文丨《晚點(diǎn)財(cái)經(jīng)》龔方毅
高收入人群稅務(wù)規(guī)劃的風(fēng)險(xiǎn)暴露還要持續(xù)一段時(shí)間。
12 月 22 日高工資怎么規(guī)避個(gè)人所得稅，包括北京、上海、廣東、遼寧等在內(nèi)的多個(gè)省級(jí)稅務(wù)局發(fā)布通告，提醒藝人、網(wǎng)絡(luò)主播等公眾人物要嚴(yán)格遵守稅法規(guī)定。
稅務(wù)局說，無論之前沒關(guān)注過涉稅問題還是自查整改不到位的，都要 “抓緊自查，2021 年底前向稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)報(bào)告和糾正涉稅問題”。屆時(shí)稅務(wù)部門會(huì)根據(jù)通知要求，“從輕、減輕或者免予稅務(wù)處罰”。
如果不自查自糾或者自查自糾不徹底的，稅務(wù)部門將依法依規(guī)嚴(yán)肅處理。
稅務(wù)規(guī)劃復(fù)雜度高，界定 “合法節(jié)稅” 還是 “偷稅漏稅” 的難度大。通常，根據(jù)不同的公司類法人實(shí)體類型（或者個(gè)人以及非法人性質(zhì)的工作室等），以及這些機(jī)構(gòu)或者人士所處的不同行業(yè)，有著對(duì)應(yīng)的方案。
具體到這次稅務(wù)局提到的明星藝人以及網(wǎng)絡(luò)主播，稅務(wù)規(guī)劃路徑相對(duì)明晰（其中可能包括涉嫌偷稅漏稅的非法操作）。
他們最常見的做法是找不查賬收稅的地方，在那里注冊(cè)成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者個(gè)體工商戶性質(zhì)的實(shí)體。這么做的 “動(dòng)力” 是可以規(guī)避最高 45% 的個(gè)人所得稅或最高 25% 的企業(yè)所得稅，而是每年按照一個(gè)固定收入標(biāo)準(zhǔn)而不是實(shí)際所得交稅，再加上當(dāng)?shù)氐亩愂辗颠€，實(shí)際稅率可以低到個(gè)位數(shù)。
這種被稱為 “核定征收” 的稅收優(yōu)惠政策，以前主要是一些盈利困難的小微企業(yè)在用。國家稅務(wù)總局下轄的中國稅務(wù)學(xué)會(huì)的理事焦瑞進(jìn)接受媒體采訪時(shí)說，現(xiàn)在這套制度是網(wǎng)絡(luò)主播或者藝人避稅的主要方法。
而地方政府一開始允許企業(yè)這么做，一是為了扶持企業(yè)；二是因?yàn)樾∑髽I(yè)可能提供不全發(fā)票或者合同用來查稅，稅務(wù)部門因此很難審計(jì)企業(yè)申報(bào)的費(fèi)用；三是以此吸引更多效益更好的企業(yè)來自己的轄區(qū)注冊(cè)。好的企業(yè)多了高工資怎么規(guī)避個(gè)人所得稅，盡管稅率低了，但仍可以提高總的稅收規(guī)模。
去年 4 月，陽江市江城區(qū)稅務(wù)局專門對(duì)比了上海奉賢區(qū)小規(guī)模納稅人（A 企業(yè)）和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（B 企業(yè)）的稅率，結(jié)論是同樣 500 萬元年收入，A 企業(yè)綜合稅率為 26.91%，B 企業(yè)綜合稅率為 5.01%。
在這套規(guī)則下，行業(yè)利潤率越高，如技術(shù)類、咨詢類及服務(wù)類，節(jié)稅效果越是明顯。
隨著現(xiàn)在稅務(wù)部門不再允許這些特定行業(yè)的高收入人群通過核定征稅避稅，個(gè)人可能還可以通過勞動(dòng)報(bào)酬的方式拿錢，稅率比工資更低一些，有 20% 的扣除。
又或者設(shè)立公司，由公司與平臺(tái)簽約，收入所得一部分交企業(yè)所得稅（最高 25%），個(gè)人與公司簽勞動(dòng)合同，取得的工資交個(gè)人所得稅（最高 45%）。如果個(gè)人部分收入是通過股利分紅所得，那么個(gè)人 + 企業(yè)所得的最終綜合稅率是 40%。
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