問(wèn)題上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)。XYZ公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對(duì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的過(guò)程中存在下列事項(xiàng):
(1)2015年10月常年財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)處罰,甲公司收購(gòu)了乙公司25%的股權(quán),乙公司成為甲公司的重要聯(lián)營(yíng)公司。審計(jì)項(xiàng)目組經(jīng)理A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在收購(gòu)生效日前一周得知其妻子持有乙公司發(fā)行的價(jià)值1萬(wàn)元的企業(yè)債,承諾將在收購(gòu)生效日后一個(gè)月內(nèi)出售該債券。
(2)2015年12月,審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)銀行按揭,按照市場(chǎng)價(jià)格500萬(wàn)元購(gòu)買了甲公司出售的公寓房一套。
(3)甲公司聘請(qǐng)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供稅務(wù)服務(wù),服務(wù)內(nèi)容為協(xié)助整理稅務(wù)相關(guān)資料。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員提供該服務(wù),不承擔(dān)管理層職責(zé)。
(4)甲公司擬進(jìn)軍新的產(chǎn)業(yè),聘請(qǐng)XYZ公司作為財(cái)務(wù)顧問(wèn),為其尋找、識(shí)別收購(gòu)對(duì)象。雙方約定服務(wù)費(fèi)為10萬(wàn)元,該項(xiàng)收費(fèi)對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不重大。
(5)甲公司內(nèi)審部負(fù)責(zé)對(duì)所有子公司的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。由于缺乏人手,甲公司聘請(qǐng)XYZ公司對(duì)其中3家子公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試,并將結(jié)果匯報(bào)給甲公司內(nèi)審部。該3家子公司對(duì)甲公司不重大。
(6)甲公司的子公司丁公司從事咨詢業(yè)務(wù)。2015年2月,丁公司與XYZ公司合資成立了一家咨詢公司。
要求:針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)常年財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)處罰,逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
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