稅收籌劃設(shè)計(jì)方案(學(xué)術(shù)論壇籌劃方案)

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1、LT企業(yè)的稅收籌劃案設(shè)計(jì)學(xué)院：會(huì)計(jì)學(xué)院專業(yè)：財(cái)務(wù)管理班級(jí)：13財(cái)管1班姓名：華秀杰學(xué)號(hào):專業(yè)資料1企業(yè)基本簡(jiǎn)介:LT集團(tuán)為一間香港上市公司，注冊(cè)地為英屬維爾京群島稅收籌劃設(shè)計(jì)方案，在國(guó)設(shè)立全資附 屬投資子公司，專門(mén)從事燃?xì)鈽I(yè)務(wù)投資、開(kāi)發(fā)和運(yùn)營(yíng)管理的專業(yè)化燃?xì)馔顿Y管理 公司，主要業(yè)務(wù)涉及城市管道燃?xì)饨ㄔO(shè)經(jīng)營(yíng)。 通過(guò)與目標(biāo)市場(chǎng)最具實(shí)力和市場(chǎng)規(guī) 模優(yōu)勢(shì)的國(guó)有燃?xì)馍a(chǎn)、銷售和儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)的合資合作，在近10年時(shí)間先后在10 個(gè)省49個(gè)市（縣）投資成立了四十九間控股或聯(lián)營(yíng)企業(yè)，年銷售各類燃?xì)?.6億立米。迄今為止，集團(tuán)公司旗下的營(yíng)運(yùn)項(xiàng)目覆蓋了中國(guó)地之華東、華南、華中、西南及東北等地區(qū)，員工總數(shù)已達(dá)14200人。LT集團(tuán)因而

2、快速成長(zhǎng)為目前國(guó)業(yè)務(wù) 覆蓋區(qū)域最廣，終端用戶最多，規(guī)模最大的跨區(qū)域燃?xì)夤?yīng)和服務(wù)商之一。2企業(yè)現(xiàn)行業(yè)務(wù)及納稅情況2.1 LT集團(tuán)總部（即母公司或控股公司）主要從事項(xiàng)目投資、資本運(yùn)作、企業(yè)文化 與品牌建設(shè)推廣、控股公司的管理與控制等，不從事具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。集團(tuán)總部下 設(shè)財(cái)務(wù)部、部審計(jì)部、策略規(guī)劃部、工程部、投資評(píng)審部、公共事務(wù)部、董事會(huì) 辦公室、工商市務(wù)部、法律事務(wù)部、安全及風(fēng)險(xiǎn)管理部、采購(gòu)部、市務(wù)及客戶部、 人力資源部、綜合行政部、編輯部、資訊科技部等16個(gè)職能部門(mén)，并在市、市設(shè)立了分公司。LT集團(tuán)對(duì)各控股/聯(lián)營(yíng)公司的財(cái)務(wù)管理采取財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)經(jīng)理 委派制，并對(duì)外派財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期述職。LT集團(tuán)

3、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)建立各控股/聯(lián)營(yíng)公司財(cái)務(wù)管理制度系統(tǒng)并負(fù)責(zé)推廣，負(fù)責(zé)收集、處理各控股/聯(lián)營(yíng)公司的財(cái)務(wù)資料信息，同時(shí)負(fù)責(zé)收集各公司稅務(wù)籌劃信息，協(xié)助各公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃；LT集 團(tuán)部審計(jì)部受各控股/聯(lián)營(yíng)公司董事會(huì)委托每年對(duì)各公司進(jìn)行部審計(jì)監(jiān)督并進(jìn)行 控評(píng)價(jià)。2.1.1（ 1）缺乏集團(tuán)整體籌劃系統(tǒng)集團(tuán)對(duì)稅務(wù)籌劃未進(jìn)行系統(tǒng)安排，無(wú)論在人手上，還是職能上，都未能充分體現(xiàn)，也未針對(duì)集團(tuán)自身以及各控股 /聯(lián)營(yíng)公司情況制定具體稅務(wù)籌劃 案，造成項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員以及各公司財(cái)務(wù)經(jīng)理憑自己的稅務(wù)籌劃知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)各 顯神通，未能做到好的稅務(wù)籌劃案共享。（2）投資活動(dòng)籌劃不足集團(tuán)在組建部分合資公司時(shí)沒(méi)有對(duì)注冊(cè)地點(diǎn)選擇進(jìn)行統(tǒng)一要求，

4、導(dǎo)致部分公司因未設(shè)在當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)或承諾享受與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)同等優(yōu)惠政策的地點(diǎn) 注冊(cè)，而未能享受更大的優(yōu)惠。對(duì)個(gè)別符合條件的控股 /聯(lián)營(yíng)公司未能靈活運(yùn)用 注冊(cè)資本稅務(wù)籌劃。在運(yùn)用再投資退稅政策上略顯不足。（3）籌資活動(dòng)籌劃不足集團(tuán)未設(shè)立集團(tuán)財(cái)務(wù)中心，部分控股/聯(lián)營(yíng)公司資金富裕、閑置，而部分控 股/聯(lián)營(yíng)公司急需資金，不得不自己向銀行貸款，導(dǎo)致資金運(yùn)用浪費(fèi)，更不能做 好資金的稅務(wù)籌劃，也未能運(yùn)用租賃籌資杠桿。（4）稅收政策法規(guī)知識(shí)及信息的傳遞與更新不夠及時(shí)由于我國(guó)稅收制度處在不斷改革之中，須及時(shí)關(guān)注稅收政策法規(guī)改革動(dòng)向以 及新的稅法規(guī)定，而目前集團(tuán)由一人兼職負(fù)責(zé)收集各種稅務(wù)資料進(jìn)行稅務(wù)籌劃， 無(wú)法

5、及時(shí)收集并傳達(dá)稅收法規(guī)信息，以及對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃知識(shí)培 訓(xùn)，這就帶來(lái)籌劃的滯后性，喪失很多好的機(jī)會(huì)以及籌劃的提前準(zhǔn)備時(shí)間。（5）稅務(wù)籌劃與涉稅風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)不足集團(tuán)在部審計(jì)時(shí)對(duì)稅務(wù)籌劃不夠重視， 偏重企業(yè)控管理與效益審計(jì)，很少對(duì) 稅務(wù)面進(jìn)行審計(jì)提出問(wèn)題以及審計(jì)意見(jiàn)。對(duì)各控股 /聯(lián)營(yíng)公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)程度不 了解，一旦個(gè)別控股/聯(lián)營(yíng)公司出現(xiàn)有意識(shí)或無(wú)意識(shí)的偷漏稅等問(wèn)題，受到稅務(wù) 機(jī)關(guān)的處罰稅收籌劃設(shè)計(jì)方案，將給整個(gè)集團(tuán)的聲譽(yù)帶來(lái)巨大損失。各控股/聯(lián)營(yíng)公司在稅務(wù)籌劃上存在以下幾個(gè)面不足：（1）認(rèn)識(shí)不足。各控股/聯(lián)營(yíng)公司經(jīng)營(yíng)管理層以及部分外派財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)稅務(wù) 籌劃的認(rèn)識(shí)不夠。大多數(shù)企業(yè)管理層的觀念是：認(rèn)為稅務(wù)籌劃是財(cái)

6、務(wù)會(huì)計(jì)做賬的 事情，和經(jīng)營(yíng)管理無(wú)關(guān)。只要聘用業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的會(huì)計(jì)人員，通過(guò)賬目間的相互運(yùn) 作，就能達(dá)到少納稅的目的，因此更多的是看重會(huì)計(jì)核算，而對(duì)與之密切相關(guān)的 稅務(wù)籌劃卻不以為然，得不到他們應(yīng)有的重視。還有部分人認(rèn)為只要和稅務(wù)部門(mén) 搞好關(guān)系都能搞定，稅務(wù)籌劃搞不搞無(wú)所謂。（2）各公司財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)稅務(wù)籌劃的能力參差不齊。（3）經(jīng)營(yíng)行為籌劃不足。部分企業(yè)發(fā)生混合銷售行為，適用高稅率，承擔(dān) 較高稅負(fù)。如有的企業(yè)存在混合銷售行為，即企業(yè)的同一銷售行為同時(shí)涉及貨物 和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，按照有關(guān)規(guī)定需要統(tǒng)一繳納增值稅。由于現(xiàn)實(shí)中此類非增 值稅勞務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅很少，客觀上造成該項(xiàng)業(yè)務(wù)承擔(dān)了較高稅負(fù)。（4）未建立

7、部納稅控制制度與部納稅檢查制度。各公司未有部納稅控制制度，很難保證稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如有的公司有某個(gè)稅種的稅務(wù)籌劃案， 但未 對(duì)涉稅經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行控制，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃無(wú)法實(shí)施。3籌劃思路及法LT集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃思路LT集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃是站在企業(yè)集團(tuán)的核心公司，即最高層面的控股公司的角度，對(duì)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃從經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)上來(lái)說(shuō)，LT集團(tuán)所投資的49家燃?xì)馄髽I(yè)都是從事燃?xì)饧跋嚓P(guān)燃?xì)猱a(chǎn)品的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售，但由于燃?xì)饨?jīng)營(yíng)的漲跌價(jià)受政府影響較大，特別是 管道燃?xì)怃N售價(jià)格由政府制定，而管道燃?xì)獾牟少?gòu)價(jià)格受發(fā)改委以及中化、 中油 壟斷控制或重大影響，因此LT集團(tuán)企業(yè)向外的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁式行不通；LT

8、集團(tuán)各企 業(yè)之間無(wú)上下游關(guān)系，在部進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁式亦行不通。而平衡集團(tuán)部各納稅企業(yè) 的稅負(fù)對(duì)全資子公司可行，對(duì)其他幾乎都不是全資子公司的部各納稅企業(yè)，因牽涉到少數(shù)股東或中股東的利益，降低其稅負(fù)可行而提高稅負(fù)則很難行得通。根據(jù)以上分析結(jié)合LT集團(tuán)公司的實(shí)際情況，主要從投資、籌資活動(dòng)兩面制 定集團(tuán)的稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略。（2）各控股/聯(lián)營(yíng)公司稅務(wù)籌劃思路鑒于集團(tuán)部各個(gè)企業(yè)之間經(jīng)營(yíng)圍幾乎一致，稅收課征的圍和稅種無(wú)明顯差異。LT集團(tuán)公司可為各控股/聯(lián)營(yíng)公司設(shè)計(jì)統(tǒng)一的稅務(wù)籌劃案，為其規(guī)劃與指導(dǎo) 選擇。各控股/聯(lián)營(yíng)公司的稅務(wù)籌劃對(duì)不同稅種進(jìn)行稅務(wù)籌劃， 其主要為增值稅、 所得稅等。4籌劃后納稅情況新所得稅法出臺(tái)以后

9、，原有在投資活動(dòng)時(shí)可能涉及稅收籌劃環(huán)節(jié)的行為（注冊(cè)地的選擇、投資注冊(cè)資本的支付等）已基本無(wú)可籌劃性， 下面從籌資面闡述?；I資活動(dòng)的稅務(wù)籌劃是指利用一定的籌資技巧使企業(yè)達(dá)到獲利水平最大和稅負(fù)最小的法?；I資籌劃主要包括籌資渠道籌劃和還本付 息籌劃。企業(yè)籌資渠道有：財(cái)政資金、金融機(jī)構(gòu)信貸資金、自我積累、 企業(yè)間自我拆借、企業(yè)部集資、發(fā)行債券或股票籌資、商業(yè)信用籌資、 租賃籌資等。LT集團(tuán)公司主要涉及企業(yè)間拆借、租賃籌資等稅務(wù)籌 劃。5總結(jié):企業(yè)稅務(wù)籌劃是企業(yè)非常重要的理財(cái)活動(dòng)， 作為已發(fā)展規(guī)模較大的LT集團(tuán), 應(yīng)在企業(yè)部成立稅務(wù)籌劃組，并借助中介機(jī)構(gòu)如稅務(wù)事務(wù)所等的協(xié)助制定一套 LT集團(tuán)整體稅務(wù)籌劃案，并落實(shí)專人及時(shí)搜集、整理稅法相關(guān)的資料，從而掌 握外部環(huán)境的變化，及時(shí)評(píng)估籌劃案的優(yōu)缺點(diǎn)與可行性， 不斷改進(jìn)，以降低稅務(wù) 籌劃風(fēng)險(xiǎn)，獲得合法的稅務(wù)籌劃收益。本文針對(duì)LT集團(tuán)的所處行業(yè)及自身的特點(diǎn)，從集團(tuán)公司以及各控股/聯(lián)營(yíng)公 司兩個(gè)層面進(jìn)行需求分析并提出了相應(yīng)的稅務(wù)籌劃實(shí)施對(duì)策，在集團(tuán)公司層面上從投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)面進(jìn)行籌劃；在各控股 /聯(lián)營(yíng)公司層面上從主要稅種如增 值稅、所得稅、營(yíng)業(yè)稅等面進(jìn)行籌劃；分析了稅務(wù)籌劃實(shí)施的預(yù)期效果，預(yù)計(jì)獲 得的籌劃收益；最后提出LT集團(tuán)稅務(wù)籌劃的運(yùn)作要點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)防。上文得出的結(jié)論對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃有很積極的指導(dǎo)意義，有很強(qiáng)的借鑒價(jià) 值。

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