少交稅是所有創(chuàng)業(yè)者所希望的,并且并非是做不到的,企業(yè)少交稅可以通過節(jié)稅與避稅兩種做法達(dá)到。但是,節(jié)稅和避稅,又有不小的區(qū)別。避稅、節(jié)稅在現(xiàn)實中有時難以明確界定,但在概念上有其區(qū)別,具體有以下方面:
節(jié)稅
又稱為稅收籌劃,一般是指納稅人采用合法之手段(政策技巧、計算分析、會計政策等)以達(dá)到不交或少交稅的目的,當(dāng)存在多種納稅方案以供選擇時,納稅人則選用令稅負(fù)最低的方式以處理財務(wù)、經(jīng)營、交易等事項;
避稅
與節(jié)稅不同,它是以非違法法之手段以達(dá)到逃避納稅義務(wù)的目的,此非違法是指所用手段既非明文規(guī)定可以做的,亦非明文規(guī)定以禁止的,是打“政策之擦邊球”,政府因其直接導(dǎo)致國家財政收入減少、間接令稅制有失公平并有其他不良影響,在稅務(wù)征管上是反避稅的,政府通過提高有關(guān)法規(guī)與政策的水平以制約企業(yè)之避稅行為。(由節(jié)稅網(wǎng)提供)
一、節(jié)稅的特點
第一,以符合稅收政策法規(guī)為前提。節(jié)稅是在合法的條件下進(jìn)行的,是在對政府制定的稅法進(jìn)行比較分析后進(jìn)行的最優(yōu)化選擇。
第二,符合政策立法意圖。納稅人通過節(jié)稅最大限度地利用稅法中固有的優(yōu)惠政策來享受其利益,其結(jié)果正是稅法中優(yōu)惠政策的立法意圖節(jié)稅和避稅的區(qū)別,因此,節(jié)稅本身正是優(yōu)惠政策借以實現(xiàn)宏觀調(diào)控目的的載體。
第三,需要進(jìn)行策劃。節(jié)稅需要納稅人充分了解現(xiàn)行稅法知識和財務(wù)知識,結(jié)合企業(yè)全方位的籌資、投資和經(jīng)營業(yè)務(wù),進(jìn)行合理合法的策劃。沒有策劃就沒有節(jié)稅。
第四,表現(xiàn)形式多樣。由于各國稅法的不同,會計制度的差異,世界各國的節(jié)稅行為也各有不同。一般來說,一國稅收政策在地區(qū)之間、行業(yè)之間的差別越大,可供納稅人選擇的余地也就越大,節(jié)稅形式也就更加多樣。
二、避稅與節(jié)稅的區(qū)別
雖然避稅與節(jié)稅具有很多的共同之處,并且在實際操作中對其進(jìn)行嚴(yán)格的區(qū)別也是比較困難的,但是兩者之間的差異還是存在的。
1、避稅是違背立法精神的,而節(jié)稅是順應(yīng)立法精神的。
換句話說,順應(yīng)法律意識的節(jié)稅活動及其后果與稅法的本意相一致,它不但不影響稅法的地位,反而會加強稅法的地位,從而使當(dāng)局利用稅法進(jìn)行的宏觀調(diào)控更加有效,是值得提倡的行為。
2、避稅從某種意義上等同于逃稅。
避稅是以非違法的手段來達(dá)到逃避納稅義務(wù)的目的,因此在相當(dāng)程度上它與逃稅一樣危及國家稅法,直接后果是將導(dǎo)致國家財政收入的減少,間接后果是稅收制度有失公平和社會腐敗。因此,國家需要以反避稅的手段對其進(jìn)行調(diào)整和規(guī)范,而節(jié)稅則不需要。
三、避稅與節(jié)稅的相同點
作為納稅人實現(xiàn)不交稅或少交稅所可能采取的兩種有效的方式,節(jié)稅與避稅仍是具有共同點的。它們的主體都是納稅人,對象是稅款,手法是各種類型的縮小課稅對象節(jié)稅和避稅的區(qū)別,減少計稅依據(jù),避重就輕,降低稅率,擺脫納稅人概念,從納稅人到非納稅人,從無限納稅義務(wù)人到有限納稅義務(wù)人,靠各種稅收優(yōu)惠,利用稅收征管中的彈性,利用稅法中的漏洞以及轉(zhuǎn)移利潤、產(chǎn)權(quán)脫鉤等一系列手法。
歸納起來,介紹避稅與節(jié)稅二者的共同點主要有:
(1)主體相同,都是納稅人所為;
(2)目的相同,都是納稅人想減少納稅義務(wù),達(dá)到不交稅或少交稅的目的;
(3)都處在同一稅收征管環(huán)境中和同一稅收法律法規(guī)環(huán)境中;
(4)兩者之間有時界線不明,往往可以互相轉(zhuǎn)化。在現(xiàn)實生活中,節(jié)稅和避稅實際上有時很難劃分清楚;
(5)不同的國家對同一項經(jīng)濟活動內(nèi)容有不同標(biāo)準(zhǔn),在一國是合法的節(jié)稅行為,在另一個國家有可能是非違法的避稅行為。即使在同一個國家,有時隨著時間的推移,兩者之間也可能相互轉(zhuǎn)化。因此對它們的判斷離不開同一時間和同一空間這一特定的時空尺度。
避稅或節(jié)稅要講究策略,要充分利用當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策,以達(dá)到合理的少交稅的目的。
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