2021年3月5日，政府工作報(bào)告中宣布，“對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅”。隨后，財(cái)政部、稅務(wù)總局分別印發(fā)文件支持小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落地，那么小型微利企業(yè)在實(shí)際享受優(yōu)惠過(guò)程中如何操作和計(jì)算優(yōu)惠金額，且聽(tīng)細(xì)細(xì)道來(lái)。
一、最新小微企業(yè)優(yōu)惠政策內(nèi)容
自2021年1月1日至2022年12月31日個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅收規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。
即
不超過(guò)100萬(wàn)元的部分
對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅率為2.5%；
超過(guò)100萬(wàn)元
但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分
對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅率為10%。
二、小型微利企業(yè)判定條件
小型微利企業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)為：
從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)
年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元
從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人
資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元。
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。
具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
國(guó)家非限制和禁止行業(yè)根據(jù)《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）（2013年修訂）》規(guī)定的限制類和淘汰類和《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2017年修訂）》中規(guī)定的限制外商投資產(chǎn)業(yè)目錄、禁止外商投資產(chǎn)業(yè)目錄列舉的產(chǎn)業(yè)加以判斷。
三、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠享受方式
嚴(yán)格執(zhí)行享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策由企業(yè)“自主判斷、自行享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，全面取消企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案資料，改為由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
我市小型微利企業(yè)在小微企業(yè)優(yōu)惠政策享受環(huán)節(jié)無(wú)需事先到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行任何備案和審批個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅收規(guī)定，直接通過(guò)填報(bào)申報(bào)表享受減免即可。
四、享受優(yōu)惠政策案例
案例1
我市某小型微利企業(yè)2021年1季度預(yù)繳時(shí)實(shí)際利潤(rùn)額為80萬(wàn)元，不考慮其他因素，計(jì)算其預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受減免金額和實(shí)際應(yīng)納所得稅額。
按照老政策計(jì)算：
減免稅額
=80*20%=16萬(wàn)元
實(shí)際應(yīng)納所得稅額
=80*25%-16=4萬(wàn)元
按照新政策計(jì)算：
減免稅額
=80*22.5%=18萬(wàn)元
實(shí)際應(yīng)納所得稅額
=80*25%-18=2萬(wàn)元
按照最新優(yōu)惠政策，企業(yè)在原有政策基礎(chǔ)上再優(yōu)惠企業(yè)所得稅2萬(wàn)元。
案例2
我市某小型微利企業(yè)2021年1季度預(yù)繳時(shí)實(shí)際利潤(rùn)額為220萬(wàn)元，不考慮其他因素，計(jì)算其預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受減免金額和實(shí)際應(yīng)納所得稅額。
按照老政策計(jì)算：
減免稅額
=100*20%+120*15%=38萬(wàn)元
實(shí)際應(yīng)納所得稅額
=220*25%-38=17萬(wàn)元
按照新政策計(jì)算：
減免稅額=100*22.5%+120*15%=40.5萬(wàn)元
實(shí)際應(yīng)納所得稅額=220*25%-40.5=14.5萬(wàn)元
按照最新優(yōu)惠政策，企業(yè)在原有政策基礎(chǔ)上再優(yōu)惠企業(yè)所得稅2.5萬(wàn)元。
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