1、納稅人的下列行為中,屬于合法行為的是(A)自然人稅收籌劃
2、當(dāng)實(shí)際增值率小于無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率時(shí),繳納(B)小規(guī)模納稅人繳納增值稅可以節(jié)稅。
3、假設(shè)A國(guó)居民公司在某納稅年度中總所得為10萬(wàn)元,其中來(lái)自A 國(guó)的所得8萬(wàn)元,來(lái)自B國(guó)的所得2萬(wàn)元。A、B兩國(guó)所得稅稅率分別為30%和25%,若A國(guó)采取全額免稅法,則在A國(guó)應(yīng)征稅額為(B)。2.4 萬(wàn)元
4、我國(guó)稅法規(guī)定,納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得,準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納個(gè)人所得稅稅額。關(guān)于該規(guī)定的具體執(zhí)行,下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是:(C)依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額,是指納稅人從中國(guó)境外取得的所得,區(qū)別不同國(guó)家或者地區(qū),但不區(qū)分應(yīng)稅項(xiàng)目,依照稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額
5、下列關(guān)于資產(chǎn)的稅務(wù)處理說(shuō)法正確的是(C)。企業(yè)的商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品和原料、材料等存貨的計(jì)價(jià),應(yīng)以成本價(jià)為準(zhǔn)
6、就所得稅處理中的費(fèi)用扣除問(wèn)題,從稅收籌劃角度看,下列做法不利于企業(yè)獲得稅收利益的是:(D)各項(xiàng)費(fèi)用中能待攤的不預(yù)提。
7、下列哪種情況不是企業(yè)盈虧抵補(bǔ)稅收籌劃可使用的方法。(B)提前列支費(fèi)用
8、下列不屬于免納個(gè)人所得稅項(xiàng)目的是:(D)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)10年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。
9、韓國(guó)某企業(yè)未在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所,2011年初為境內(nèi)企業(yè)提供一項(xiàng)專利權(quán)使用權(quán),合同定使用期限為兩年,境內(nèi)企業(yè)需要支付費(fèi)用1200萬(wàn)元,企業(yè)每年初支付600萬(wàn)元,則境內(nèi)企業(yè)2011年應(yīng)扣繳的所得稅為(B)。60萬(wàn)
10、合理提前所得年度或合理推遲所得年度,從而起到減輕稅負(fù)或延期納稅的作用,這種稅務(wù)處理屬于:(D)企業(yè)成果分配中的稅收籌劃
11、為簡(jiǎn)便的、成本最低的、同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)最小的稅收籌劃方法是(B)。利用稅收優(yōu)惠
12、為在合法情況下推遲銷項(xiàng)稅額發(fā)生時(shí)間延緩增值稅繳納,企業(yè)應(yīng)盡量避免采用(A)托收承付方式銷售貨物。
13、企業(yè)將所納稅款通過(guò)提高商品或生產(chǎn)要素價(jià)格的方法,轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者或者最終消費(fèi)者承擔(dān),這種最為典型、最具普遍意義的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式在稅收上通常稱為:(A)稅負(fù)前轉(zhuǎn)
14、稅收籌劃需要考慮的原則（A）合法性
15、相對(duì)節(jié)稅主要考慮的是（C）貨幣的時(shí)間價(jià)值
16、使稅基從稅負(fù)較重的形式轉(zhuǎn)化為稅負(fù)較輕的形式，這樣的做法被稱為（B）合理分解稅基
17.篩選稅收籌劃方案時(shí)主要考慮納稅人偏好，根據(jù)其偏好考慮的因素不包括 ( D) 選擇實(shí)施起來(lái)比較復(fù)雜或風(fēng)險(xiǎn)較大的方案
18、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，是指( A )甲發(fā)料乙加工
19.固定資產(chǎn)折舊中，折舊年份越( c)短，則年折舊額越大，從而利潤(rùn)越低，應(yīng)納所得稅額就越小。
20、在存活的市場(chǎng)呈上升趨勢(shì)的時(shí)候，采用（D）先進(jìn)先出法進(jìn)行計(jì)價(jià)，會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)水平和庫(kù)存存貨的價(jià)值，從而導(dǎo)致當(dāng)期多交所得稅。
21. ( C)稅基減稅技術(shù)是指選過(guò)合通合法地運(yùn)用各種稅收政策，稅基由寬變窄，從而減少應(yīng)納稅款的技術(shù)。（）
22、下列屬于房產(chǎn)稅的征收對(duì)象的有( B )房屋
23、下列不屬于企業(yè)設(shè)立的稅收籌劃的是(D ) 融資的稅收籌劃
24、稅收籌劃的(c)事先籌劃性是指稅收籌劃是在對(duì)未來(lái)事項(xiàng)所做預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的事先規(guī)劃。
25.企業(yè)的稅收籌劃既可以有企業(yè)內(nèi)部一定組織機(jī)構(gòu)來(lái)完成，也可以委托（B.）稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。
26.( A)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)最低層次的籌劃目標(biāo)。
27、篩選稅收籌劃方案時(shí)主要考慮納稅人的偏好，根據(jù)其偏好考慮的因素不包括 ( D) 選擇實(shí)施起來(lái)比較復(fù)雜或風(fēng)險(xiǎn)較大的方案
28. 韓國(guó)某企業(yè)未在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，2010年初為境內(nèi)企業(yè)提供一項(xiàng)專利權(quán)使用權(quán)，合同約定使用期限為兩年，境內(nèi)企業(yè)需要支付費(fèi)用1200萬(wàn)元，企業(yè)每年初支付600萬(wàn)元，則境內(nèi)企業(yè)2010年應(yīng)扣繳的所得稅為（B） 60萬(wàn)元
29.就所得稅處理中費(fèi)用扣除問(wèn)題，從稅收籌劃角度看，下列做法不利于企業(yè)獲得稅收利益的是：（D）各項(xiàng)費(fèi)用中能待攤的不預(yù)提。（能預(yù)提的不待攤）
30.我國(guó)的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，納稅人來(lái)源于境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除。該規(guī)定屬于何種稅收優(yōu)惠形式：（B）.稅收抵免
31.如果一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上按直線折舊法，稅收上按加速折舊法，這種稅會(huì)差異會(huì)出現(xiàn)（A）。 時(shí)間性差異
二、多項(xiàng)選擇題
1、稅收籌劃的原則包括:(ABCD)系統(tǒng)性原則 事先籌劃原則 守法性原則 實(shí)效性原則
2、下列關(guān)于稅收籌劃、偷稅、逃稅、抗稅、騙稅等的法律性質(zhì)說(shuō)法中,正確的是(ABC)稅收籌劃的基本特點(diǎn)之一是合法性,而偷稅、逃稅、抗稅、騙稅等則是違反稅法的。
偷稅具有故意性、欺詐性,是一種違法行為,應(yīng)該受到處罰。
逃稅與偷稅有共性,即都有欺詐性、隱蔽性,都是違反稅法的行為。
3、在物價(jià)自由波動(dòng)的前提條件下,下列哪些因素會(huì)對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁會(huì)有重要的影響(ABCD)商品供求彈性市場(chǎng)結(jié)構(gòu) 成本變動(dòng) 課稅制度
4、集團(tuán)公司可以通過(guò)(AD)企業(yè)分立 企業(yè)合并的方法,達(dá)到集團(tuán)公司整體稅負(fù)的目的。
5、下列哪些項(xiàng)目適用增值稅低稅率(ABC)
A、煤氣 B、農(nóng)機(jī) C、鮮奶
6、納稅人在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),是選擇作為增值稅納稅人還是營(yíng)業(yè)稅納稅人,可以通過(guò)下列(AB)銷售額增值率判斷法 抵扣率判斷法方法進(jìn)行稅負(fù)比較判斷。
7、將購(gòu)買的貨物用于(CD分配給股東或投資者 無(wú)償贈(zèng)與他人)的,其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。
8、某化妝品商店可能涉及繳納的稅種有(A B D)A.消費(fèi)稅 B.增值稅 D.企業(yè)所得稅
9、下列哪些不屬于稅收籌劃的特點(diǎn)(CD) C、收益性 D、中立性
10、下列行為屬于違法行為的有（ A B ）A.偷稅 B.騙稅
11、各國(guó)之間稅收制度的差異主要有（ABC D）。A.稅種的差異 B.稅基的差異 c.稅率的差異D.稅收優(yōu)惠的差異
12、稅收籌劃的財(cái)務(wù)原則包括（ ABC）。A.財(cái)務(wù)利益最大化 B.穩(wěn)健性 C.綜合性
13、下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅納稅人的是（ C D ）。C.進(jìn)口太陽(yáng)能電池的國(guó)有企業(yè) D.委托加工涂料的外商投資企業(yè)
14、避稅地可以分為以下兩種基本類型（ AC D ）。
A.只對(duì)境內(nèi)所得或財(cái)產(chǎn)征收較輕的稅，對(duì)來(lái)自境外所得不征稅
C.對(duì)境外所得或財(cái)產(chǎn)只征少量的稅，同時(shí)對(duì)外國(guó)經(jīng)營(yíng)者給予特殊的優(yōu)惠
D.對(duì)境內(nèi)所得或財(cái)產(chǎn)只征收少量的稅，同時(shí)對(duì)國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者給予特殊的優(yōu)惠
15、稅收籌劃空間同時(shí)具有（ BC 有限性 無(wú)限性） 的屬性。
16、價(jià)格轉(zhuǎn)讓稅收籌劃法的前提是（ BC D ）。 B.兩個(gè)企業(yè)存在兩個(gè)不同的稅率 C.兩個(gè)企業(yè)必須同屬于一個(gè)利益集團(tuán) D.轉(zhuǎn)讓價(jià)格后該企業(yè)是否有利潤(rùn)，是否達(dá)到同行業(yè)的平均利潤(rùn)水平
17、以下轉(zhuǎn)讓定價(jià)的操作方法正確的是（AD）。
A.甲乙兩企業(yè)為關(guān)聯(lián)企業(yè)，當(dāng)甲企業(yè)所得稅率高于乙企業(yè)時(shí)，低價(jià)銷售，高價(jià)購(gòu)進(jìn)，使得乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)較多利潤(rùn)，而且適應(yīng)較低稅率。
D.當(dāng)甲企業(yè)所得稅率低于乙企業(yè)時(shí)，高價(jià)銷售，低價(jià)采購(gòu)
18、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式包括以下的（ABC D）。A.稅負(fù)前轉(zhuǎn)B.稅負(fù)后傳C.稅負(fù)流轉(zhuǎn)D.輾轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁
19、以下哪些非貨幣性支出可以有效抵減個(gè)人所得稅（ABC ）。A.企業(yè)為員工提供的住房B.企業(yè)統(tǒng)一為職工提供旅游機(jī)會(huì) C.企業(yè)給職工提供培訓(xùn)機(jī)會(huì)
20、下列各項(xiàng)中稅收籌劃方案設(shè)計(jì)，屬于增值稅混合銷售的有（BC ）。B.商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝 C.汽車修理廠修車并提供洗車服務(wù)
21、稅收籌劃的限定條件有以下哪些（ABC D）。A.稅收政策的限定B.稅收籌劃目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)沖突的限定 C.專業(yè)技術(shù)人員素質(zhì)的限定D.執(zhí)法水平的限定
22、固定資產(chǎn)的折舊方法有兩類，即（C D）C.直線法D.加速折舊法
23、運(yùn)用收入（收益）控制法進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃，主要有以下三條途徑（AC D）。A.利用公允的會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)準(zhǔn)則設(shè)定的收入時(shí)點(diǎn)C.利用稅收優(yōu)惠政策控制所得實(shí)現(xiàn)時(shí)間D.控制所得額以合法降低累計(jì)稅率，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的
24、關(guān)于企業(yè)融資以下說(shuō)法正確的是（ABC D）。A.企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時(shí)必須考慮債務(wù)資本的比例，通過(guò)舉債方式籌集一定的資金，可以獲得節(jié)稅利益 B.納稅人在籌資籌劃，除了考慮企業(yè)的節(jié)稅金額和稅后利潤(rùn)外，還要對(duì)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)通盤考慮。 C.在權(quán)益資本籌集過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)更多地利用留存收益 D.過(guò)高的資產(chǎn)負(fù)債率除了會(huì)帶來(lái)高收益外稅收籌劃方案設(shè)計(jì)，還會(huì)相應(yīng)加大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
24.根據(jù)增值稅政策規(guī)定，按差額確定銷售額的有（ ABC ）。A.一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目 B.一般納稅人金融商品轉(zhuǎn)讓銷售額 C.一般納稅人提供旅游服務(wù)
25.以下關(guān)于稅收籌劃的說(shuō)法正確的有（ABCD） A．通過(guò)銷售結(jié)算方式的選擇，合理控制收入確認(rèn)時(shí)間 B．費(fèi)用合理轉(zhuǎn)化，將有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用通過(guò)會(huì)計(jì)處理，轉(zhuǎn)化為沒(méi)有扣除標(biāo)準(zhǔn)限制的費(fèi)用項(xiàng)目 C．對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等選擇合理的費(fèi)用分?jǐn)偡椒?D．盡量將業(yè)務(wù)招待費(fèi)降低或轉(zhuǎn)化為廣告宣傳費(fèi)等支出
26.下列做法能夠降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)的有（BCD） B.盈利企業(yè)應(yīng)盡可能縮短折舊年限并采用加速折舊法 C.采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)提折舊可以降低盈利企業(yè)的稅負(fù) D.在物價(jià)持續(xù)下跌的情況下，采用先進(jìn)先出法
27.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的有（BCD） B.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除 C.企業(yè)在重組過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失 D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷
28.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述正確的是：（ACD） A．采取托收承付結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 C．自產(chǎn)自用的，為貨物移送的當(dāng)天 D．采取分期收款方式的，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天
29.以下屬于可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額有（ABC） A．購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額 B．從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額 C．購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額
三、判斷題
1、在確定固定資產(chǎn)的折舊年限時(shí),采用最小的納稅年份總是最合算的。（×）
2、根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì),預(yù)測(cè)存貨市場(chǎng)價(jià)格的變化趨勢(shì),合理地選擇存貨計(jì)價(jià)方法,可以達(dá)到節(jié)的目的。（√）
3、稅收籌劃方案的實(shí)施意味著整個(gè)籌劃活動(dòng)的結(jié)束。（×）
4、利用降低稅基來(lái)進(jìn)行稅收籌劃,與企業(yè)所得稅相比,流轉(zhuǎn)稅的余地更大一些。（×）
5、當(dāng)稅法提供了多種納稅方案時(shí),納稅人有權(quán)作出選擇最低稅負(fù)方案的決策,稅收機(jī)關(guān)應(yīng)反對(duì)。（×）
6、新成立的公司前期出現(xiàn)虧損,此時(shí)宜設(shè)立子公司。（×）
7、作為增值稅納稅人,選擇一般納稅人總是最合算的。（×）
8、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入2%的部分,可據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分不得在當(dāng)年扣除,也不能結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。（×）
9、當(dāng)商品供不應(yīng)求時(shí),可以實(shí)施稅負(fù)前轉(zhuǎn)。（√）
10、所得稅中的累進(jìn)稅率對(duì)稅收籌劃具有很大的吸引力,這主要是由于所得稅中的累進(jìn)稅率設(shè)計(jì)使得高、低邊際稅率相差巨大。（√）
11、納稅人在既定稅率的前提下,由課稅對(duì)象金額派生的計(jì)稅依據(jù)愈小,稅額也就愈輕。（√）
12、從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體上看,納稅人稅收籌劃勢(shì)必會(huì)減少國(guó)家的稅收收入,但從政策上來(lái)講國(guó)家正是通過(guò)這種稅收利益讓渡的方式,來(lái)促進(jìn)企業(yè)依法納稅水平的提高。（×）
13. 增值稅只就生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中由某個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的納稅人自身創(chuàng)造的、尚未征過(guò)稅的那部分增值額征稅。（√）
14. 稅收籌劃中,應(yīng)選擇稅負(fù)彈性小的稅種作為稅收籌劃的重點(diǎn),稅負(fù)彈性越小,稅收負(fù)擔(dān)就越輕,主動(dòng)適用該稅種會(huì)使得稅收籌劃的利益越大。（×）
15、一般來(lái)講,只有與商品交易行為無(wú)關(guān)或?qū)θ苏n征的直接稅才能轉(zhuǎn)嫁,而對(duì)商品交易行為或活動(dòng)課征的間接稅則不能轉(zhuǎn)嫁或很難轉(zhuǎn)嫁。（×）
16、稅收抵免是指對(duì)企業(yè)來(lái)源于境外所得已繳納的境外所得稅,允許從匯總計(jì)算的所得稅中扣除。（√）
17、納稅人用于公益性捐贈(zèng)支出的扣除比例,不得超過(guò)年度應(yīng)納稅所得額的12%。（×）
18、如果總公司所在地稅率較高,而從屬機(jī)構(gòu)設(shè)立在較低稅率地區(qū),設(shè)立分公司后應(yīng)獨(dú)立納稅,由此子公司所負(fù)擔(dān)的是分公司所在地的較低稅率,總體上減少了公司所得稅稅負(fù)。（×）
19、一般來(lái)講,只有與商品交易行為無(wú)關(guān)或?qū)θ苏n征的直接稅才能轉(zhuǎn)嫁,而對(duì)商品交易行為或活動(dòng)課征的間接稅則不能轉(zhuǎn)嫁或很難轉(zhuǎn)嫁。（×）
20、從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體上看,納稅人稅收籌劃勢(shì)必會(huì)減少國(guó)家的稅收收入,但從政策上來(lái)講國(guó)家正是通過(guò)這種稅收利益讓渡的方式,來(lái)促進(jìn)企業(yè)依法納稅水平的提高。（×）
21、納稅籌劃是具有時(shí)效性的,一個(gè)籌劃方案不可能長(zhǎng)期有效。（√）
22、征收管理作為籌劃對(duì)象的主要目標(biāo)是降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。（√）
23、納稅籌劃為稅務(wù)會(huì)計(jì)提供基礎(chǔ)信息,同時(shí)稅務(wù)會(huì)計(jì)又是納稅籌劃的主要對(duì)象。（×）
24、納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的,在計(jì)算繳納增值稅時(shí),不得從新貨物銷售額中減除收購(gòu)舊貨物的款項(xiàng)。（×）
25、凡是在中國(guó)境內(nèi)銷售、進(jìn)口和委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人,均是消費(fèi)稅的納稅人。（×）
26、個(gè)體工商戶與企業(yè)聯(lián)營(yíng)而分得的利潤(rùn),以分得的利潤(rùn)全額按20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。（√）
27. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),采用預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)（√）
28.納稅人通過(guò)稅收籌劃減輕稅收負(fù)擔(dān)不僅包括顯性稅收，同時(shí)也包括隱形稅收，總稅收（顯性稅收+隱形稅收）的降低才是理想的。（ √ ）
29、根據(jù)契稅理論，政府和其他契約方一樣，稅收收入的增加是政府的唯一政策目標(biāo)（×）。
30.一項(xiàng)成功的稅收籌劃不能只局限于企業(yè)的稅收是否減少，而應(yīng)著眼于企業(yè)的整體利益，著眼于企業(yè)價(jià)值最大化（ √ ）
31.稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅和司法機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)案件的審理，都必須以立法機(jī)關(guān)制定的憲法和現(xiàn)行法律為依據(jù)（√）。
32.不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)只要發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，均應(yīng)依法繳納增值稅（ × ）。
33.稅收籌劃必須以不違反法律政策的規(guī)定為前提（√ ）。
34、納稅成本的的降低一定能帶來(lái)企業(yè)整體利益的增加，（ × ）
35.合理地確定資本結(jié)構(gòu)也是稅收籌劃的一個(gè)重要內(nèi)容（ √ ）
36．根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得法規(guī)定，居民企業(yè)，是指依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。（√）
37．根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，一家美國(guó)建筑設(shè)計(jì)公司在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，那么對(duì)其來(lái)自于上海某建設(shè)單位的設(shè)計(jì)費(fèi)收入應(yīng)按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（×）
38. 根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定實(shí)行100％扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷。（√）
39. 根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給上述人員工資的80%加計(jì)扣除。（×）
40. 由于在稅收中外國(guó)企業(yè)屬于中國(guó)“居民”，需要負(fù)全面納稅義務(wù)，而外商投資企業(yè)是非中國(guó)“居民”，只負(fù)有限納稅義務(wù)，因此，對(duì)這類企業(yè)應(yīng)按其所得來(lái)源地分別確定應(yīng)稅所得。（×）
41.企業(yè)發(fā)生的公益性救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（×）
42.納稅人的存貨計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如確需改變的，應(yīng)在下一納稅年度開(kāi)始后1 上月內(nèi)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。（×）
43.企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。（√） 9.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。（√）
44.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（√）
45.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰以內(nèi)可以據(jù)實(shí)扣除。（×）
46. 企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用的符合規(guī)定條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，其設(shè)備投資額的10%可以在稅前列支。（×）
47.納稅人可根據(jù)稅法規(guī)定自行選擇直線法或加速折舊法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。（×）
48.納稅人租入的固定資產(chǎn)實(shí)際用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，可以計(jì)提折舊。（×）
49.企業(yè)發(fā)生的公益性和救濟(jì)性捐贈(zèng)，在年利潤(rùn)總額12%以內(nèi)可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。（×）
50.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，免征企業(yè)所得稅。（√）
51．按照無(wú)差異平衡點(diǎn)增值率原理，增值稅納稅人的增值率高于無(wú)差異平衡點(diǎn)增值率時(shí)，作為小規(guī)模納稅人比作為一般納稅人稅負(fù)重。（×）
52．采用折扣銷售等方式，是否在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上注明銷售額和折扣額，不僅影響流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅負(fù)，而且會(huì)影響企業(yè)所得稅稅負(fù)。（√）
53.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人，如果賬簿資料健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。（×）
54.如果企業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額較大，則適于作為一般納稅人。（√）
55.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，可以扣除舊貨物折價(jià)后的余額計(jì)繳增值稅稅款。（×）
56．銷售者將自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)買的貨物用于實(shí)物折扣的，則該實(shí)物款可以從貨物銷售額中減除，按照折扣后的余額作為計(jì)稅金額。（×）
57．稅法規(guī)定，以物易物雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，不得將各自收到的貨物按購(gòu)貨額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（×）
58.納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。（√）
59.從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅。（×）
60.銷售者將自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)買的貨物用于實(shí)物折扣，則該實(shí)物款不能從貨物銷售額中扣除，且該實(shí)物應(yīng)視同銷售計(jì)算征收增值稅。（√）
62.一般納稅人可要求小規(guī)模納稅人到稅務(wù)所申請(qǐng)代開(kāi)小規(guī)模納稅人使用的專用發(fā)票，一般納稅人可根據(jù)該發(fā)票上計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額，抵扣率為3%。（√）
63.政策利用法指納稅人最大限度地利用現(xiàn)有稅法中的優(yōu)惠政策。（√）
64.政策尋租法是一種打“擦邊球”的做法，是合理避稅，而不是合法節(jié)稅。（×）
65.我國(guó)稅法規(guī)定了關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)原則，即按獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)原則確定價(jià)格。否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。（√）
66.累進(jìn)稅率籌劃，主要是尋找稅負(fù)臨界點(diǎn)，防止稅率的攀升。（√）
67.遞延納稅可以獲取資金的時(shí)間價(jià)值，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（√）
68.納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開(kāi)具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為暫估銷售收入入賬的當(dāng)天。（×）
69.由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法在計(jì)算收益或費(fèi)用、損失時(shí)的規(guī)定不同，而產(chǎn)生的稅前利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異屬于永久性差異。（×）
70.如果總公司所在地稅率較低，而從屬機(jī)構(gòu)設(shè)立在較高稅率地區(qū)，在從屬機(jī)構(gòu)是子公司還是分公司這一選擇上，設(shè)立子公司能在總體上減少公司所得稅稅負(fù)。（×）
71.作為存貨計(jì)價(jià)方法，先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法相比較而言，在物價(jià)上漲情況下，采用后進(jìn)先出法有利于相對(duì)節(jié)稅，在物價(jià)下跌的情況下，采用先進(jìn)先出法能起到相對(duì)節(jié)稅的效果。（√）
72.稅收籌劃是納稅人的應(yīng)有權(quán)利，受到法律的保護(hù)，不存在籌劃風(fēng)險(xiǎn)。（×）
73.各國(guó)由于其國(guó)體或政體不同，導(dǎo)致其管理國(guó)家的方式和方法有所不同，反映在稅收的管理上，各國(guó)對(duì)稅收管轄權(quán)的規(guī)定往往有所差別，從而帶來(lái)國(guó)際間重復(fù)征稅和國(guó)際避稅問(wèn)題。（√）
74.由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法在確認(rèn)收益或費(fèi)用、損失的時(shí)間不同而產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異屬于永久性時(shí)間。（×）時(shí)間性差異
75.時(shí)間性差異在以后會(huì)計(jì)期將隨著兩類所得之間的差額發(fā)生變化而得到?jīng)_減。（√）
四、簡(jiǎn)答題
1、簡(jiǎn)述稅收籌劃的特征
稅收籌劃的實(shí)質(zhì)是依法合理納稅,最大程度地降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。
稅收籌劃具有以下特征：
（1）合法性,是指稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行,違反法律規(guī)定,逃避稅收負(fù)擔(dān),應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
（2）事先性,表示事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排的意思。納稅行為相對(duì)于經(jīng)濟(jì)行為而言,具有滯后性的特點(diǎn)。
（3）風(fēng)險(xiǎn)性,是稅收籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)。稅收籌劃過(guò)程中的操作風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。
上述特征的存在,決定了稅收籌劃是一綜合性學(xué)科,涉及稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、企業(yè)管理、經(jīng)營(yíng)管理等多方面知識(shí),其專業(yè)性相當(dāng)強(qiáng),需要很強(qiáng)的專業(yè)技能來(lái)進(jìn)行操作,以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)
2、稅收籌劃與避稅的區(qū)別
（1）稅收籌劃:稅籌劃的前提是合法性,即遵守或者說(shuō)至少不違反現(xiàn)行稅收法律規(guī)范;稅收籌劃的目的是“交納最低的稅收”或者“獲得最大的稅收利益”;稅收籌劃具有事前籌劃性,它通過(guò)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)的事先規(guī)劃和安排,達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。
（2）避稅:一般地說(shuō),避稅可以認(rèn)為是納稅人采取得用某種法律上的漏洞或含糊之處的方式來(lái)安排自己的事務(wù),以減少基本應(yīng)承擔(dān)的納稅數(shù)額,雖然避稅行為可能被認(rèn)為是不道德的,但避稅使用的方式是合法的,而且不具有欺詐性質(zhì)。同時(shí)避稅具有和稅收籌劃相似的特征,合法性一避稅的方式是合法的,至少在形式上是合法,“而且不具有欺詐性質(zhì)”;事前籌劃性一避稅是應(yīng)稅義務(wù)發(fā)生以前事先安排自己的事務(wù);目的性一減輕稅收負(fù)擔(dān)或延遲納稅。
3、闡述企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額減稅技術(shù)的具體操作
應(yīng)納稅所得額是指某一納稅年度中納稅人的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額的余額。
企業(yè)應(yīng)納稅所得額稅基的減少主要通過(guò)收入免稅政策和增加費(fèi)用扣除政策實(shí)現(xiàn)。一是利用收入免稅政策。根據(jù)稅法,企業(yè)取得的國(guó)債利息收入,企業(yè)事業(yè)單位符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,在一個(gè)納稅年度內(nèi),不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅。二是增加費(fèi)用扣除，這其中包括（1）企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。（2）為鼓勵(lì)企業(yè)增加科技研發(fā)的目的,企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
4、試述股息所得與投資轉(zhuǎn)讓所得的籌劃
按新的企業(yè)所得稅法規(guī)定,符合條件的居民企業(yè)之彰支付的股息、紅利等權(quán)益性投資所得免稅;而股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得則要按轉(zhuǎn)讓收入減去投資成本后的差額作為應(yīng)納稅所得計(jì)繳企業(yè)所得稅,這種不同的計(jì)稅方法為股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為提供了一定的籌劃空間。
如果被投資企業(yè)是母公司的全資子公司,母公司意欲轉(zhuǎn)讓子公司的整體資產(chǎn),為了避免承受過(guò)重稅負(fù),還要注意使非股權(quán)支付額不高于所支付的股權(quán)的票面價(jià)值(或股本的帳面價(jià)值)15%,這樣就可以不確認(rèn)分離資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失,不計(jì)算所得稅。
5、如何區(qū)別稅收籌劃與偷稅
偷稅,也稱稅收欺詐,“指的是以非法手段逃避稅收負(fù)擔(dān),即納稅人繳納的稅少于他按規(guī)定應(yīng)納的稅收。偷稅可能采取匿報(bào)應(yīng)稅所得或應(yīng)稅交易項(xiàng)目,不提供納稅申報(bào),偽造交易事項(xiàng),或者采取欺詐手段假報(bào)正確的數(shù)額”。
從上述定義可以看出,“偷稅”有兩個(gè)基本特征:非法性,即偷稅是一種違法行為;欺詐性,也就是說(shuō),偷稅的手段往往是不正當(dāng)?shù)摹?/p>
偷稅與稅收籌劃不同。稅收籌劃的前提是合法性,即遵守或者說(shuō)至少不違反現(xiàn)行稅收法律規(guī)范;稅收籌劃的目的是“交納最低的稅收”或者“獲得最大的稅收利益”;稅收籌劃具有事前籌劃性,它通過(guò)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)的事先規(guī)劃或安排,達(dá)到減輕稅負(fù)的目的
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