企業(yè)所得稅納稅籌劃策略[摘要]本文主要從如何縮小企業(yè)所得稅稅基如何盡量適用較低的企業(yè)所得稅稅率兩個(gè)方面就新企業(yè)所得稅法下企業(yè)進(jìn)行公道納稅籌劃方式提出相應(yīng)的對(duì)策和建議[關(guān)鍵詞]企業(yè)所得稅納稅籌劃業(yè)務(wù)招待費(fèi)利息用度企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額應(yīng)稅所得額收進(jìn)總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額降低企業(yè)所得稅稅基的思路為使收進(jìn)總額極小化和使稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額極大化一縮小應(yīng)稅收進(jìn)策略縮小應(yīng)稅收進(jìn)主要考慮及時(shí)剔除不該認(rèn)定為應(yīng)稅收進(jìn)的項(xiàng)目或想法增加免稅收進(jìn)在實(shí)踐中具體采取的方法二重積分的計(jì)算方法84消毒液的配比方法愚人節(jié)整人方法現(xiàn)金流量表編制方法數(shù)列求和的七種方法有1對(duì)銷(xiāo)貨退回及折讓?xiě)?yīng)及時(shí)取得有關(guān)憑證并作沖減銷(xiāo)售收進(jìn)的賬務(wù)處理以免虛增收進(jìn)2年度計(jì)算收進(jìn)總額時(shí)對(duì)預(yù)收貨款應(yīng)付賬款等項(xiàng)目也應(yīng)予以減除防止錯(cuò)記為收進(jìn)3多余的周轉(zhuǎn)資金用于購(gòu)買(mǎi)政府公債其利息收進(jìn)可免交企業(yè)所得稅或者將多余的周轉(zhuǎn)資金直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益也可免交企業(yè)所得稅二膨脹本錢(qián)用度策略1分散利息用度企業(yè)所得稅法規(guī)定納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)貸款的利息支出都可據(jù)實(shí)在稅前列支但有些企業(yè)籌集資金困難不得不向其他企業(yè)拆借或向非金融機(jī)構(gòu)私下高息借款也有些企業(yè)為融通資金并且給職工謀取一定的經(jīng)濟(jì)利益在企業(yè)內(nèi)部職工中高息集資以上種種情況高于金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)同期貸款利率以外的部分利息支出不得在稅前列支所以企業(yè)籌集資金應(yīng)盡量避免高息借款一旦發(fā)生高息借款后應(yīng)考慮將高息部分分散至其他名目開(kāi)支按照現(xiàn)行稅法和財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)學(xué)校管理制度消防安全管理制度倉(cāng)庫(kù)管理制度項(xiàng)目管理制度報(bào)銷(xiāo)制度及報(bào)銷(xiāo)流程規(guī)定利息支出在財(cái)務(wù)用度中核算除了利息外還有手續(xù)費(fèi)匯兌損企業(yè)所得稅納稅籌劃
企業(yè)所得稅納稅籌劃
益等也在財(cái)務(wù)用度中核算金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)無(wú)窮額開(kāi)支企業(yè)若是向非金融機(jī)構(gòu)向職工集資部分高息可以轉(zhuǎn)為金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)或者在企業(yè)內(nèi)部由工會(huì)組織集資部分手續(xù)費(fèi)等可分散至工會(huì)經(jīng)費(fèi)中開(kāi)支若是同行業(yè)互相拆借的高息支出可以轉(zhuǎn)化為企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)開(kāi)支在產(chǎn)品銷(xiāo)售用度經(jīng)營(yíng)用度等列支從而擴(kuò)大在稅前扣除的支出范圍3分散業(yè)務(wù)招待費(fèi)考慮到貿(mào)易招待和個(gè)人消費(fèi)之間難以區(qū)分為加強(qiáng)治理同時(shí)鑒戒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)實(shí)施條例規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60扣除但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收進(jìn)的5超過(guò)列支標(biāo)準(zhǔn)部分應(yīng)于稅后開(kāi)支事實(shí)上企業(yè)為順利開(kāi)展工作業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支是正常的現(xiàn)象對(duì)于這種情況企業(yè)應(yīng)于申報(bào)前自行計(jì)算若超過(guò)限額企業(yè)應(yīng)自行調(diào)整減除將開(kāi)支的招待費(fèi)轉(zhuǎn)移至其他科目稅前扣除例如企業(yè)贈(zèng)予客戶禮金禮券等用度可考慮以傭金用度列支傭金支出也無(wú)窮額限制從而這部分也可以稅前扣除達(dá)到節(jié)稅效果此外企業(yè)還可以把招待費(fèi)作為會(huì)議經(jīng)費(fèi)通過(guò)治理用度科目在所得稅前列支同樣可以達(dá)到以上效果3公道安排工資及工資用度企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的公道的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出不超過(guò)工資薪金總額14的部分準(zhǔn)予扣除企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額2的部分準(zhǔn)予扣除除國(guó)務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部分另有規(guī)定外企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過(guò)工資薪金總額25的部分準(zhǔn)予扣除超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除針對(duì)上述有關(guān)規(guī)定企業(yè)從獲取節(jié)稅利益角度可采取以下一些措施安全風(fēng)險(xiǎn)管控5個(gè)措施安全文明施工措施費(fèi)環(huán)保措施確保安全生產(chǎn)的技術(shù)組織措施安全文明措施費(fèi)1適當(dāng)進(jìn)步職工工資標(biāo)準(zhǔn)超支福利以工資形式發(fā)放新企業(yè)所得稅法取了消計(jì)稅工資的規(guī)定這對(duì)內(nèi)資企業(yè)是一個(gè)較大的利好但企業(yè)一定要留意公道性留意同行的工資水平否則稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)不公道支出可進(jìn)行納稅調(diào)整
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