【摘要】稅務籌劃已成為當今企業(yè)關注的熱點問題之一。在我國,由于企業(yè)中的的稅務籌劃剛剛起步企業(yè)稅務籌劃,所以存在很多問題。本文分析了我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題,且針對該問題分別從主觀和客觀的角度闡述了導致企業(yè)中存在問題的因素,從而相應地提出了完善我國企業(yè)稅務籌劃的對策和措施。
【關鍵詞】稅務籌劃;現(xiàn)狀;因素;對策
稅務籌劃是指納稅人為了達到減輕稅負和實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的目的,在稅收法律允許的范圍內,對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財、組織和交易等各項活動進行計劃和安排的活動。他與偷稅,逃稅,騙稅等違法行為截然不同,它具有以納稅人或企業(yè)法人為行為主體,以不違反稅法為前提,以追求稅收負擔最小化為目的的特性,企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動,最基本最直接的目的就是為了獲取盈利,而減輕稅負是企業(yè)保持其利潤水平的措施之一。實際上,稅收貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程,在經(jīng)營中依據(jù)稅收固定征收的特征,將稅務籌劃納入企業(yè)成本的管理當中,作為企業(yè)有機管理的組成部分,為減輕稅負進行有效的稅務籌劃,就成為企業(yè)進行科學管理的一種必然選擇,是企業(yè)財務管理不可或缺的重要內容。
一、企業(yè)中稅務籌劃的現(xiàn)狀
由于稅務籌劃在我國出現(xiàn)的歷史很短,盡管目前有關稅務籌劃的專著已不少見,但整體上系統(tǒng)地對稅務籌劃的理論和務實的探討還比較缺乏,稅務籌劃的研究在我國尚屬一個新課題,有待于我們進一步的加強理論和實踐的探索。但是,稅務籌劃正開始悄悄地進入人們的生活,企業(yè)的稅務籌劃欲望在不斷增強,籌劃意識也在提高,而且隨著我國稅收環(huán)境的日漸改善和納稅人依法納稅意識的增強,稅收籌劃更被一些有識之士和專業(yè)稅務機構看好,不少機構已開始介入企業(yè)稅務籌劃活動。北京、深圳、大連等稅務籌劃較為活躍的地區(qū)還涌現(xiàn)出一些稅務籌劃專業(yè)網(wǎng)站,如“
企業(yè)要進行正確的稅務籌劃企業(yè)稅務籌劃,一定要分清逃稅、避稅、節(jié)稅的區(qū)別:偷稅是指納稅人明確違反稅法的減輕或者逃避納稅義務的行為,偷稅是一種違法甚至犯罪的行為,其行為的后果要受到國家法律的制裁。對納稅人偷稅的,由稅務機關將追繳其不繳或者少繳的稅款滯納金并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款,構成犯罪的依法追究刑事責任。避稅,則是指納稅人使用合法的手段逃避或者減少納稅義務的行為。避稅雖然合法,但這種行為與國家稅法的立法意圖相背離,會減少國家的財政收入。面對納稅人的避稅行為,國家要么采取完善稅法,堵塞稅法漏洞,使納稅人無機可乘;要么在法律上引起“濫用法律”的概念,對納稅人完全出于避稅考慮而進行的交易活動不予認可,并將其視為納稅人濫用了自己的權利,從而在實際的征管中進行“反避稅”研究和稽查。而稅務籌劃是指納稅人通過合法手段避免或者減輕納稅義務,同時采取的手段也符合國家稅法的立法意圖的行為。稅務籌劃是國家提倡的行為,也是企業(yè)正當?shù)臋嗬?strong>企業(yè)稅務籌劃人員只有明確三者的區(qū)別,通過用好、用活、用足各項稅收政策及法律法規(guī),能使企業(yè)的應稅行為更加合理、更加科學,從而實現(xiàn)減輕稅負,實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目的。
2、企業(yè)著力培養(yǎng)專業(yè)稅務籌劃人員。稅務籌劃是一種高層次的理財活動,要求具備法律稅收、財務會計、統(tǒng)計、金融、數(shù)學、管理等各方面的專業(yè)知識,還要具有嚴密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀劃的能力。因此企業(yè)要培養(yǎng)精通多門學科,具備相當專業(yè)素質的稅務籌劃專業(yè)人員。
在我國稅收法律日趨完善,企業(yè)所面臨的稅務籌劃環(huán)境不斷變化的情況下,企業(yè)要想降低納稅籌劃的風險,提高稅務籌劃的成功率,就必須積極引進具備稅務籌劃的專業(yè)人才。目前國外一些企業(yè)在選擇高級財務會計主管人員時總是將應聘人員的節(jié)稅籌劃知識與能力的考核作為人員錄取的標準之一。我國應朝著這一趨勢發(fā)展,在淘汰不稱職財務人員的基礎上引進高素質、精于稅務籌劃方面的財務人員。另外,針對現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)仍由財務會計人員辦理涉稅事項的情況,企業(yè)應重視內部稅務籌劃人才的培養(yǎng),通過各種形式的稅收知識培訓和學習,不斷拓展財務會計人員的稅收籌劃專業(yè)知識,促使財務人員樹立稅務籌劃意識,逐步提高稅務籌劃的能力與水平。
3、稅收籌劃要充分考慮實際稅負水平和邊際稅率。稅收籌劃要充分考慮實際稅負水平。影響稅負實際水平的因素有貨幣時間價值和通貨膨脹。貨幣時間價值對企業(yè)投資績效及稅負水平的最深刻影響,表現(xiàn)在現(xiàn)金流量的內在價值的差異方面。在稅收籌劃中,企業(yè)應提高應收現(xiàn)金的收現(xiàn)速度和有效比重,在不損害企業(yè)市場信譽的前提下,盡可能延緩稅收支出的時間和速度,控制現(xiàn)金支付的比重?？紤]通貨膨脹因素會形成應稅收益的高估,同時還應注意到通貨膨脹使得企業(yè)延緩支付現(xiàn)金,會達到抑減稅負的效應。
稅收籌劃要考慮邊際稅率。對稅收籌劃影響較大的稅率不是某項稅負的平均稅率,而是其邊際稅率。邊際稅率是對任何稅基下一個單位適用稅率,也即對每一新增應稅所得適用的稅率。在實踐中,往往會出現(xiàn)“邊際稅率越低,稅收收入越高;邊際稅率提高,稅收收入反而降低”的怪現(xiàn)象,這反映了邊際稅率變化對納稅人心里的影響及對經(jīng)濟行為的影響。企業(yè)應通過對邊際稅率的考察,核算稅收籌劃的邊際收益與邊際成本,合理開展稅收籌劃的活動。
4、稅收籌劃應在納稅義務發(fā)生之前進行。成功的稅務籌劃,需要企業(yè)加強對各項經(jīng)濟活動的事先規(guī)劃與安排,特別是要強化對各項重大經(jīng)營管理活動的科學化決策和管理,在經(jīng)濟活動發(fā)生前,減少或盡量避免引起稅收征納法律關系的稅收法律事實發(fā)生。企業(yè)進行稅收籌劃時,必須在國家和企業(yè)稅收法律關系形成以前,根據(jù)國家稅收法律的差異性,對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排,盡可能地減少應稅行為的發(fā)生,降低企業(yè)的稅收負擔,才能實現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動已經(jīng)形成,納稅義務已經(jīng)產(chǎn)生,再想減輕企業(yè)的稅收負擔,那就只能進行偷稅、欠稅,而不是真正意義的稅收籌劃。此外,還要求企業(yè)要加強內部財務會計工作的規(guī)范化管理,加強會計的基礎工作,依法組織會計核算,保證帳證完整,為稅務籌劃提供真實可靠的信息。
5、國家盡早完善稅務籌劃的立法工作。完善、規(guī)范的稅法是企業(yè)進行稅務籌劃的前提,只有在稅法的引導和約束下企業(yè)才能進行更好的稅務籌劃。從我國現(xiàn)階段完善稅收立法工作來看,應注意解決:(1)健全稅收一般性規(guī)范,減少稅法漏洞,杜絕企業(yè)避稅行為;(2)改革征管體制,走現(xiàn)代化征管之路;(3)稅法立法要貫徹透明、簡明、操作性原則。
6、加快發(fā)展我國稅務事業(yè)。隨著我國對外改革開放的進一步深化,企業(yè)的涉外稅務日益復雜,再此情況下,企業(yè)自己進行稅務籌劃的難度較大,而將其交給專業(yè)的機構,不僅可以節(jié)省成本,提高稅務籌劃的成功率,實現(xiàn)籌劃的目的,而且也有利于企業(yè)集中精力搞好生產(chǎn)和經(jīng)營。如果要完全滿足企業(yè)諸如稅務籌劃等方面較高層次的服務需要,就必須盡快發(fā)展我國稅務事業(yè),把它作為繼續(xù)深化當前稅收征管制度改革的一項重要舉措,對實行嚴格依法治稅,提高企業(yè)的納稅意識和稅務籌劃水平有著非常重要的意義。
稅務籌劃作為一項涉稅理財活動,是企業(yè)財務管理無法回避的重要職責。一個企業(yè)如果沒有良好的稅務籌劃,就不能有效安排涉稅事務,就談不上有效的財務管理,達不到理想的企業(yè)財務目標。相信隨著稅收環(huán)境的逐步改善和納稅人納稅意識的不斷提高,稅務籌劃以其自身的優(yōu)勢,將被越來越多的納稅人所接受。
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