財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制(設(shè)計(jì)院的財(cái)務(wù)們你們該加強(qiáng)學(xué)習(xí)了丨總承包項(xiàng)目眾多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)該如何管控。)

設(shè)計(jì)院的財(cái)務(wù)們你們該加強(qiáng)學(xué)習(xí)了丨總承包項(xiàng)目眾多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)該如何管控。(投資風(fēng)險(xiǎn)、資金不足風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、成本控制風(fēng)險(xiǎn)...)

來源 :建筑設(shè)計(jì)企業(yè)管理

政府對工程總包業(yè)務(wù)大力推進(jìn),對建筑設(shè)計(jì)企業(yè)承攬工程總承包業(yè)務(wù)給予政策支持,設(shè)計(jì)院的傳統(tǒng)建筑設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)面臨市場轉(zhuǎn)型的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。設(shè)計(jì)院的財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí),提高預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)能力,加強(qiáng)內(nèi)控管理,有效管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

近年來政府在建筑領(lǐng)域不斷推進(jìn)、發(fā)展工程總承包業(yè)務(wù),住建部、國務(wù)院辦公廳相繼頒布了推進(jìn)工程總承包發(fā)展的文件:

2016年6月住建部發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)工程總承包發(fā)展的若干意見》(建市[2016]93號),明確提出要大力推進(jìn)工程總承包:“建設(shè)單位在選擇建設(shè)項(xiàng)目組織實(shí)施方式時(shí),應(yīng)當(dāng)本著質(zhì)量可靠、效率優(yōu)先的原則,優(yōu)先采用工程總承包模式。政府投資項(xiàng)目和裝配式建筑應(yīng)當(dāng)積極采用工程總承包模式?!?/p>

文件對設(shè)計(jì)單位承接工程總承包項(xiàng)目給予了政策上的支持:“工程總承包企業(yè)的基本條件。工程總承包企業(yè)應(yīng)當(dāng)具有與工程規(guī)模相適應(yīng)的工程設(shè)計(jì)資質(zhì)或者施工資質(zhì),相應(yīng)的財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力,同時(shí)具有相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目管理體系、項(xiàng)目管理專業(yè)人員和工程業(yè)績?!?/p>

2016年國務(wù)院辦公廳發(fā)布《國務(wù)院辦公廳關(guān)于大力發(fā)展裝配式建筑的指導(dǎo)意見》(國辦發(fā)[2016]71號),意見提出工作目標(biāo):“工作目標(biāo)。以京津冀、長三角、珠三角三大城市群為重點(diǎn)推進(jìn)地區(qū),常住人口超過300萬的其他城市為積極推進(jìn)地區(qū),其余城市為鼓勵(lì)推進(jìn)地區(qū),因地制宜發(fā)展裝配式混凝土結(jié)構(gòu)、鋼結(jié)構(gòu)和現(xiàn)代木結(jié)構(gòu)等裝配式建筑。力爭用10年左右的時(shí)間,使裝配式建筑占新建建筑面積的比例達(dá)到30%。”文件提出:“推行工程總承包模式。裝配式建筑原則上應(yīng)采用工程總承包模式,可按照技術(shù)復(fù)雜類工程項(xiàng)目招投標(biāo)?!?/p>

政府對工程總包業(yè)務(wù)大力推進(jìn),對建筑設(shè)計(jì)企業(yè)承攬工程總承包業(yè)務(wù)給予政策支持,設(shè)計(jì)院的傳統(tǒng)建筑設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)面臨市場轉(zhuǎn)型的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。目前越來越多的設(shè)計(jì)企業(yè)開始轉(zhuǎn)型涉足工程總承包業(yè)務(wù),但由于工程總承包業(yè)務(wù)較設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)而言生產(chǎn)鏈條長,業(yè)務(wù)復(fù)雜、管理難度大,設(shè)計(jì)院在工程總包管理方面經(jīng)驗(yàn)不足,大部分設(shè)計(jì)院處于“謹(jǐn)慎嘗試、積累經(jīng)驗(yàn)、汲取教訓(xùn)、邊學(xué)做學(xué)”的階段。

設(shè)計(jì)院需要針對工程總承包業(yè)務(wù)加強(qiáng)自身建設(shè),培養(yǎng)人才隊(duì)伍,完善制度管理,以應(yīng)對新的市場環(huán)境。設(shè)計(jì)院的財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí),提高預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)能力,加強(qiáng)內(nèi)控管理,有效管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。工程總包項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控主要涉及以下方面:

一、工程總承包概念

工程總承包是指從事工程總承包的企業(yè)按照與建設(shè)單位簽訂的合同,對工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購、施工等實(shí)行全過程的承包,并對工程的質(zhì)量、安全、工期和造價(jià)等全面負(fù)責(zé)的承包方式。工程總承包一般采用設(shè)計(jì)—采購—施工總承包(EPC)或者設(shè)計(jì)—施工總承包模式。建設(shè)單位也可以根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和實(shí)際需要,按照風(fēng)險(xiǎn)合理分擔(dān)原則和承包工作內(nèi)容采用其他工程總承包模式。

二、工程總承包的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1、總包項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)

工程總承包項(xiàng)目的投資規(guī)模大、建設(shè)周期長,設(shè)計(jì)院在初期承接工程總包項(xiàng)目時(shí),能夠承攬的業(yè)務(wù)基本為建筑設(shè)計(jì)和總包管理兩部分,這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)收取的經(jīng)濟(jì)收益一般不超過工程總投資的10%,而總包單位要承擔(dān)工程的全部風(fēng)險(xiǎn),這對設(shè)計(jì)院來講是不小的挑戰(zhàn)。設(shè)計(jì)院應(yīng)逐步拓展在工程總包中的業(yè)務(wù)領(lǐng)域,從而使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益與承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)相匹配,提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

2、資金不足風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制

因工程發(fā)包方在市場中處于比較強(qiáng)勢的地位,往往在項(xiàng)目付款進(jìn)度、付費(fèi)條件等方面要求苛刻;承包方面臨投入大、風(fēng)險(xiǎn)高、收費(fèi)審批環(huán)節(jié)多、收費(fèi)滯后等問題。鑒于設(shè)計(jì)院普遍是輕資產(chǎn)企業(yè),在承接工程總包項(xiàng)目時(shí)要承擔(dān)比較大的資金成本及資金風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)計(jì)院應(yīng)通過加強(qiáng)合同談判爭取合理付費(fèi)條件;建立企業(yè)資金集中管理、資金預(yù)算管理,提高資金統(tǒng)籌能力,以抵御資金不足風(fēng)險(xiǎn)。

3、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1)工程總包合同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

EPC是設(shè)計(jì)(Engineer)、采購(Procurement)、施工Construction)三項(xiàng)業(yè)務(wù)的集成,在工程建設(shè)中涉及的設(shè)備采購應(yīng)按照施工業(yè)務(wù)繳納增值稅?還是按照銷售業(yè)務(wù)繳納增值稅?各地方稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行的政策并不一致,承包方要注意與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通,在投標(biāo)時(shí)準(zhǔn)確計(jì)算稅務(wù)成本,規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2)總包工程的分包稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

住建部《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)工程總承包發(fā)展的若干意見》規(guī)定:“僅具有設(shè)計(jì)資質(zhì)的企業(yè)承接工程總承包項(xiàng)目時(shí),應(yīng)當(dāng)將工程總承包項(xiàng)目中的施工業(yè)務(wù)依法分包給具有相應(yīng)施工資質(zhì)的企業(yè)。”設(shè)計(jì)單位承接工程總包項(xiàng)目將施工業(yè)務(wù)分包給施工單位后,施工單位一般會(huì)再進(jìn)行專業(yè)分包。項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定當(dāng)?shù)仡A(yù)繳稅時(shí),一般一個(gè)項(xiàng)目只認(rèn)定一次總包扣減分包,按照差額征收預(yù)繳稅,這就意味著施工單位預(yù)繳稅時(shí)不能扣減專業(yè)分包,施工單位在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí),機(jī)構(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)提出質(zhì)疑。

4、成本控制風(fēng)險(xiǎn)

1)投標(biāo)階段:設(shè)計(jì)院在投標(biāo)時(shí)要做到全面考慮各種主客觀因素的影響,特別要注意設(shè)計(jì)、概預(yù)算不漏項(xiàng),詳細(xì)了解發(fā)包方當(dāng)?shù)氐亩~標(biāo)準(zhǔn)及下浮率,以保證報(bào)價(jià)合理,實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益。

2)項(xiàng)目執(zhí)行階段:工程總包項(xiàng)目的成本控制不僅僅是財(cái)務(wù)部門的任務(wù),需要項(xiàng)目各個(gè)部門協(xié)同努力財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制,實(shí)現(xiàn)控制成本的目標(biāo):

設(shè)計(jì)優(yōu)化對工程成本的控制最為重要。設(shè)計(jì)人員首先要轉(zhuǎn)變觀念,在設(shè)計(jì)工作中重視工程造價(jià)、重視設(shè)計(jì)優(yōu)化、重視成本控制。設(shè)計(jì)院應(yīng)發(fā)揮自身優(yōu)勢,通過設(shè)計(jì)優(yōu)化節(jié)省投資,降低工程實(shí)施費(fèi)用;通過合理安排設(shè)計(jì)計(jì)劃有效協(xié)調(diào)采購、施工進(jìn)度,實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)、采購、施工深度交叉,縮短建設(shè)工期。

財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立信息化系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)算管控。工程總包項(xiàng)目應(yīng)建立預(yù)算制度,以預(yù)算金額為約束指標(biāo)。在工程實(shí)施過程中經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算調(diào)整情況,增加了預(yù)算管控的難度,為了有效執(zhí)行預(yù)算管理,應(yīng)借助信息化工具建立全成本管理信息系統(tǒng),按照預(yù)算科目設(shè)立成本控制額度,出現(xiàn)工程實(shí)施變更的,應(yīng)通過相應(yīng)審批流程進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。預(yù)算管控系統(tǒng)應(yīng)詳細(xì)記錄成本支出,分包合同逐一登記付費(fèi)進(jìn)度,及時(shí)為項(xiàng)目經(jīng)理提供財(cái)務(wù)信息。

企業(yè)應(yīng)完善分包付費(fèi)審核流程、嚴(yán)格按照工程進(jìn)度結(jié)算。由于EPC總承包項(xiàng)目投資金額較大,建設(shè)周期長財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制,施工過程中容易發(fā)生各種不可預(yù)見的情況??偘鼏挝辉谶x擇分包單位時(shí),應(yīng)注意分包單位的專業(yè)能力、企業(yè)信譽(yù)、資金實(shí)力,可通過索取履約保函,制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)母顿M(fèi)審批制度,杜絕錯(cuò)付、超付分包款。

綜上所述,設(shè)計(jì)院轉(zhuǎn)型承接工程總承包業(yè)務(wù)過程中,面臨制度準(zhǔn)備不足、相關(guān)管理人員經(jīng)驗(yàn)不足等問題,我們要學(xué)習(xí)、引進(jìn)、吸收和創(chuàng)新,探索適合自身實(shí)際情況的工程總承包管理制度,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識、不斷完善防范風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制,加強(qiáng)有效管控,防止損失,爭取實(shí)現(xiàn)預(yù)定的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。

END

稿 / 中國建筑設(shè)計(jì)院財(cái)務(wù)部副主任

石育健《淺談工程總承包項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控》

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