企業(yè)稅收籌劃有哪些方面呢？
面對(duì)新企業(yè)所得稅法政策的重大調(diào)整納稅籌劃的主要形式有哪些，企業(yè)還必須在稅前經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)管理等稅收規(guī)劃環(huán)節(jié)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整并做好稅收規(guī)劃。
1.企業(yè)組織形式選擇規(guī)劃
這主要是根據(jù)新法律適用范圍的規(guī)定進(jìn)行的稅收籌劃，《新企業(yè)所得稅法》規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他獲得收入的組織是企業(yè)所得稅的納稅人。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用本法。企業(yè)組織形式屬于企業(yè)所得稅納稅人規(guī)定的范圍，向股東分配利潤(rùn)的，將產(chǎn)生雙重所得稅，即繳納企業(yè)所得稅，也稱為個(gè)人所得稅。企業(yè)組織形式屬于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的，只繳納個(gè)人所得稅。但后者在責(zé)任上大于前者，因此企業(yè)在權(quán)衡自身利益和風(fēng)險(xiǎn)、生存和發(fā)展等因素后，可以從選擇企業(yè)的組織形式進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃有哪些方面，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較小的目的。
2.投資方式選擇規(guī)劃，主要針對(duì)新法對(duì)免稅收入的規(guī)定
新所得稅法第二十六條規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的國(guó)債利息收入、股息、股息等股權(quán)投資收入為免稅收入。企業(yè)有暫時(shí)閑置資產(chǎn)投資外商投資時(shí)，可以選擇購(gòu)買股票、債券或者直接投資于綜合風(fēng)險(xiǎn)和收益。
3.稅基規(guī)劃，主要針對(duì)新法律稅前扣除政策的調(diào)整，如稅收工資標(biāo)準(zhǔn)、廣告費(fèi)等費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，如捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)、研發(fā)費(fèi)用額外扣除條件，然后從新法律實(shí)施后的角度分析，稅基規(guī)劃主要通過(guò)減少稅基來(lái)減少稅收義務(wù)，如可能的損失和費(fèi)用及時(shí)核損失。
由于新法律調(diào)整稅前扣除政策，對(duì)工資、捐贈(zèng)、研發(fā)費(fèi)用和廣告費(fèi)用作出了更寬松的規(guī)定，特別是對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)，扣除限額大大提高，企業(yè)可以在新法律限額內(nèi)采用高不低的原則，即在規(guī)定范圍內(nèi)支付工資、捐贈(zèng)、研發(fā)費(fèi)用和廣告費(fèi)用；具體來(lái)說(shuō)，新法律將捐贈(zèng)扣除的計(jì)算基礎(chǔ)從原應(yīng)納稅所得額改為總利潤(rùn)，應(yīng)納稅所得額由總利潤(rùn)調(diào)整后收入。由于總利潤(rùn)屬于會(huì)計(jì)概念，其計(jì)算經(jīng)營(yíng)不如應(yīng)納稅所得額嚴(yán)格，企業(yè)可以在不違反規(guī)定的前提下擴(kuò)大總利潤(rùn)，從而增加扣除金額；當(dāng)然，也有必要注意，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用，因?yàn)楹笳叩亩惽翱鄢龢?biāo)準(zhǔn)比前者要緊得多，鑒于兩者容易混淆，企業(yè)應(yīng)在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中設(shè)置詳細(xì)科目進(jìn)行核算。
4.利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行規(guī)劃
新的企業(yè)所得稅法對(duì)以往的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了重大調(diào)整和整合?？傮w而言，新法律建立的稅收優(yōu)惠制度以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠、區(qū)域優(yōu)惠為主，企業(yè)必須從投資地點(diǎn)向投資產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)變，投資高薪技術(shù)、環(huán)保、節(jié)能、資源綜合利用；如集團(tuán)公司焦化產(chǎn)業(yè)、焦化氣綜合利用生產(chǎn)甲醇、我國(guó)主管部門綜合利用認(rèn)證證書(shū)、地方稅務(wù)部門稅收優(yōu)惠。2009年，企業(yè)所得稅減免246萬(wàn)元。
5.企業(yè)集團(tuán)所屬單位組織的納稅籌劃
企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部單位的組織形式包括子公司和分支機(jī)構(gòu)。合理組織企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部單位的組織形式對(duì)集團(tuán)公司減輕稅收負(fù)擔(dān)具有重要意義。因此，我們應(yīng)該掌握這兩個(gè)原則。一是盡可能少地設(shè)立子公司；這主要是針對(duì)新法第五十條規(guī)定的居民企業(yè)在中國(guó)設(shè)立不具有法人資格的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)總結(jié)、計(jì)算和繳納企業(yè)所得稅。因此，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)分支機(jī)構(gòu)之間合理安排損益分配和損益抵消，達(dá)到承擔(dān)較低稅收負(fù)擔(dān)的目的納稅籌劃的主要形式有哪些，提高整體利益。第二，在有利于享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)成立為子公司。這主要是為了方便稅務(wù)機(jī)關(guān)享受我國(guó)稅收優(yōu)惠。例如，高新技術(shù)企業(yè)不在高新開(kāi)發(fā)區(qū)注冊(cè)企業(yè)，不能享受高新技術(shù)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策等。
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