華西都市報1月27日報道 春節(jié)臨近，年終獎讓人充滿期待，但由于年終獎數(shù)額巨大，需要繳納一筆不小的稅款，讓許多納稅人心疼不已。其實(shí)，讓年終獎發(fā)得更科學(xué)一些，可以讓納稅人合理節(jié)約不少稅款。昨日，成都市某稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師林立龍先生，為讀者介紹了幾種合理的避稅方式，可以讓讀者們在年終節(jié)約不少錢。
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年終獎計(jì)入2009年個稅申報
春節(jié)來臨，今年2月才發(fā)的年終獎，計(jì)入哪個年度的個稅申報呢？根據(jù)地稅部門規(guī)定，今年發(fā)的年終獎也應(yīng)計(jì)入2009年度。單位發(fā)放超市券、購物卡等隱性年終獎也要按照這些“福利”的面額繳稅。如果年所得（包括年終獎）超過12萬元，就必須在今年3月31日前，到地稅部門進(jìn)行個稅申報。
對于年終一次性獎金個人所得稅計(jì)算方法，國家稅務(wù)總局明確規(guī)定，先將當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額年終獎的稅務(wù)籌劃，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
年終獎納稅計(jì)算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=（個人當(dāng)月取得全年一次性獎金-個人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)。
比如，李某2010年1月取得一次性獎金6500元，按照規(guī)定6500÷12=541.67元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25，則一次性獎金應(yīng)納個人所得稅為：6500×10%-25=625元。
省錢辦法一 分月發(fā)放可省不少稅
林立龍介紹，由于年終獎金數(shù)額較高，所以最高適用稅率往往達(dá)到25％-35％，在這樣的計(jì)稅方法之下，年終一次性發(fā)放獎金的稅負(fù)是最高的，而將獎金平均分到各個月發(fā)放稅負(fù)最低，所以，將年終獎金分到各月發(fā)放也成為個人所得稅籌劃的重要方法。
假設(shè)某企業(yè)管理人員月薪1萬元，12月該企業(yè)對其發(fā)放年終獎金12萬元。該員工全年應(yīng)負(fù)擔(dān)的個人所得稅為：全年工資、薪金應(yīng)納稅：［（10000－2000）×20％－375］×12=14700元；年終獎金部分個人所得稅：120000×45％－15375=38625元；共計(jì)14700＋38625=53325元。
如果將獎金平攤到各月中，每月工資1萬元，獎金1萬元，則其全年應(yīng)負(fù)擔(dān)的個人所得稅為：［（20000－2000）×20％－375］×12=38700元，節(jié)稅53325－38700=14625元。
省錢辦法二 有時多發(fā)不如少發(fā)
林立龍介紹，有時單位的年終獎多發(fā)1元，稅金就會多繳許多。比如年終獎為24000元，按上述計(jì)算應(yīng)納稅2375元，而年終獎為24001元，就要繳納個稅：24001×15％－125=3475.15元。由于個人所得稅的計(jì)稅原理是實(shí)行超額累進(jìn)稅率計(jì)稅，納稅人的應(yīng)稅所得額超過某一級數(shù)時，超過部分就要按高一檔的稅率計(jì)稅。
如果一個人的年終獎為6000元，除以12后，得500，適用稅率為5%，速算扣除數(shù)為0，根據(jù)計(jì)算公式：應(yīng)繳個人所得稅額=6000元（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金）×5%（適用稅率）－0（速算扣除數(shù)），最后應(yīng)納稅額為300元。但是，如果其年終獎為6001元的話，除以12后，商數(shù)略高于500，適用稅率就變?yōu)?0%，速算扣除數(shù)為25，應(yīng)納稅額變成575.1元。同理，可以計(jì)算出其他處于不同級數(shù)的稅后收入相等的年終獎發(fā)放范圍（詳見表），企業(yè)可以以此來確定適當(dāng)?shù)哪甓泉劷鸢l(fā)放額。
省錢辦法三 獎金轉(zhuǎn)為員工福利
除分拆獎金外，發(fā)放有價證券、禮品、購物券等也是較常見的避稅方式。例如在一些股份制企業(yè)，公司年終會給表現(xiàn)出色的員工配發(fā)股份，參與公司分紅。按照稅法，利息、股息、紅利所得適用20％的比例稅率，即使繳稅年終獎的稅務(wù)籌劃，也比十多萬元年終獎適用的30％—45％的比例稅率低很多。不過單位發(fā)放的有價證券、禮品，最好根據(jù)市場價來折算納入個人收入繳納個稅，否則日后查賬時一旦被發(fā)現(xiàn)，就要補(bǔ)繳稅款并加以處罰。
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