近一段時(shí)間以來(lái)，鄭爽、雪梨、林珊珊、薇婭等明星、網(wǎng)紅主播因偷逃稅款被罰頻上熱搜。薇婭老公董海峰在道歉信中提到的“稅收籌劃”也引發(fā)廣泛討論。那么，什么是稅收籌劃？存在合法合規(guī)的避稅嗎？作為一個(gè)普通公民，我們?cè)撊绾握_認(rèn)識(shí)并履行納稅義務(wù)？
本期【金融問答】我們邀請(qǐng)到了山東百丞稅務(wù)服務(wù)股份有限公司，聽稅務(wù)專業(yè)人士講講納稅那些“大”事兒。
讀者提問：
根據(jù)稅務(wù)部門通報(bào)，將個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)換為企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行虛假申報(bào)，是前述公眾人物偷逃稅常用手段之一。這反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得和個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬在稅收計(jì)征中的哪些差異？
回答：
稅務(wù)部門通報(bào)中提到的“經(jīng)營(yíng)所得”是指?jìng)€(gè)體工商戶或合伙企業(yè)（含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，下同）的經(jīng)營(yíng)所得，這和我們常說(shuō)的個(gè)人工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得存在計(jì)稅差異。
其中，個(gè)人取得的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得都屬于綜合所得，執(zhí)行七檔超額累進(jìn)稅率，全年所得額超過(guò)96萬(wàn)元的部分就要適用45%稅率。明星、網(wǎng)紅主播作為頭部“打工人”，年收入甚至高達(dá)上億元，肯定要執(zhí)行最高稅率，也就是45%的稅率。
經(jīng)營(yíng)所得是指?jìng)€(gè)體工商戶或合伙企業(yè)取得收入扣除成本費(fèi)用并進(jìn)行納稅調(diào)整之后的所得額，執(zhí)行五檔超額累進(jìn)稅率，年應(yīng)納稅所得額超過(guò)50萬(wàn)元部分，適用最高稅率35%。但是，在某些稅收洼地注冊(cè)成立的個(gè)體工商戶，還能享受核定征收的政策，如核定應(yīng)稅所得率10%（通常是5%-10%），則該個(gè)體工商戶實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅率最高為3.5%，大大低于適用勞務(wù)報(bào)酬45%稅率。
讀者提問 ：
薇婭丈夫董海峰在道歉信中提到聘請(qǐng)所謂正規(guī)機(jī)構(gòu)進(jìn)行“稅收統(tǒng)籌”，但依舊被稅務(wù)部門以偷逃稅款處罰。什么是合法合規(guī)的稅收籌劃？合理避稅的界限在哪里？
回答：
薇婭老公所謂上了“稅收籌劃的當(dāng)”，其實(shí)是一個(gè)偽命題。稅收籌劃本身就是一個(gè)既不合法又不違法的灰色地帶。作為納稅人需要明白節(jié)稅、避稅、逃稅的區(qū)別。
節(jié)稅是指納稅人在稅法和其他經(jīng)濟(jì)法律許可范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)、融資活動(dòng)事先策劃，以達(dá)到稅收負(fù)擔(dān)最低的行為。比如，充分利用國(guó)家頒布的稅收優(yōu)惠政策并應(yīng)享盡享；通過(guò)頂層架構(gòu)設(shè)計(jì)，搭建科學(xué)的股權(quán)架構(gòu)降低綜合稅收負(fù)擔(dān)；小微企業(yè)享受國(guó)家頒布的普惠性稅收優(yōu)惠政策；生產(chǎn)制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)享受實(shí)際研發(fā)費(fèi)用100%加計(jì)扣除，等等。這些行為都是國(guó)家所倡導(dǎo)的。
避稅是屬于在“鋼絲繩上跳舞”，其實(shí)是披著形式合法外衣，但實(shí)質(zhì)上違法的行為。成立個(gè)體工商戶或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是合法行為，但是“薇婭們”本人與某平臺(tái)簽約從事勞務(wù)事項(xiàng)，而在取得某寶平臺(tái)個(gè)人利潤(rùn)分成時(shí)，卻通過(guò)在異地成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或個(gè)體工商戶開具發(fā)票，不具有合理的商業(yè)目的，并轉(zhuǎn)變了收入性質(zhì)，進(jìn)而由避稅變成了逃稅，屬于違法行為。
讀者提問 ：
本杰明·富蘭克林曾說(shuō)過(guò)：“世界上只有兩件事是不可避免的，那就是稅收和死亡?！蹦绾卫斫膺@句話？納稅如何貫穿每個(gè)公民的一生？
回答：
稅收是國(guó)家（政府）公共財(cái)政最主要的收入形式和來(lái)源。稅收取之于民，更用之于民。當(dāng)你駕駛著小汽車行駛在寬敞的馬路上，在靜謐的公園散步，便利地使用公共設(shè)施，在衣食富足的中國(guó)大地上享受幸福生活，這一切的背后，都離不開每個(gè)公民依法納稅。
一個(gè)普通的工薪族，上班領(lǐng)取工資獎(jiǎng)金，需要繳納個(gè)人所得稅。如果有余錢，借給他人（公司）使用或投資企業(yè)，取得的利息、股息、紅利所得，都需要繳納個(gè)人所得稅。購(gòu)買住房，需要繳納契稅。多余住房租出去收取租金，涉及增值稅及附加稅費(fèi)、個(gè)人所得稅等。買車時(shí)，要繳納車輛購(gòu)置稅。每年繳納強(qiáng)制險(xiǎn)時(shí)，保險(xiǎn)公司會(huì)代收代繳“車船稅”。某時(shí)某地某事中獎(jiǎng)了，也要按照偶然所得繳納個(gè)人所得稅。
民以食為天，國(guó)以稅為本。經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展、民生的改善都離不開稅收，離不開每一位納稅人的貢獻(xiàn)。
讀者提問 ：
12月22日，北京、上海、廣東、江蘇、浙江5省市稅務(wù)部門發(fā)布公告，要求明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播等公眾人物抓緊補(bǔ)稅。網(wǎng)絡(luò)主播哪些個(gè)人收入需要依法繳稅？如果沒有代扣代繳單位，個(gè)人所得稅如何繳納？
回答：
網(wǎng)絡(luò)主播，有靠帶貨賺取坑位費(fèi)和傭金收入的帶貨主播，有拿打賞收入的秀場(chǎng)主播，還有賺軟性廣告植入的內(nèi)容型主播等，不論是以什么形式取得，這些收入都需要依法納稅。
根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第十三條規(guī)定：納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。如果網(wǎng)絡(luò)主播取得應(yīng)稅收入，沒有代扣代繳單位，網(wǎng)絡(luò)主播個(gè)人需要自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
讀者提問 ：
個(gè)人偷逃稅款將面臨哪些處罰？何種情形會(huì)被追究刑事責(zé)任？
回答：
根據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
根據(jù)《刑法》第二百零一條規(guī)定，納稅人有逃避繳納稅款行為的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后納稅籌劃服務(wù)，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款納稅籌劃服務(wù)，繳納滯納金，已受到行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。
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