01
業(yè)務招待費化整為零計入其他科目被罰！
近日，稅務人員在稽查中發(fā)現，某企業(yè)2012年至2014年間，通過主營業(yè)務成本-材料購置費、管理費用-業(yè)務技術開發(fā)費、福利費、辦公費、差旅費等科目列支業(yè)務招待費共計30.56萬元，將應按限額扣除的業(yè)務招待費全額扣除，少繳納企業(yè)所得稅！最終稅務人員對3年的應納所得稅額調增，補征少繳的所得稅，收取滯納金，并處理50%的罰款！
所以，有些企業(yè)為了避免納稅調整，將業(yè)務招待費拆分記在其他成本費用科目中，達到少繳稅的目的！這種做法是萬萬不可取的！通過案例我們就可以看出，這種企業(yè)偷稅的行為，將會受到嚴厲的處罰！
02
哪些計入業(yè)務招待費？
今天起，就按這個來！
一提到業(yè)務招待費，大家就會想到餐飲和送禮，那是不是所有餐飲和送禮都需要記入業(yè)務招待費呢？我們具體來看
01
餐飲費
并不是所有的餐飲費都要計入業(yè)務招待費的。不同業(yè)務發(fā)生的餐飲費入賬方法當然也不同。怎么入賬？具體來看下表。
02
送禮
贈送禮品一般都計入業(yè)務招待費，但也有例外情況，例如是展銷會贈送印有本公司產品logo宣傳性質的禮品，應計入廣告宣傳費用；所以還是應根據具體業(yè)務計入相應的科目。此外對于公司將資產、委托加工以及外購的貨物作為禮品贈送，在增值稅上應視同銷售，不了解送禮的涉稅處理？
03
業(yè)務招待費稅前如何扣除？
一張圖說清說全！
除了送禮和餐飲之外，業(yè)務招待費還包括企業(yè)生產經營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支以及企業(yè)生產經營需要而發(fā)生的業(yè)務關系人員的差旅費開支。
業(yè)務招待費的稅前扣除存在一定的限制條件，不能全額扣除，按照發(fā)生的60%進行稅前扣除，并受到收入總額千分之五的限制，具體如下。
04
業(yè)務招待費稅務籌劃3招見效
第一招
讓“業(yè)務招待費”足額扣除
盡量讓招待費限額計算的基數增大，如增大當年的銷售收入；讓招待費本身的發(fā)生額減少，如特定業(yè)務發(fā)生的餐飲費可以依法計入福利費、宣傳費等，需要正確核算招待費，并非所有餐飲費都應計入招待費中；根據稅法規(guī)定的扣除比例，提前對業(yè)務招待費列支的額度進行規(guī)劃。
1、設企業(yè)當期列支業(yè)務招待費為Y;
2、設企業(yè)當期銷售(營業(yè))收入為X;那么，按照規(guī)定當期允許稅前扣除的業(yè)務招待費金額為Y×60%與X×5‰,即Y×60%≤X×5‰，通過推算得出Y≤8.3‰X，也就是說，在當期列支的業(yè)務招待費等于銷售(營業(yè))收入的8.3‰這個臨界點時，企業(yè)就可能用足了業(yè)務招待費的扣除限額。
注：圖片很大，手機用戶請直接點擊圖片即可放大。電腦用戶請長按圖片后再拉動，即可看到1080像素的高清圖片。
第二招
有效分流業(yè)務招待費
業(yè)務宣傳費的扣除限額為銷售(營業(yè))收入的15%(特定行業(yè)為30%)餐飲稅務籌劃，較業(yè)務招待費的限額高的多。有效搭配業(yè)務招待費與業(yè)務宣傳費之間的開支，將會起到很好的節(jié)稅作用。
例如：企業(yè)經常向客戶贈送煙酒、茶葉、土特產等禮品餐飲稅務籌劃，這部分開支應納入業(yè)務招待費的范疇。但如果企業(yè)贈送自行生產或委托加工的產品或帶有企業(yè)LOGO標志的紀念品，這些禮品起到了推廣宣傳的作用，可作為業(yè)務宣傳費列支。
第三招
設立獨立核算分支機構
企業(yè)可通過下設獨立核算的分支機構的方式來提高費用限額的扣除基數。例如設立獨立核算的銷售公司，通過將產品銷售給銷售公司，再由銷售公司實現對外銷售，可以直接增加銷售收入，從而提高費用限額扣除的基數。但設立分支結構也會給企業(yè)帶來額外的管理成本，是否要設立這樣的分支機構，需要綜合決策。
CTM直播預告
實際上，企業(yè)的涉稅風險又豈止業(yè)務招待費一項。如果對當前的政策環(huán)境沒有整體認識，對于金稅三期和稅務稽查沒有深入了解，恐怕，財務人員忙活了多日，最后卻落得一紙罰單。那么，你對于稅務稽查又了解多少呢？
稅務管理師CTM
證書由財政部直屬事業(yè)單位上海國家會計學院頒發(fā)，是面向企業(yè)稅務管理需求的權威專業(yè)能力水平證書，報考門檻低、取證周期短、投入成本小、含金量高、認可度廣泛。
初級證書：側重納稅申報實操。主要面向財會、稅務中基層從業(yè)者和在校學生；
中級證書：側重稅務風險管理。主要面向初級證書持有者以及具備一定從業(yè)或管理經驗的財務、稅務崗位從業(yè)人士，財務部門負責人和企業(yè)管理者；
高級證書：側重稅務籌劃及政策趨勢研判。主要面向中級證書持有者及企事業(yè)單位財務部門負責人和企業(yè)管理者。
更多財稅咨詢、上市輔導、財務培訓請關注理臣咨詢官網 素材來源：部分文字/圖片來自互聯網，無法核實真實出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權請聯系刪除處理。
400-835-0088
