企業(yè)如何合理避稅技巧(合理稅避稅)

企業(yè)合理避稅常從籌投資和生產(chǎn)經(jīng)營兩個方面入手，具體分析如下:

1、籌投資方面

企業(yè)的籌資稅收會對企業(yè)現(xiàn)金流量造成較大的影響，會直接波及企業(yè)的預期性收益。稅法規(guī)定，資本機構(gòu)中的新股和預留收益兩部分均要繳納稅收，雙層的稅收加大企業(yè)的經(jīng)營成本，使得企業(yè)的負擔加重，企業(yè)為避稅企業(yè)如何合理避稅技巧，采取對外籌資，籌資企業(yè)的利益可在稅前被成本離校減掉，但該方法存在較大的風險，企業(yè)需加強風險管理，亦會衍生風險管理成本。我國新稅法規(guī)定企業(yè)籌資可采取股票發(fā)行，股票所有者權(quán)益和分紅均可在稅后的利潤分配，籌資方式不同會直接對企業(yè)的效益產(chǎn)生影響，且通過稅務負擔體現(xiàn)，因此企業(yè)進行合理避稅時必須確保稅前的投資的收益率高于負債成本率，負債比率愈高，企業(yè)的避稅能力和水平越高。

企業(yè)投資要時刻把握行業(yè)和企業(yè)的組織形式的選擇。不同的行業(yè)的稅收政策存在較大的偏差，政策傾斜程度不同，因此企業(yè)在投資時要根據(jù)各行業(yè)的稅收優(yōu)惠，選擇具有比較優(yōu)勢的行業(yè)準入;其次企業(yè)不同組織形式稅收方法和標準亦存在差異化，而諸如這些稅收政策是以促進財政收入和經(jīng)濟可發(fā)展為目標，稅法規(guī)定亦為企業(yè)避稅提供更為廣闊的空間。

2、生產(chǎn)經(jīng)營方面

當前多數(shù)企業(yè)在處理稅務規(guī)避時，采用扣除企業(yè)項目來完成避稅，該方法是通過降低企業(yè)效益、提升成本實現(xiàn)。這種方法符合新企業(yè)所得稅的規(guī)定，新稅法規(guī)定企業(yè)的所得稅計算可將稅金、合理項目和成本等扣除，但同時亦需控制企業(yè)的工資在合理的變動范圍內(nèi)。企業(yè)在進行合理避稅的同時，要隨時準備為稅務機構(gòu)關于合理交易提供證明?，F(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)股東現(xiàn)金分紅亦要繳納部分所得稅，因此企業(yè)分紅時為合理避稅可有效調(diào)整分配方式，降低現(xiàn)金分紅改用股票分紅。

企業(yè)合理避稅的方法

常見的合理避稅方法合理避稅的方法有價格轉(zhuǎn)讓法、成本調(diào)整法、籌資法、地址選擇法，分析如下:

(一)價格轉(zhuǎn)讓法

這是避稅實踐中最基本的方法，指兩個以上有經(jīng)濟利益聯(lián)系的經(jīng)濟實體為獲取更多利潤和經(jīng)濟利益，以內(nèi)部價格進行的銷售活動。為確保企業(yè)集團公司的利益最大化，必須對價格進行合理籌劃。

(二)成本調(diào)整法

成本調(diào)整法是通過合理調(diào)整或分配攤銷成本，減少利潤，以達規(guī)避納稅義務的方法。但須注意，合理的成本和費用的調(diào)整和攤銷，應根據(jù)現(xiàn)行稅法、財務會計制度的規(guī)定，在可允許的范圍內(nèi)做的一些“籌劃”，不是違法亂攤成本、亂擠費用。

(三)籌資法

籌資也是企業(yè)進行合理避稅的一種行之有效的方法，指通過籌資，使企業(yè)稅負最輕。一般情況下，企業(yè)通過商業(yè)信用、銀行貸款、吸納股權(quán)等多種方法來籌集所需資金。但必須對企業(yè)財務及資金結(jié)構(gòu)予以考慮，使企業(yè)資金結(jié)構(gòu)達到最佳，稅負最輕。

(四)地址選擇法

經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)在稅收方面享有諸多優(yōu)惠。優(yōu)惠的目的是為了吸引國內(nèi)外投資者，誘導人才、資本和技術以及相關經(jīng)濟活動流向這些區(qū)域。經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)的建立以及相關稅收優(yōu)惠政策的出臺，造成了國內(nèi)不同區(qū)域間的稅收差距，為企業(yè)進行合理避稅提供了有利條件。

4、企業(yè)實現(xiàn)合理避稅應注意的幾個問題

(一)正確把握和理解稅收實質(zhì)

傳統(tǒng)觀念認為:企業(yè)在任何情況下，避稅行為都是損害國家利益的。但隨著市場經(jīng)濟的不斷深入和完善發(fā)展，這種觀點的不準確性就凸顯出來，造成這種錯誤認識的原因是沒有正確理解和把握稅收的實質(zhì)。稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利依法參與社會產(chǎn)品和國民收入的一種特殊分配活動。在分配時，必須兼顧國家整體利益和企業(yè)局部利益，片面的強調(diào)某一方面利益的重要性都是不恰當?shù)?。只有通過國家立法，才能保證兼顧兩者分配的公平合理，在稅法中規(guī)定課稅方法、課稅對象和課稅額度，從而把國家和企業(yè)的分配關系固定下來。國家只要求企業(yè)依法納稅，因此企業(yè)如何合理避稅技巧，企業(yè)在確保履行納稅義務的前提下，采取合理避稅增加企業(yè)利益，這不是損害國家利益的行為，而是一種兼顧國家利益與企業(yè)利益的特殊體現(xiàn)。

(二)熟知稅法，善于學習稅法，自覺維護稅法原則

企業(yè)在加強財務管理中，要嚴格依稅法辦事，自覺維護稅法嚴肅性。企業(yè)會計人員只有在認真學習和理解稅法的前提下，才能真正樹立正確的納稅觀念，合理準確運用稅收政策對企業(yè)進行保護，把國家有關稅收的優(yōu)惠政策運用到企業(yè)經(jīng)營管理活動中，合理籌劃和有效安排企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，通過享受稅收優(yōu)惠等方式減少稅負，實現(xiàn)合理避稅。

(三)選擇積極合理的會計政策避稅

會計政策選用不同，對企業(yè)稅負的影響也就不同。運用會計處理方法合理避稅的主要方法有:常見的方法有存貨計價法和費用分配避稅避稅法，當前存貨計價法有先進先出和加權(quán)平均法;后者立足現(xiàn)行會計準則，通過費用合理分配避稅，如年限平均法、工作量法等，這些均是均是采用固定資產(chǎn)計提折舊方法，該方法產(chǎn)品價格變動不大，企業(yè)的利潤較為平均，不免因過高利潤引發(fā)高稅。

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