因其客戶特征及需求，在實(shí)際業(yè)務(wù)中，企業(yè)A的全部收入都需要開票。年收入兩千萬，成本在一千萬左右（人力成本為主），企業(yè)A的真實(shí)利潤近一千萬，其適用的企業(yè)所得稅稅率是25%。
虛增員工和買發(fā)票是我國最常見的偷漏稅行為了，基本上所有企業(yè)都操作過。但是在2016年的金稅三期及營改增后，這樣的操作有極大的稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)局和社保局之間的數(shù)據(jù)共享，使得虛增員工很容易被查出。而買發(fā)票這事兒，現(xiàn)在的可操作性也極低。因?yàn)樵谧顕?yán)發(fā)票令出臺后，發(fā)票不僅需要填寫企業(yè)稅號，連內(nèi)容都有嚴(yán)格的要求，大數(shù)據(jù)時代可以讓稅務(wù)部門輕松識別風(fēng)險點(diǎn)。
1、企業(yè)A，存在買賣發(fā)票等虛開發(fā)票行為，有罰金、滯納金等風(fēng)險，金額較大的甚至需要承擔(dān)刑事責(zé)任。
2、企業(yè)A，存在偽造內(nèi)部業(yè)務(wù)、企業(yè)所得稅偷漏稅行為企業(yè)所得稅稅收籌劃真實(shí)案例，有罰金、滯納金等風(fēng)險和可能的刑事責(zé)任。
風(fēng)控重點(diǎn)
1、企業(yè)A和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金流、服務(wù)流、合同流、發(fā)票流的管理和控制；
2、企業(yè)A和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的定合理價性問題。
方案實(shí)施對比前：
實(shí)施前實(shí)施后交易模式企業(yè)A獨(dú)享1000萬利潤
企業(yè)所得稅率25%
分紅個人所得稅率20%
總體稅率40%
方案實(shí)施對比后：
企業(yè)A和多家個人獨(dú)資企業(yè)分享1000萬利潤
實(shí)施前
實(shí)施后
交易模式
企業(yè)A獨(dú)享1000萬利潤企業(yè)所得稅率25%分紅個人所得稅率20%總體稅率40%
企業(yè)A和多家個人獨(dú)資企業(yè)分享1000萬利潤企業(yè)A依然承擔(dān)企業(yè)所得稅率25%，分紅個人所得稅率20%個人獨(dú)資企業(yè)享受個稅0.8%優(yōu)惠稅率總體稅率降低至4%以下
實(shí)施前
實(shí)施后
交易模式
企業(yè)A獨(dú)享1000萬利潤企業(yè)所得稅率25%分紅個人所得稅率20%總體稅率40%
企業(yè)A和多家個人獨(dú)資企業(yè)分享1000萬利潤企業(yè)A依然承擔(dān)企業(yè)所得稅率25%，分紅個人所得稅率20%個人獨(dú)資企業(yè)享受個稅0.8%優(yōu)惠稅率總體稅率降低至4%以下
實(shí)施前
實(shí)施后
交易模式
企業(yè)A獨(dú)享1000萬利潤企業(yè)所得稅率25%分紅個人所得稅率20%總體稅率40%
企業(yè)A和多家個人獨(dú)資企業(yè)分享1000萬利潤企業(yè)A依然承擔(dān)企業(yè)所得稅率25%，分紅個人所得稅率20%個人獨(dú)資企業(yè)享受個稅0.8%優(yōu)惠稅率總體稅率降低至4%以下
節(jié)稅效果比較：
稅收籌劃前
稅收籌劃后
企業(yè)A年收入2000萬，成本在1000萬左右，企業(yè)A的真實(shí)利潤近1000萬，其適用的企業(yè)所得稅率25%，分紅的個人所得稅率20%
企業(yè)A年收入同樣為2000萬企業(yè)所得稅稅收籌劃真實(shí)案例，利潤為1000萬，設(shè)立個人獨(dú)資B和C,與企業(yè)A分享1000萬利潤，假設(shè)企業(yè)A保留利潤為200萬，將剩余800萬利潤轉(zhuǎn)移至個獨(dú)型B和C，B和C各自承擔(dān)400萬元且保留小規(guī)模納稅人資格，B和C采用核定征收模式
企業(yè)A稅額：企業(yè)所得稅：1000×25%=250萬元個人所得稅（分紅）：（1000-250）×20%=150萬合計稅額為：250+150=400萬
企業(yè)A稅額：企業(yè)所得稅：200×25%=50萬 ；個人所得稅（分紅）：（200-50）×20%=30萬；企業(yè)A承擔(dān)稅額合計：50+30=80萬企業(yè)B稅額：增值稅：400÷（1+3%）×3%=11.65萬元（可向稅局申請代開專票，雖然B承擔(dān)了增值稅，但是A卻可以完全抵扣，整體來說平掉了，等于沒有承擔(dān)）企業(yè)所得稅：個人獨(dú)資企業(yè)不用繳納企業(yè)所得稅個人所得稅（生產(chǎn)經(jīng)營）：400÷（1+3%）×5%×20%-1.05=2.83萬元所以籌劃后比籌劃前節(jié)約稅金：400-83=327萬，節(jié)稅比例達(dá)：327÷400=81.75%
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