我們都知道，我國稅法規(guī)定對有些個體經(jīng)營戶每月銷售收入或服務收入達不到規(guī)定起征點的，可免于征收營業(yè)稅和所得稅。下面華律網(wǎng)小編來為你解答，希望對你有所幫助。
1.合理規(guī)避營業(yè)稅
對于餐飲業(yè)來說，營業(yè)稅是主要的稅收支出，無論企業(yè)盈利或虧損都要繳納。營業(yè)稅的征收額根據(jù)納稅人的營業(yè)額乘以營業(yè)稅率計算，而餐飲業(yè)的營業(yè)稅率為5%的固定稅率，所以要進行合理避稅就只能從營業(yè)額著手。而營業(yè)額又不得不確認，不確認屬偷稅行為，所以企業(yè)應當根據(jù)自的實際情況，盡可能的延遲營業(yè)收入確認的時間。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第九條規(guī)定：營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)款項或取得收入款項憑據(jù)的當天。
而餐飲的經(jīng)營實際為：現(xiàn)金消費極少、簽單消費居多，經(jīng)營者往往在營業(yè)收入實現(xiàn)幾個月、甚至更長時間以后才能收到營業(yè)款項，因此餐飲企業(yè)可以等到客戶同意付款時才到稅務機關(guān)領購發(fā)票(申報繳納稅款)，通過滯延納稅時間減輕稅收負擔。例如，某餐飲店5月份簽單10000元，按企業(yè)會計準則規(guī)定，這10000元屬于當月實現(xiàn)的營業(yè)收入，要在賬面上進行記錄，5月份應繳納500元的營業(yè)稅。若推遲入賬時間，到收到該筆款項的當月確認營業(yè)收入，稅款就可推遲繳納，達到了滯延納稅時間減輕稅收負擔的目的。
2.合理規(guī)避企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。其輕重、多寡，直接影響稅后凈利潤的形成，關(guān)系到企業(yè)的切身利益，是稅收籌劃的重點。
(1)利用成本費用的充分列支進行合理避稅
企業(yè)利用成本費用核算進行合理避稅，是指按照國家規(guī)定的成本核算方法、計算程序、費用分配等一系列合法要求進行企業(yè)內(nèi)部核算活動。企業(yè)應納所得稅數(shù)額根據(jù)應納稅所得額和稅法規(guī)定的稅率計算求得。在稅率既定的情況下，企業(yè)應納所得稅額的多寡取決于企業(yè)應納稅所得額的多少。應納稅所得額則由企業(yè)收入總額扣除與收入有關(guān)的成本、費用、稅金和損失后計算求得。
可見，在收入既定時，盡量增加準予扣除的項目，即在遵守財務會計準則和稅收制度規(guī)定的前提下，將企業(yè)發(fā)生的準予扣除的項目予以充分列支，必然會使應納稅所得額大大減少，最終減少企業(yè)的所得稅計稅依據(jù)，并達到減輕稅負的目的。餐飲業(yè)的成本、費用主要有固定資產(chǎn)折舊(租賃費)、器具損毀攤銷、人工工資、燃料動力業(yè)的原材料主要是家禽類、家畜類、蔬菜及其他農(nóng)副產(chǎn)品、調(diào)味品，除了購買調(diào)味品可以取得發(fā)票外，其他大部分原材料都是從集貿(mào)市場采購，很難取得正規(guī)的稅務發(fā)票，不能作為成本費用進行抵扣。
建議對一些大酒店，其原材料盡量在超市、連鎖店購買，以取得可抵扣的購貨發(fā)票，增加成本開支。也可通過縮短固定資產(chǎn)的折舊年限、選擇器具損毀攤銷方法，增加前期費用攤銷金額來減輕稅收負擔。如某酒店若一次購買5萬元的冰箱、空調(diào)等固定資產(chǎn)，按冰箱、空調(diào)的正常使用壽命需在10年內(nèi)計提折舊額，每年計提5000元，如果將折舊年限縮短為2年企業(yè)所得稅稅收籌劃，則每年計提折舊25000元。那么在固定資產(chǎn)投入使用的前兩年，每年多計入費用金額20000元，按33%的所得稅率計算的話，每年將少交所得稅6600元。雖然在這兩種情況下十年內(nèi)繳納所得稅的總額相等，但通過滯延納稅時間減輕了前期稅收負擔。相應采用一次攤銷法對器具等低值易耗品進行攤銷，也能達到同樣的效果?！静惋嫎I(yè)稅收籌劃】
(2)利用籌資方案合理避稅
一般說來，餐飲業(yè)所需資金主要是自有資金和向金融機構(gòu)貸款，而利用貸款是減輕稅負合理避開部分稅款的一個途徑。企業(yè)自有資金由于所有者和占用者為一體，稅收難以分攤和抵銷，達不到避稅的目的。而貸款的利息支出作為財務費用可以從稅前利潤中扣減，從而減少應納稅所得額而最終避稅。
3.利用稅收優(yōu)惠合理避稅【餐飲業(yè)稅收籌劃】
我國稅制中有較多的稅收減免優(yōu)惠政策，這對避稅是條件又是激勵。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2002]208號)等文件的規(guī)定，新辦服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當年招收下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%(含30%)以上的，三年內(nèi)免征營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%的企業(yè)所得稅稅收籌劃，三年內(nèi)按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=(企業(yè)當年招用的下崗失業(yè)人員/企業(yè)職工總數(shù)×100%)×2。
因此餐飲業(yè)應考慮招收一定數(shù)量的下崗人員，一方面因下崗人員求職心切可降低一部分人工費用減少企業(yè)所得稅，另一方面可利用稅收優(yōu)惠減少企業(yè)綜合稅收，兩者都能達到合理避稅的目的。
利用起征點避稅。我國稅法規(guī)定對有些個體經(jīng)營戶每月銷售收入或服務收入達不到規(guī)定起征點的，可免于征收營業(yè)稅和所得稅。因此對于一些小的餐飲店，應盡可能通過合法形式使服務收入控制在起征點以下，以便避稅。
利用優(yōu)惠稅率避稅。如前所述，企業(yè)的規(guī)模不同，在征收企業(yè)所得稅時所采用的稅率也不同，因此餐飲業(yè)不應盲目擴大經(jīng)營規(guī)模，應考慮所處地的環(huán)境、人口、消費水平等情況，選擇臨界點規(guī)模(如年應納稅所得額在3萬元或年應納稅所得額在10萬元)，以享受優(yōu)惠稅率，達到合理避稅的目的
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