會計師事務(wù)所將取消證券業(yè)務(wù)資格限制的消息引發(fā)巨震上市公司審計，不少業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為行業(yè)將重新洗牌。
“之前會計師事務(wù)所對上市公司進行審計、參與IPO審計等都需要具備證券業(yè)務(wù)資格，而財政部和證監(jiān)會只批準(zhǔn)了40家會計師事務(wù)所的資格?！蹦持麜嫀熓聞?wù)所合伙人對《金證券》記者表示，在即將通過的證券法三審稿中，這一限制被取消，這意味著以后所有的會計師事務(wù)所可以公平競爭。
40家會計師“壟斷”局面將終結(jié)
在我國，一般會計師事務(wù)所的上級主管部門為財政部門，而從事證券業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所則需要向證監(jiān)會另行申請有關(guān)許可，這意味著其在實際運營中同時接受財政部與證監(jiān)會的雙重監(jiān)管。
中國人大網(wǎng)4月26日公布了《中華人民共和國證券法(修訂草案三次審議稿)》 并公開征求意見，意見征集截至5月25日?！督鹱C券》記者注意到，本次證券法修訂征求意見稿第十章——證券服務(wù)機構(gòu)(會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)等)與此前相比，變化很大。
首先，取消證監(jiān)會和有關(guān)主管部門對大多數(shù)證券服務(wù)機構(gòu)從業(yè)的批準(zhǔn)要求，新增職業(yè)規(guī)范要求。明確證券投資咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)實行核準(zhǔn)制，其他證券服務(wù)業(yè)務(wù)實行備案制。
其次，新增證券服務(wù)機構(gòu)從業(yè)的限制性規(guī)定。如證券服務(wù)機構(gòu)(會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)等)最近三年因證券違法行為受到重大行政處罰、刑事處罰，或者其有其他嚴(yán)重不良誠信記錄的，不得從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)。
第三，明確證券服務(wù)機構(gòu)的客戶檔案保存制度。如新增第173條：證券服務(wù)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)妥善保存客戶委托文件、核查和驗證資料、工作底稿等，任何人不得泄露、隱匿、偽造、篡改或者毀損。資料的保存期限不得少于十年，自業(yè)務(wù)委托結(jié)束之日起算。
此外，還明確了對證券服務(wù)機構(gòu)的處罰。如新增第225條：證券服務(wù)機構(gòu)制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏的，沒收業(yè)務(wù)收入，處以一倍以上五倍以下罰款，直接責(zé)任人處以十萬元以上一百萬元以下罰款。
“這將改變目前全國只有40家證券資格會計師事務(wù)所的局面，所有的事務(wù)所可以公平競爭?！鄙鲜鰰嫀熓聞?wù)所合伙人對《金證券》記者表示，相關(guān)意見從前年就開始討論，行業(yè)內(nèi)已有預(yù)期。
監(jiān)管更嚴(yán)會罰到“懷疑人生”
由于涉及上市公司的審計工作回報豐厚，幾乎每一家實力雄厚的會計師事務(wù)所都希望在該市場分得一杯羹。但與常規(guī)的企業(yè)內(nèi)部審計不同，上市公司的審計往往影響到億萬公眾投資者的利益，監(jiān)管也較普通事務(wù)所更為嚴(yán)格。
在采訪中，不少從業(yè)人員均表示監(jiān)管對會計所的處罰已經(jīng)越來越嚴(yán)格，今后執(zhí)業(yè)將更加謹(jǐn)慎，正中珠江被頻頻作為案例提及。
深陷康美藥業(yè)年報審計丑聞、被證監(jiān)會立案調(diào)查的廣東正中珠江會計師事務(wù)所上市公司審計，正引發(fā)一連串連鎖反應(yīng)。受正中珠江拖累，IPO被中止審查企業(yè)的總數(shù)已高達(dá)26家，由其承擔(dān)審計工作的債券發(fā)行申請人同樣受到了影響。
公開資料顯示，總部設(shè)立在廣州的正中珠江會計師事務(wù)所，業(yè)務(wù)類型主要以IPO類業(yè)務(wù)為主。公司官網(wǎng)顯示，截至目前，正中珠江服務(wù)的上市公司客戶名單(含已過會)共計87家。事發(fā)以前，正中珠江與康美藥業(yè)已經(jīng)合作了19年，2005年康美藥業(yè)支付的審計單位費用為30萬元，2017、2018年，這一金額已分別上升為495萬元、500萬元。
被證監(jiān)會立案調(diào)查后，中順潔柔、中山公用、惠倫晶體等多家上市公司已經(jīng)拒絕續(xù)聘正中珠江。除此以外，因正中珠江招致的眾多IPO申請人、債券發(fā)行申請人或?qū)⑾蚱浒l(fā)起一大撥索賠訴訟。
備案制實施后，會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)會不會大幅分散，出現(xiàn)低價惡性競爭，甚至出現(xiàn)“某寶買上市公司報告”的現(xiàn)象？江蘇某會計師事務(wù)某資深注會表示絕不可能，“律師事務(wù)所一直沒有證券業(yè)務(wù)資格限制，但最終頭部律所就那么幾家。放開門檻后，資源還是會向?qū)嵙姷臅嬎?。公眾公司監(jiān)管不比一般企業(yè)，目前內(nèi)資所報價遠(yuǎn)比四大低，為什么四大還有這么多業(yè)務(wù)？”她對《金證券》記者說，伴隨準(zhǔn)入門檻放松的，必定是監(jiān)管部門核查力度的加大，出具虛假報告，會被罰到懷疑人生。
上述知名會計師事務(wù)所合伙人則認(rèn)為，取消證券業(yè)務(wù)資格限制是一件值得期待的好事。目前全國各地中型會計所為了承做上市業(yè)務(wù)，不得不加入上市所成為其分所，然而執(zhí)業(yè)水平參差不齊，如果取消限制，各地分所數(shù)量大大減少，按照市場規(guī)則，實現(xiàn)優(yōu)勝劣汰，對于治理中介行業(yè)環(huán)境大有裨益。
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