財(cái)稅服務(wù)(財(cái)稅服務(wù)有限公司)

不同企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的原因各不相同。有的是為了擴(kuò)張業(yè)務(wù)，例如在某個(gè)區(qū)域發(fā)現(xiàn)了巨大的潛在客戶群，或者公司內(nèi)的人有能力去挖掘客戶。有的是為了對(duì)接總公司的業(yè)務(wù)，像一些金融外包公司就設(shè)立了很多分公司，承攬了總公司的很多經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。還有的是為了占地盤、打廣告......

然而，設(shè)立分支機(jī)構(gòu)要比想象中的復(fù)雜。設(shè)立分支機(jī)構(gòu)后相關(guān)的申報(bào)納稅要注意哪些問題呢？分支機(jī)構(gòu)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？基于這些問題，今天就和大家盤點(diǎn)一下。

增值稅

固定業(yè)戶的總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，能否由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅？

答：不能。一般是固定業(yè)戶向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。如果總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，固定業(yè)戶的總分支機(jī)構(gòu)如果在同一?。▍^(qū)、市）范圍內(nèi)的，經(jīng)?。▍^(qū)、市）財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局審批同意，也可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

企業(yè)所得稅

不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)繳納？

答：根據(jù)我國相關(guān)法律規(guī)定，不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。如果是居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，也同樣適用。除另有規(guī)定外。

分支機(jī)構(gòu)都需要就地繳納企業(yè)所得稅嗎？

答：不一定，如果是以下分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅：

（一）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

（二）上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

（三）新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

（四）當(dāng)年撤銷的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

（五）匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

分支機(jī)構(gòu)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答：不能。自2019年7月1日起，分支機(jī)構(gòu)不再享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。因?yàn)榉种C(jī)構(gòu)并不是法人納稅不具有獨(dú)立的法律地位，不承擔(dān)獨(dú)立的民事責(zé)任。所以不能根據(jù)分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和應(yīng)納所得稅額作為判斷小微企業(yè)是否享受所得稅的優(yōu)惠。因此，分支機(jī)構(gòu)一律按照25%繳納企業(yè)所得稅。

上一季度不符合小型微利企業(yè)條件，已由分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳分?jǐn)偠惪?，本季度按現(xiàn)有規(guī)定符合小型微利企業(yè)條件，上季度已就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅如何處理？

答：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)如果上季度不符合小型微利企業(yè)條件財(cái)稅服務(wù)，但是本季度符合條件，其總機(jī)構(gòu)和二級(jí)分支機(jī)構(gòu)多預(yù)繳的稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

分支機(jī)構(gòu)使用什么申報(bào)表進(jìn)行納稅申報(bào)？

答：分支機(jī)構(gòu)通常使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》進(jìn)行月度、季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳申報(bào)。

跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)如何辦理匯算清繳手續(xù)？

答：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅也同樣適用。如果跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)由總、分機(jī)構(gòu)分別結(jié)清應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款；超過應(yīng)繳稅款的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅辦理。

印花稅

跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)，其營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)如何貼花？

答：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)使用的營(yíng)業(yè)賬簿，應(yīng)由各分支機(jī)構(gòu)在其所在地繳納印花稅。對(duì)上級(jí)單位核撥資金的分支機(jī)構(gòu)，其記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數(shù)額計(jì)稅貼花，其他賬簿按定額貼花；對(duì)上級(jí)單位不核撥資金的分支機(jī)構(gòu)財(cái)稅服務(wù)，只就其他賬簿按定額貼花。當(dāng)然，為了避免對(duì)同一資金重復(fù)計(jì)稅貼花，上級(jí)單位記載資金的賬簿，應(yīng)按扣除撥給下屬機(jī)構(gòu)資金數(shù)額后的其余部分計(jì)稅貼花。

以上，就是分支機(jī)構(gòu)涉稅的主要內(nèi)容了。如果大家問題，歡迎咨詢廣源信得。專業(yè)的事兒交給專業(yè)的公司做，你們只管經(jīng)營(yíng)，你們只管放心。

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