據(jù)《特別納稅調(diào)整實施辦法(試行)》(國稅發(fā)[2009]2號)的規(guī)定,對于“不具有合理商業(yè)目的的安排”,稅務(wù)機關(guān)可以發(fā)起一般反避稅調(diào)查,最常見的形式包括:(1)濫用稅收優(yōu)惠;(2)濫用稅收協(xié)定;(3)濫用公司組織形式;(4)利用避稅港避稅;2015年2月1日實施的《一般反避稅管理辦法(試行)》對跨境反避稅予以全面的規(guī)范,2019年1月1日新實施的個稅法也加入了反避稅條款,這些都需要引起充分的重視。因此,在進行稅務(wù)籌劃中,需要有“合理商業(yè)目的”的證據(jù)材料。
原因四:對潛在法律風(fēng)險缺少專業(yè)管控
在現(xiàn)實中,沒有任何法律風(fēng)險的稅務(wù)籌劃方案幾乎是不存在的,可以說,稅務(wù)法律風(fēng)險控制伴隨稅務(wù)籌劃的全過程。因此,需要對稅務(wù)風(fēng)險有充分的認知,比如,通過“轉(zhuǎn)讓定價”進行的“籌劃”通常面臨納稅調(diào)整和稅收利息的風(fēng)險,而通過偽造材料等手段實現(xiàn)少繳稅的目的,則有可能觸犯行政責(zé)任甚至刑事責(zé)任,所以,稅務(wù)籌劃有“雷區(qū)”,公司需謹慎。
根據(jù)最新的《稅收征管法(征求意見稿)》規(guī)定,逃稅是指“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報”,其中,“欺騙、隱瞞手段”明確將“騙取稅收優(yōu)惠資格”納入進去。同時規(guī)定:“逃避繳納稅款的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上三倍以下的罰款;涉嫌犯罪的,移送司法機關(guān)依法處理??劾U義務(wù)人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上三倍以下的罰款;涉嫌犯罪的,移送司法機關(guān)依法處理?!保悇?wù)籌劃觸犯刑事責(zé)任,得不償失。
原因五:缺少公司其他部門支持
稅務(wù)籌劃是一項綜合性的工作,需要公司多部門的參與配合。以申請高新技術(shù)企業(yè)資格為例,需要企業(yè)在高新收入、研發(fā)費用、核心知識產(chǎn)權(quán)、科研人員比例等方面達標,各項指標的合格有賴于各部門的積極參與,需要財務(wù)、科研、人力資源等部門在申請高新資格前1-3年,有計劃、有步驟的推進。
原因六:與稅務(wù)等政府部門缺少有效溝通
鑒于中國稅收立法的現(xiàn)狀,很多事項適用稅收政策并不是十分的清晰,這就需要企業(yè)在籌劃中和政府部門確認相關(guān)稅收政策的具體適用,但是,需要提醒的是,企業(yè)在咨詢相關(guān)事項前,應(yīng)該對籌劃的目標有明確認識,獲取對籌劃方案至關(guān)重要的信息,而非全盤告知自己的商業(yè)計劃與安排,尤其《稅收征管法(征求意見稿)》增加了“預(yù)約裁定制度”,企業(yè)征求稅務(wù)機關(guān)“預(yù)約裁定”前,更應(yīng)該做好準備。
原因七:稅負率過低引發(fā)納稅評估、稅務(wù)稽查
可以說零瑕疵的籌劃方案是不存在的,很多籌劃方案有賴于征納雙方的信息不對稱。如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案前期進行的都很順利,但是最終導(dǎo)致企業(yè)的稅負率過低,并且無法提供合理的理由,這種情形下,就極容易被稅務(wù)機關(guān)的納稅評估“盯上”企業(yè)做稅務(wù)籌劃,進而誘發(fā)稅務(wù)檢查和稽查,通過“放大鏡”式稅務(wù)稽查,企業(yè)稅務(wù)籌劃的瑕疵很難保證不被稅務(wù)機關(guān)發(fā)覺,“秋后算賬”也是有可能的。
原因八:團隊實操經(jīng)驗不足
其實上述所有的原因都可以歸結(jié)到“人”的原因,沒有具有稅務(wù)籌劃實操經(jīng)驗的專業(yè)人士或團隊,很難確保稅務(wù)籌劃不會出問題。
上述8大原因并未窮盡稅務(wù)籌劃失敗的所有原因,但的確是在實戰(zhàn)中最常見的誘發(fā)稅務(wù)籌劃失敗的原因。企業(yè)財富安全研究院認為,成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)該具有兩個核心特征,一是有系統(tǒng)可行的稅務(wù)籌劃方案,二是具有強有力的統(tǒng)籌落實方案的能力,而這二則統(tǒng)籌于專業(yè)的稅務(wù)籌劃人才與團隊。企業(yè)財富安全研究院將近20余年的財稅行業(yè)經(jīng)驗,專門解決企業(yè)財稅問題,有問題有需求的朋友可以免費前來咨詢。
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