納稅籌劃是很多會(huì)計(jì)都又愛(ài)又恨的工作,為什么這樣說(shuō)呢?愛(ài),是因?yàn)橐坏┱莆占{稅籌劃的工作,就該升職加薪,獲得老板賞識(shí);但是一旦沒(méi)有掌握納稅籌劃的技能或者是技能不夠熟練就會(huì)導(dǎo)致工作進(jìn)度慢不說(shuō),工作完不成,就會(huì)被老板批,工資也不高。今天小編就介紹下稅務(wù)籌劃法里的合并法。
分拆與合并技術(shù)是指在合法、合理的情況下稅收合理籌劃,使所得、財(cái)產(chǎn)在兩個(gè)乃至更多的納稅人之間進(jìn)行分割或?qū)蓚€(gè)乃至更多的納稅人的所得、財(cái)產(chǎn)合并,為少數(shù)納稅人所有,從而最大化節(jié)稅的技術(shù)。
(一)利用分拆技術(shù)的籌劃。企業(yè)所得稅一般都是累進(jìn)稅率,計(jì)稅基礎(chǔ)越大適用的邊際稅率越高。如將所得額在兩個(gè)或更多的納稅人之間進(jìn)行分割,可以減少計(jì)稅基礎(chǔ),降低邊際適用稅率,節(jié)減稅款。我國(guó)企業(yè)所得稅率為33%,但國(guó)家為了鼓勵(lì)中小企業(yè)的發(fā)展,在企業(yè)所得稅上又規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率,即年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下(包括3萬(wàn)元),企業(yè)所得稅稅率為18%;年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下(包括10萬(wàn)元),企業(yè)所得稅稅率為27%。納稅人可以根據(jù)效益原則,選擇是否將企業(yè)分割為兩個(gè)或多個(gè)納稅主體,從而享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。如某企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為12萬(wàn)元,企業(yè)所得稅稅率為33%,應(yīng)繳所得稅為39600元。此時(shí),如將企業(yè)分拆為兩個(gè)企業(yè),分立出來(lái)的企業(yè)應(yīng)納稅所得額為3萬(wàn)元,應(yīng)納企業(yè)所得稅為5400元;原企業(yè)應(yīng)納稅所得額為9萬(wàn)元,應(yīng)納企業(yè)所得稅為24300元,兩個(gè)企業(yè)共計(jì)納稅29700元。分拆后與分拆前相比企業(yè)共節(jié)約所得稅9900元。
(二)采用企業(yè)合并技術(shù)的籌劃。當(dāng)一個(gè)企業(yè)盈利另一個(gè)企業(yè)虧損時(shí),盈利企業(yè)需要繳納所得稅,而虧損企業(yè)的虧損卻遲遲得不到彌補(bǔ),這對(duì)企業(yè)構(gòu)成了損失。在這種情況下,企業(yè)就可以利用合并技術(shù)進(jìn)行籌劃,來(lái)減少繳納企業(yè)所得稅。如甲企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元,乙企業(yè)累計(jì)虧損91萬(wàn)元,甲乙企業(yè)合并前分別繳納所得稅33萬(wàn)元和0萬(wàn)元。我國(guó)稅法規(guī)定盈利企業(yè)兼并虧損企業(yè),可以用虧損企業(yè)的累計(jì)虧損額抵減盈利企業(yè)的利潤(rùn)?,F(xiàn)甲企業(yè)兼并乙企業(yè),甲乙企業(yè)合并后應(yīng)納稅所得額為9萬(wàn)元,應(yīng)納稅所得率為27%,應(yīng)納稅所得額為24300元,比合并前少納稅305700元??梢?jiàn),選擇適當(dāng)?shù)钠髽I(yè)合并,可以大大地降低企業(yè)的稅負(fù),給企業(yè)帶來(lái)很大的利潤(rùn),達(dá)到合理避稅的目的。
關(guān)于合并納稅籌劃方法小編已經(jīng)介紹完了,希望能對(duì)您有所幫助,最后在這里給大家提個(gè)醒,納稅籌劃的工作一定要在稅法規(guī)定內(nèi)進(jìn)行,不然最后“吃力不討好”。
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