建筑業(yè)稅收籌劃案例分析 .doc建筑業(yè)稅收籌劃案例分析
隨著房地產(chǎn)行業(yè)的升溫,與之相適應(yīng)的建筑行業(yè)也日趨繁榮。由于建筑業(yè)建設(shè)周期長、投資大,有總承包、分包和轉(zhuǎn)包等多樣業(yè)務(wù)運營形式,工作的流動性較大,所以建筑業(yè)的稅收管理具有其復(fù)雜性和獨特性,相應(yīng)地也為稅收籌劃提供了空間。讓我們通過一些建筑業(yè)的稅收籌劃案例,更好的了解一些稅收管理吧。
一、建筑公司所用原材料的稅收籌劃案例
《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定,納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè),無論與對方如何結(jié)算,其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款。也就是說,無論是包工包料工程或是包工不包料工程,營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用的原材料及其他動力的價款。這就要求企業(yè)通過精打細(xì)算,嚴(yán)格控制工程原材料的預(yù)算開支,提高原材料及其他材料的使用效率,從而降低工程材料、物資等的價款,運用合理的手段減少應(yīng)計稅營業(yè)額,從而達(dá)到營業(yè)稅的節(jié)稅目的。
如果單位建造一棟辦公樓,將工程承包給某施工單位。工程承包金額為800萬元最新稅務(wù)籌劃案例,工程所用材料由該單位自行到市場上購買,材料款為500萬元,工程承包金額和材料費合計為1300萬元。如果由施工單位包工包料,施工單位可到材料生產(chǎn)廠家直接批量采購最新稅務(wù)籌劃案例,材料款只需400萬元,工程承包金額和材料費合計為1200萬元。因此,在這個稅收籌劃案例中,采用包工包料形式,施工企業(yè)可節(jié)稅:
1300×3%-1200×3%=3萬元
二、建筑工程承包公司的稅收籌劃案例
對工程承包公司與施工單位是否簽訂承包合同,將劃歸營業(yè)稅兩個不同的稅目,即建筑業(yè)和服務(wù)業(yè)。而建筑業(yè)的適用稅率為3%,服務(wù)業(yè)的適用稅率為5%,這就為工程承包公司進(jìn)行納稅籌劃提供了契機(jī)。
根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定:建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的,以工程的全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務(wù),如果工程承包公司與施工單位簽訂建筑安裝工程承包合同,無論其是否參與施工,均應(yīng)按
“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。如果工程承包公司不與施工單位簽訂承包建筑安裝工程合同,只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù),對工程承包公司的此項業(yè)務(wù)則按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
如開泰工程承包公司,某年5月承攬一辦公大樓的建筑工程,工程總造價為1800萬元,施工單位為金達(dá)建筑公司,承包金額為1500萬元。如果開泰工程承包公司與金達(dá)建筑公司簽訂了分包合同,則開泰工程承包公司應(yīng)納營業(yè)稅適用3%的稅率,應(yīng)納稅額為:
(1800-1500)×3%=9萬元
這個稅收案例中,如果雙方未簽訂分包合同,承包公司只負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù),收取中介服務(wù)費,則300萬元的收入應(yīng)屬“服務(wù)業(yè)”稅目,適用5%的稅率,此時應(yīng)納稅額為:
300×5%=15萬元
簽訂分包合同,可以使開泰工程承包公司節(jié)稅:
15-9
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