照亮會計導讀
年底分紅是企業(yè)對股東的投資回報。對自然人股東而言，一旦分紅，就必須依據(jù)現(xiàn)行稅法繳納20%的個人所得稅。股東分紅表面上數(shù)字很可觀，可是扣稅之后，縮水很大。那么有沒有什么方法可以做到合法合規(guī)合理節(jié)稅呢？
目前最為普遍的方法股東分紅稅務籌劃，也是廣受稅務機關喜歡的方法就是自然人直接持股。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，個人擁有債權而取得的利息、股息、紅利所得，應當繳納20%個人所得稅。但是這種持股方式，稅收籌劃的空間很小。
因此，有些股東會選擇稅收籌劃空間相對較大的間接持股方式。
當下，有兩種間接持股方式，一是自然人通過合伙企業(yè)間接持股。
根據(jù)《關于執(zhí)行口徑的通知》規(guī)定，"合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入合伙企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按"利息、股息、紅利所得"應稅項目計算繳納個人所得稅。
根據(jù)《個人所得稅法》（2011）第三條第五款，利息、股息、紅利所得稅率為百分之二十。因此，自然人通過合伙企業(yè)持股時，從上市公司取得的股息紅利的個人所得稅率為20%。
有朋友會納悶了，稅率還是20%，沒差?。康侨魪墓酒髽I(yè)所得稅的角度來看，肯定是比自然人持股更具優(yōu)勢。
另一種間接持股的方式即為自然人通過有限公司間接持股。
上市公司分紅時，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》（2007）第二十六條，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。這種方式就增加了很多稅務籌劃的空間。
間接持股最大的好處則是可以將持股平臺注冊到稅收洼地，對于注冊到稅收洼地的公司型持股平臺，不僅可以實現(xiàn)資本運作的便利性，還能享受投資退出的低稅負，同時也為合理節(jié)稅提供了廣闊空間。
而且，以公司、合伙企業(yè)間接持股，不僅利于稅收籌劃，對于融資活動也有很大的好處。比如將持有的擬上市公司股份質押、信托計劃、融資貸款等等，也可以將中間控股公司注冊在金融政策較為寬松的地區(qū)。
講一個真實的例子。某杭州高管，暫且稱之為A先生。作為公司負責人股東分紅稅務籌劃，現(xiàn)在收入了一筆150萬元的股東分紅。如果按照正常納稅，股東分紅20%的稅率，應該上交：
1500000X20%=300000
按照正常上交30萬元的稅額。
那么如何做一個合理的稅務籌劃，可以解決呢？
依據(jù)總部經(jīng)濟招商優(yōu)惠政策為A先生制定如下幾種稅收籌劃方案。
一、 公司的股東普遍性都存在這種納稅需求，那么可以考慮在園區(qū)成立分公司。分公司在園區(qū)享受稅收優(yōu)惠政策，按照比例，最高可享受地方留存部分60%的返還。即：1500000X20%X40%X60%=72000元
A先生的公司在園區(qū)成立分公司，即150萬元的分紅后，只需要繳納22.8萬元的稅額，比沒有做稅務籌劃少繳納7.2萬元的稅額。
此方法的優(yōu)點是：最合理合規(guī)的進行稅務方式的籌劃，并且為公司高管和公司都可以節(jié)約很大一部分稅收。分公司的增值稅可節(jié)約總稅額35%的比例，企業(yè)所得稅可節(jié)約總稅額28%的比例，高管個稅可節(jié)約28%的比例。
二、現(xiàn)在利用比較多的個人獨資企業(yè)稅務納稅籌劃方案。這一種方式的話，稅率最低為4.86%，即：1500000X4.86%=72900
這是目前最為普遍的兩種方式，當然每個企業(yè)性質不一，所采取的方式肯定會有一些不同。后續(xù)再慢慢分享。覺得本人信息對你有用，歡迎點贊和分享。
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