上市公司規(guī)范運(yùn)作(實(shí)體規(guī)范 程序規(guī)范 控制行政權(quán)運(yùn)作 不同作用)

為了增強(qiáng)上市公司2009年年度報(bào)告(以下簡稱2009年年報(bào))的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性,進(jìn)一步提高上市公司信息披露質(zhì)量,各上市公司及相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守本公告的要求,切實(shí)做好2009年年報(bào)編制、審計(jì)和披露工作?,F(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下:

一、總體要求

上市公司作為法定的信息披露主體,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守年報(bào)編制和信息披露的各項(xiàng)規(guī)定,認(rèn)真執(zhí)行公司信息披露事務(wù)管理制度,進(jìn)一步提高信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性,維護(hù)市場的“三公”原則。

上市公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)務(wù)報(bào)告披露的相關(guān)規(guī)定,建立健全與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制制度,確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、公允地反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)注冊會(huì)計(jì)師在上市公司年報(bào)審計(jì)過程中,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的規(guī)定,加強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量控制,恪守獨(dú)立、客觀、公正原則,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念,勤勉盡責(zé),謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè),為資本市場提供高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告

二、提高上市公司規(guī)范運(yùn)作水平,增強(qiáng)信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性

(一)強(qiáng)化信息披露責(zé)任意識(shí),提高年報(bào)信息披露質(zhì)量

上市公司應(yīng)完善信息披露管理制度,建立年報(bào)信息披露重大差錯(cuò)責(zé)任追究機(jī)制,加大對年報(bào)信息披露責(zé)任人的問責(zé)力度,提高年報(bào)信息披露質(zhì)量和透明度。

上市公司應(yīng)在年報(bào)“公司治理結(jié)構(gòu)”部分披露公司建立年報(bào)信息披露重大差錯(cuò)責(zé)任追究制度的情況。報(bào)告期內(nèi)發(fā)生重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、重大遺漏信息補(bǔ)充以及業(yè)績預(yù)告修正等情況的,應(yīng)按照《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)――年度報(bào)告的內(nèi)容與格式(2007年修訂)》(以下簡稱《年報(bào)準(zhǔn)則》)的要求逐項(xiàng)如實(shí)披露更正、補(bǔ)充或修正的原因及影響,并披露董事會(huì)對有關(guān)責(zé)任人采取的問責(zé)措施及處理結(jié)果。

(二)完善上市公司治理結(jié)構(gòu),提高規(guī)范運(yùn)作水平

上市公司應(yīng)根據(jù)公司治理專項(xiàng)活動(dòng)的有關(guān)要求,切實(shí)整改治理問題,鞏固公司治理專項(xiàng)活動(dòng)成果,完善治理結(jié)構(gòu),提高規(guī)范運(yùn)作水平。

上市公司應(yīng)當(dāng)按照《年報(bào)準(zhǔn)則》的要求披露公司治理情況,根據(jù)2009年“上市公司治理整改年”活動(dòng)的開展情況,及時(shí)落實(shí)整改措施,并在年報(bào)“公司治理結(jié)構(gòu)”部分披露年內(nèi)完成整改的治理問題和尚未完成整改的治理問題。同時(shí),對尚未完成整改的治理問題,應(yīng)詳細(xì)披露公司整改責(zé)任人、未及時(shí)完成整改的原因、目前的整改進(jìn)展、承諾完成整改的時(shí)間等。

(三)充分發(fā)揮上市公司獨(dú)立董事和審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督作用,提高上市公司信息披露質(zhì)量

上市公司規(guī)范運(yùn)作

上市公司應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)要求,進(jìn)一步完善董事會(huì)相關(guān)工作制度,包括獨(dú)立董事、審計(jì)委員會(huì)的年報(bào)工作制度,切實(shí)發(fā)揮獨(dú)立董事、審計(jì)委員會(huì)在年報(bào)工作中的監(jiān)督作用,提高上市公司信息披露質(zhì)量。

上市公司應(yīng)在年報(bào)“公司治理結(jié)構(gòu)”部分披露獨(dú)立董事相關(guān)工作制度的建立健全情況、主要內(nèi)容以及獨(dú)立董事履職情況,并在“董事會(huì)報(bào)告”部分披露審計(jì)委員會(huì)相關(guān)工作制度的建立健全情況、主要內(nèi)容以及履職情況。

(四)加強(qiáng)內(nèi)幕信息知情人管理制度執(zhí)行情況的披露,杜絕內(nèi)幕交易

上市公司及董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)增強(qiáng)守法合規(guī)意識(shí),完善內(nèi)幕信息知情人管理制度,堅(jiān)決杜絕利用公司內(nèi)幕信息買賣公司股票的行為,防止出現(xiàn)敏感期內(nèi)及 6 個(gè)月內(nèi)短線買賣公司股票的行為。

上市公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行對外部單位報(bào)送信息的各項(xiàng)管理要求,進(jìn)一步加強(qiáng)對外部單位報(bào)送信息的管理、披露。上市公司依據(jù)法律法規(guī)向特定外部信息使用人報(bào)送年報(bào)相關(guān)信息的,提供時(shí)間不得早于公司業(yè)績快報(bào)的披露時(shí)間,業(yè)績快報(bào)的披露內(nèi)容不得少于向外部 信息 使用人提供的信息內(nèi)容。上市公司應(yīng)在年報(bào)“董事會(huì)報(bào)告”部分披露外部信息使用人管理制度建立健全情況。

上市公司應(yīng)對董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及其他內(nèi)幕信息知情人員在定期報(bào)告公告前30日內(nèi)、業(yè)績預(yù)告和業(yè)績快報(bào)公告前10日內(nèi)以及其他重大事項(xiàng)披露期間等敏感期內(nèi)買賣公司股票的情況進(jìn)行自查,堅(jiān)決杜絕相關(guān)人員利用內(nèi)幕信息從事內(nèi)幕交易。

(五)建立健全內(nèi)部控制制度,提高內(nèi)控信息披露質(zhì)量

上市公司應(yīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求,認(rèn)真做好公司內(nèi)部控制建設(shè)、有效貫徹執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督和自我評價(jià)以及內(nèi)控審計(jì)和信息披露工作,切實(shí)加強(qiáng)和規(guī)范公司內(nèi)部控制,全面提升公司經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

公司董事會(huì)應(yīng)按照內(nèi)控規(guī)范的相關(guān)要求,切實(shí)承擔(dān)起建立健全和有效實(shí)施內(nèi)控的責(zé)任,制定并完善公司建立健全內(nèi)部控制的總體規(guī)劃,成立或指定專門的機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立實(shí)施及日常工作。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)認(rèn)真履行對內(nèi)部控制有效實(shí)施和自我評價(jià)的審查及監(jiān)督職責(zé),做好內(nèi)部控制審計(jì)的協(xié)調(diào)工作。

上市公司應(yīng)在年報(bào)“公司治理結(jié)構(gòu)”部分專項(xiàng)披露內(nèi)部控制建設(shè)的總體方案、內(nèi)部控制規(guī)范建立健全情況、內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制自我評價(jià)工作開展情況、內(nèi)部控制存在的缺陷及整改情況等內(nèi)容。

(六)防范資金安全隱患,杜絕資金占用違規(guī)行為

上市公司應(yīng)建立健全重大資金往來的控制制度以及防止發(fā)生資金占用問題的長效機(jī)制,加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)控制,完善盡責(zé)問責(zé)機(jī)制,規(guī)范關(guān)聯(lián)方資金往來,明確經(jīng)營性資金往來的結(jié)算期限,禁止以經(jīng)營性資金占用掩蓋非經(jīng)營性資金占用的行為。

上市公司發(fā)生控股股東及其關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性資金占用情況的,應(yīng)在年報(bào)“重要事項(xiàng)”部分充分披露資金占用發(fā)生額、占用原因、償還額、期末余額、預(yù)計(jì)償還方式及清償時(shí)間。公司應(yīng)同時(shí)披露年審會(huì)計(jì)師對資金占用的專項(xiàng)審核意見。

(七)增強(qiáng)社會(huì)責(zé)任意識(shí),積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任,鼓勵(lì)披露年度社會(huì)責(zé)任報(bào)告

上市公司應(yīng)增強(qiáng)作為社會(huì)成員的責(zé)任意識(shí),在追求自身經(jīng)濟(jì)效益、維護(hù)股東利益的同時(shí),重視公司對利益相關(guān)者、社會(huì)、環(huán)境保護(hù)、資源利用等方面的非商業(yè)貢獻(xiàn),并根據(jù)所處行業(yè)及自身經(jīng)營特點(diǎn),形成符合本公司實(shí)際的社會(huì)責(zé)任戰(zhàn)略規(guī)劃及工作機(jī)制。

上市公司可以根據(jù)自身特點(diǎn)擬定年度社會(huì)責(zé)任報(bào)告的具體內(nèi)容,包括公司在促進(jìn)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展、促進(jìn)環(huán)境及生態(tài)可持續(xù)發(fā)展、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展方面所做的工作等,鼓勵(lì)上市公司在披露年報(bào)的同時(shí)披露年度社會(huì)責(zé)任報(bào)告。

(八)創(chuàng)業(yè)板上市公司應(yīng)強(qiáng)化核心價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)以及募集資金使用情況的披露

創(chuàng)業(yè)板上市公司應(yīng)按照《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第30號(hào)――創(chuàng)業(yè)板上市公司年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》的要求,著重披露其核心價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)以及募集資金的使用情況。創(chuàng)業(yè)板公司應(yīng)如實(shí)披露核心競爭能力及其重要變化和對公司的影響、研發(fā)支出情況、無形資產(chǎn)的變化情況及產(chǎn)生變化的主要影響因素;充分揭示公司風(fēng)險(xiǎn),全面披露可能對公司未來發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)產(chǎn)生不利影響的各種風(fēng)險(xiǎn)因素、核心技術(shù)團(tuán)隊(duì)或關(guān)鍵技術(shù)人員變動(dòng)情況,并強(qiáng)化退市風(fēng)險(xiǎn)的警示;強(qiáng)化對其投資及募集資金使用情況的披露,披露其持有的金融資產(chǎn)情況以及超募資金的使用情況。

(九)規(guī)范上市公司信息披露行為,及時(shí)完成報(bào)備和報(bào)送工作

報(bào)告期內(nèi)存在對外報(bào)送信息、內(nèi)幕信息知情人違法違規(guī)買賣公司股票或非經(jīng)營性資金占用情況的上市公司,應(yīng)在公司披露年報(bào)后10個(gè)工作日內(nèi)向證券交易所和上市公司所在地證監(jiān)局進(jìn)行備案。公司報(bào)告期內(nèi)存在對外報(bào)送信息的,應(yīng)將報(bào)送依據(jù)、報(bào)送對象、報(bào)送信息的類別、報(bào)送時(shí)間、業(yè)績快報(bào)披露情況、對外部信息使用人保密義務(wù)的書面提醒情況、登記備案情況等進(jìn)行報(bào)備;公司報(bào)告期內(nèi)存在內(nèi)幕信息知情人違規(guī)買賣 公司 股票行為的,應(yīng)將具體情況、對相關(guān)人員采取的問責(zé)措施、違規(guī)收益追繳情況、董事會(huì)秘書督導(dǎo)責(zé)任的履行情況以及公司采取的防范措施等進(jìn)行報(bào)備;公司報(bào)告期內(nèi)發(fā)生非經(jīng)營性資金占用的,應(yīng)將公司對相關(guān)責(zé)任人的處罰問責(zé)措施和結(jié)果進(jìn)行報(bào)備。

上市公司進(jìn)行年報(bào)信息披露時(shí)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)有行業(yè)的分類標(biāo)準(zhǔn),準(zhǔn)確劃分公司所屬行業(yè)類別,并于2009年12月31日前補(bǔ)充、更新、核對外網(wǎng)報(bào)送平臺(tái)上的公司及其關(guān)聯(lián)方的組織機(jī)構(gòu)代碼、貸款卡編碼,保證各類代碼符合人民銀行格式標(biāo)準(zhǔn)。

三、關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域,保證企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和信息披露規(guī)范的執(zhí)行

上市公司規(guī)范運(yùn)作

上市公司及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2009年年報(bào)編制及審計(jì)過程中,應(yīng)著重關(guān)注以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理及其信息披露。我會(huì)將繼續(xù)加強(qiáng)年報(bào)監(jiān)管力度,對因?yàn)E用會(huì)計(jì)政策,導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告虛假陳述、重大錯(cuò)報(bào)的上市公司,一經(jīng)查實(shí),從嚴(yán)處罰。

(一)考慮資產(chǎn)所處技術(shù)及市場情況,合理計(jì)提減值準(zhǔn)備

上市公司應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)的界定,綜合考慮年度資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)資產(chǎn)所處技術(shù)及市場情況,合理計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2009年年報(bào)中,應(yīng)當(dāng)著重關(guān)注可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、應(yīng)收賬款、商譽(yù)等資產(chǎn)減值的提取。

對于可供出售金融資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)考慮其公允價(jià)值持續(xù)下跌的時(shí)間及幅度,同時(shí)結(jié)合被投資單位所處市場、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等制定明確的計(jì)提政策;對于長期股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)考慮被投資單位所處市場、技術(shù)現(xiàn)狀及持續(xù)盈利能力等合理確定可收回金額;對于應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)區(qū)分單項(xiàng)金額重大的、單項(xiàng)金額不重大但按信用風(fēng)險(xiǎn)組合后該組合的風(fēng)險(xiǎn)較大的、其他不重大應(yīng)收款項(xiàng)等類別分別考慮減值準(zhǔn)備的提取;對于商譽(yù),應(yīng)當(dāng)結(jié)合相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試,并充分披露測試方法及減值計(jì)算依據(jù);對于某些性質(zhì)特殊的長期資產(chǎn)(如特殊行業(yè)、特殊用途的資產(chǎn))可收回金額的估計(jì),應(yīng)考慮利用相關(guān)領(lǐng)域?qū)<业闹R(shí)和經(jīng)驗(yàn),并充分披露減值測試中使用的關(guān)鍵假設(shè)及依據(jù)。

(二)合理認(rèn)定權(quán)益性交易取得的經(jīng)濟(jì)利益流入

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)監(jiān)管規(guī)定,上市公司的控股股東、控股股東控制的其他關(guān)聯(lián)方、上市公司的實(shí)質(zhì)控制人等對上市公司進(jìn)行直接或間接的捐贈(zèng)、債務(wù)豁免等,從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上判斷屬于資本投入性質(zhì)的,上市公司取得的經(jīng)濟(jì)利益流入應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。上市公司的控股股東、控股股東控制的其他關(guān)聯(lián)方、上市公司的實(shí)質(zhì)控制人等與上市公司之間發(fā)生的交易,如果交易價(jià)格顯失公允,上市公司對于取得的超過公允價(jià)值部分的經(jīng)濟(jì)利益流入應(yīng)比照上述原則處理。

在破產(chǎn)債務(wù)重整中,上市公司的控股股東、控股股東控制的其他關(guān)聯(lián)方、上市公司的實(shí)質(zhì)控制人等以債權(quán)人身份,通過債權(quán)人會(huì)議等方式,同其他債權(quán)人共同對上市公司做出的實(shí)質(zhì)上相同比例的債務(wù)豁免,不屬于權(quán)益性交易。

(三)充分評估可抵扣暫時(shí)性差異的預(yù)期實(shí)現(xiàn)條件,謹(jǐn)慎確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

上市公司在確認(rèn)與可抵扣暫時(shí)性差異相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)對有關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)期轉(zhuǎn)回期間可能獲得的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行合理估計(jì),在無法明確估計(jì)可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)期轉(zhuǎn)回期間可能取得的應(yīng)納稅所得額時(shí),不得確認(rèn)與可抵扣暫時(shí)性差異相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

在確定未來期間很可能取得的用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)充分關(guān)注公司目前及未來期間的經(jīng)營和財(cái)務(wù)預(yù)算等因素,特別是業(yè)績較差或是發(fā)生連續(xù)虧損的公司,在確認(rèn)與可抵扣暫時(shí)性差異或未彌補(bǔ)虧損相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)時(shí),應(yīng)有確鑿可靠的證據(jù)支持,嚴(yán)禁因業(yè)績需要高估遞延所得稅資產(chǎn)。

(四)嚴(yán)格貫徹收入確認(rèn)條件,重視收入的確認(rèn)與計(jì)量

上市公司規(guī)范運(yùn)作

上市公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,區(qū)分實(shí)質(zhì)上屬于銷售商品、提供勞務(wù)還是讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等不同的收入獲取方式,按照相關(guān)的收入確認(rèn)原則確定收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、金額等。對于公司出現(xiàn)的新型銷售模式,難以明確劃分為傳統(tǒng)意義上的銷售商品、提供勞務(wù)或者讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的,應(yīng)當(dāng)結(jié)合收入的定義和確認(rèn)原則作出審慎、合理的判斷。

(五)關(guān)注利潤表內(nèi)容的變化、恰當(dāng)列報(bào)綜合收益

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)解釋的規(guī)定,上市公司應(yīng)當(dāng)在利潤表中列報(bào)包括凈利潤及其他綜合收益組成的綜合收益信息。上市公司應(yīng)當(dāng)分析本公司的交易或事項(xiàng)特點(diǎn),明確構(gòu)成本公司其他綜合收益項(xiàng)目的組成內(nèi)容,按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定編制2009年利潤表。公司在附注中應(yīng)當(dāng)詳細(xì)披露其他綜合收益的具體構(gòu)成項(xiàng)目、相關(guān)的所得稅影響以及原計(jì)入其他綜合收益、當(dāng)期轉(zhuǎn)入損益的金額等信息。

(六)合理確定企業(yè)合并類型和合并財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍

上市公司應(yīng)正確理解“控制”的含義,合理確定企業(yè)合并的類型和合并財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍。對判斷屬于同一控制下企業(yè)合并的,應(yīng)充分披露最終控制方對參與合并各方在合并前及合并后均實(shí)施控制的依據(jù);上市公司應(yīng)綜合考慮持有被投資單位表決權(quán)的比例、被投資單位的股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會(huì)構(gòu)成、日常經(jīng)營管理特點(diǎn)及是否存在潛在表決權(quán)等因素,綜合判斷能否控制被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策,并據(jù)此確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍。上市公司將持股比例低于50%的被投資單位納入合并范圍的,應(yīng)充分披露其具有控制權(quán)的確鑿證據(jù);上市公司對于持股比例高于50%的被投資單位未納入合并范圍的,應(yīng)當(dāng)充分披露不具有控制權(quán)的相關(guān)證據(jù)。

(七)明確判定關(guān)聯(lián)方關(guān)系,充分披露關(guān)聯(lián)交易

上市公司應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)信息披露規(guī)范中對于關(guān)聯(lián)方界定及信息披露的要求充分披露關(guān)聯(lián)交易。信息披露規(guī)范中界定的關(guān)聯(lián)方既包括基于目前存在控制、共同控制或重大影響而形成的關(guān)聯(lián)方關(guān)系,也包括歷史關(guān)聯(lián)人和潛在關(guān)聯(lián)人。公司在2009年年報(bào)編制和披露過程中,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循信息披露規(guī)范要求,明確判定各類關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在上市公司規(guī)范運(yùn)作,充分披露有助于投資者了解公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的關(guān)聯(lián)交易情況。

四、謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè),確保審計(jì)報(bào)告客觀、獨(dú)立、公正

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)勤勉盡責(zé)、謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè),不斷加強(qiáng)質(zhì)量管理,建立以質(zhì)量至上為核心的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系,切實(shí)提高年報(bào)審計(jì)質(zhì)量。

(一)建立和完善簽字注冊會(huì)計(jì)師制度

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立和完善有關(guān)從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)簽字注冊會(huì)計(jì)師的選拔、委派及考核制度,保證具有執(zhí)業(yè)操守和專業(yè)勝任能力的人員從事上市公司年報(bào)審計(jì)工作。

上市公司規(guī)范運(yùn)作

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)認(rèn)真準(zhǔn)備,合理調(diào)配有專業(yè)勝任能力的審計(jì)人員加入到上市公司年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目組,并在審計(jì)業(yè)務(wù)開展前,組織項(xiàng)目參與人員的職業(yè)道德教育和專業(yè)培訓(xùn)工作,確保項(xiàng)目組的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力。

(二)完善內(nèi)部質(zhì)量控制體系

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求,制定并實(shí)施行之有效的、適合自身特點(diǎn)的內(nèi)部控制政策與業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系,加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核工作的有效性,確保項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員具備履行職責(zé)需要的專業(yè)能力,并能夠獨(dú)立、客觀、充分、全過程地跟蹤審計(jì)項(xiàng)目,做好適當(dāng)?shù)挠涗洠瑸槟陥?bào)審計(jì)工作、為把好事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量關(guān)提供充分保證。

(三)加強(qiáng)專業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)專業(yè)基礎(chǔ)建設(shè),通過建設(shè)專業(yè)技術(shù)支持部門,加強(qiáng)對會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)問題和前沿問題的研究上市公司規(guī)范運(yùn)作,加強(qiáng)對宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和相關(guān)行業(yè)問題的研究,用扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)、充分的專業(yè)判斷以及專業(yè)研究成果支持年報(bào)審計(jì)工作,為年報(bào)審計(jì)提供及時(shí)、有效的咨詢服務(wù),協(xié)助審計(jì)項(xiàng)目小組準(zhǔn)確識(shí)別和判斷上市公司存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到合理的程度。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)重視IT技術(shù)的開發(fā)和應(yīng)用,通過事務(wù)所內(nèi)部或總部與分所之間局域網(wǎng)絡(luò)的建設(shè),形成高效的信息交互平臺(tái),為事務(wù)所的質(zhì)量控制提供技術(shù)支持。

(四)貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)秉承風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念,充分了解被審計(jì)單位及其經(jīng)營環(huán)境,審慎評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在2009年全球 金融 危機(jī)的影響下,會(huì)計(jì)師事務(wù)所更應(yīng)加強(qiáng)對被審計(jì)單位的了解,識(shí)別與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境相關(guān)并且可能引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素,制定切實(shí)可行的應(yīng)對措施。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)關(guān)注重點(diǎn)會(huì)計(jì)領(lǐng)域,正確運(yùn)用監(jiān)盤、函證、抽樣、分析性復(fù)核等審計(jì)方法,執(zhí)行充分的審計(jì)程序,獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),恰當(dāng)、公允地發(fā)表審計(jì)意見。

五、有效溝通,確保重大問題的及時(shí)解決

在2009年年報(bào)編制及披露過程中,上市公司及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)就實(shí)務(wù)中遇到的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中未作出明確規(guī)范或存在爭議的重大會(huì)計(jì)處理問題,以“致監(jiān)管部門函”的方式及時(shí)向上市公司所在地證監(jiān)局予以報(bào)告。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立有效的溝通機(jī)制,確保各審計(jì)項(xiàng)目組能夠在審計(jì)的不同階段與公司審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行廣泛、適時(shí)的溝通。同時(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所要加強(qiáng)與上市公司所在地證監(jiān)局的溝通,及時(shí)報(bào)送總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃以及審計(jì)總結(jié),審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的上市公司存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),也應(yīng)及時(shí)予以報(bào)告。中國證監(jiān)會(huì)將在年報(bào)披露工作結(jié)束后開展對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的現(xiàn)場檢查,重點(diǎn)檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制制度的建立健全情況、2009年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況等,一旦發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)問題,我會(huì)將依法追究會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)

二○○九年十二月二十九日

更多財(cái)稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財(cái)務(wù)培訓(xùn)請關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來源:部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng),無法核實(shí)真實(shí)出處。由理臣咨詢整理發(fā)布,如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除處理。

企業(yè)稅務(wù)籌劃方案 首次免費(fèi)咨詢

400-835-0088

聯(lián)系我們Contact Us

福建公司:泉州市晉江萬達(dá)寫字樓B座2306

香港公司:香港九龍觀塘創(chuàng)業(yè)街25號(hào)創(chuàng)富中心1907室

廈門公司:廈門市思明區(qū)湖濱北路10號(hào)新港廣場15樓

電話:400-835-0088(企業(yè)財(cái)稅資本問題24小時(shí)服務(wù))

郵箱:zx@lichenkj.com

致客戶To Customers

希望自己做的事讓足夠多的人受益,這是我

人生理想和目標(biāo)。無論我們做的教育還是咨詢還是資 本,都是在幫助別人成功。 -理臣創(chuàng)始人 李亞

了解更多Subscribe

理臣咨詢微信二維碼

關(guān)注理臣官方微信

CopyRight ? 理臣咨詢 版權(quán)所有 閩ICP備20008917號(hào)網(wǎng)站備案