財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制(設(shè)計(jì)院的財(cái)務(wù)們你們?cè)摷訌?qiáng)學(xué)習(xí)了丨總承包項(xiàng)目眾多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)該如何管控。)

設(shè)計(jì)院的財(cái)務(wù)們你們?cè)摷訌?qiáng)學(xué)習(xí)了丨總承包項(xiàng)目眾多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)該如何管控。（投資風(fēng)險(xiǎn)、資金不足風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、成本控制風(fēng)險(xiǎn)...）

來源 ：建筑設(shè)計(jì)企業(yè)管理

政府對(duì)工程總包業(yè)務(wù)大力推進(jìn)，對(duì)建筑設(shè)計(jì)企業(yè)承攬工程總承包業(yè)務(wù)給予政策支持，設(shè)計(jì)院的傳統(tǒng)建筑設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)面臨市場(chǎng)轉(zhuǎn)型的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。設(shè)計(jì)院的財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)能力，加強(qiáng)內(nèi)控管理，有效管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

近年來政府在建筑領(lǐng)域不斷推進(jìn)、發(fā)展工程總承包業(yè)務(wù)，住建部、國務(wù)院辦公廳相繼頒布了推進(jìn)工程總承包發(fā)展的文件：

2016年6月住建部發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)工程總承包發(fā)展的若干意見》（建市[2016]93號(hào)），明確提出要大力推進(jìn)工程總承包：“建設(shè)單位在選擇建設(shè)項(xiàng)目組織實(shí)施方式時(shí)，應(yīng)當(dāng)本著質(zhì)量可靠、效率優(yōu)先的原則，優(yōu)先采用工程總承包模式。政府投資項(xiàng)目和裝配式建筑應(yīng)當(dāng)積極采用工程總承包模式?！?/p>

文件對(duì)設(shè)計(jì)單位承接工程總承包項(xiàng)目給予了政策上的支持：“工程總承包企業(yè)的基本條件。工程總承包企業(yè)應(yīng)當(dāng)具有與工程規(guī)模相適應(yīng)的工程設(shè)計(jì)資質(zhì)或者施工資質(zhì)，相應(yīng)的財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力，同時(shí)具有相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目管理體系、項(xiàng)目管理專業(yè)人員和工程業(yè)績(jī)?！?/p>

2016年國務(wù)院辦公廳發(fā)布《國務(wù)院辦公廳關(guān)于大力發(fā)展裝配式建筑的指導(dǎo)意見》（國辦發(fā)[2016]71號(hào)），意見提出工作目標(biāo)：“工作目標(biāo)。以京津冀、長(zhǎng)三角、珠三角三大城市群為重點(diǎn)推進(jìn)地區(qū)，常住人口超過300萬的其他城市為積極推進(jìn)地區(qū)，其余城市為鼓勵(lì)推進(jìn)地區(qū)，因地制宜發(fā)展裝配式混凝土結(jié)構(gòu)、鋼結(jié)構(gòu)和現(xiàn)代木結(jié)構(gòu)等裝配式建筑。力爭(zhēng)用10年左右的時(shí)間，使裝配式建筑占新建建筑面積的比例達(dá)到30%。”文件提出：“推行工程總承包模式。裝配式建筑原則上應(yīng)采用工程總承包模式，可按照技術(shù)復(fù)雜類工程項(xiàng)目招投標(biāo)。”

政府對(duì)工程總包業(yè)務(wù)大力推進(jìn)，對(duì)建筑設(shè)計(jì)企業(yè)承攬工程總承包業(yè)務(wù)給予政策支持，設(shè)計(jì)院的傳統(tǒng)建筑設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)面臨市場(chǎng)轉(zhuǎn)型的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。目前越來越多的設(shè)計(jì)企業(yè)開始轉(zhuǎn)型涉足工程總承包業(yè)務(wù)，但由于工程總承包業(yè)務(wù)較設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)而言生產(chǎn)鏈條長(zhǎng)，業(yè)務(wù)復(fù)雜、管理難度大，設(shè)計(jì)院在工程總包管理方面經(jīng)驗(yàn)不足，大部分設(shè)計(jì)院處于“謹(jǐn)慎嘗試、積累經(jīng)驗(yàn)、汲取教訓(xùn)、邊學(xué)做學(xué)”的階段。

設(shè)計(jì)院需要針對(duì)工程總承包業(yè)務(wù)加強(qiáng)自身建設(shè)，培養(yǎng)人才隊(duì)伍，完善制度管理，以應(yīng)對(duì)新的市場(chǎng)環(huán)境。設(shè)計(jì)院的財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)能力，加強(qiáng)內(nèi)控管理，有效管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。工程總包項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控主要涉及以下方面：

一、工程總承包概念

工程總承包是指從事工程總承包的企業(yè)按照與建設(shè)單位簽訂的合同，對(duì)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購、施工等實(shí)行全過程的承包，并對(duì)工程的質(zhì)量、安全、工期和造價(jià)等全面負(fù)責(zé)的承包方式。工程總承包一般采用設(shè)計(jì)—采購—施工總承包(EPC)或者設(shè)計(jì)—施工總承包模式。建設(shè)單位也可以根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和實(shí)際需要，按照風(fēng)險(xiǎn)合理分擔(dān)原則和承包工作內(nèi)容采用其他工程總承包模式。

二、工程總承包的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1、總包項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)

工程總承包項(xiàng)目的投資規(guī)模大、建設(shè)周期長(zhǎng)，設(shè)計(jì)院在初期承接工程總包項(xiàng)目時(shí)，能夠承攬的業(yè)務(wù)基本為建筑設(shè)計(jì)和總包管理兩部分，這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)收取的經(jīng)濟(jì)收益一般不超過工程總投資的10%，而總包單位要承擔(dān)工程的全部風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)設(shè)計(jì)院來講是不小的挑戰(zhàn)。設(shè)計(jì)院應(yīng)逐步拓展在工程總包中的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，從而使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益與承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)相匹配，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

2、資金不足風(fēng)險(xiǎn)

因工程發(fā)包方在市場(chǎng)中處于比較強(qiáng)勢(shì)的地位，往往在項(xiàng)目付款進(jìn)度、付費(fèi)條件等方面要求苛刻；承包方面臨投入大、風(fēng)險(xiǎn)高、收費(fèi)審批環(huán)節(jié)多、收費(fèi)滯后等問題。鑒于設(shè)計(jì)院普遍是輕資產(chǎn)企業(yè)，在承接工程總包項(xiàng)目時(shí)要承擔(dān)比較大的資金成本及資金風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)計(jì)院應(yīng)通過加強(qiáng)合同談判爭(zhēng)取合理付費(fèi)條件；建立企業(yè)資金集中管理、資金預(yù)算管理，提高資金統(tǒng)籌能力，以抵御資金不足風(fēng)險(xiǎn)。

3、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1）工程總包合同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

EPC是設(shè)計(jì)（Engineer）、采購（Procurement）、施工Construction）三項(xiàng)業(yè)務(wù)的集成，在工程建設(shè)中涉及的設(shè)備采購應(yīng)按照施工業(yè)務(wù)繳納增值稅？還是按照銷售業(yè)務(wù)繳納增值稅？各地方稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行的政策并不一致，承包方要注意與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，在投標(biāo)時(shí)準(zhǔn)確計(jì)算稅務(wù)成本，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2）總包工程的分包稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

住建部《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)工程總承包發(fā)展的若干意見》規(guī)定：“僅具有設(shè)計(jì)資質(zhì)的企業(yè)承接工程總承包項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)將工程總承包項(xiàng)目中的施工業(yè)務(wù)依法分包給具有相應(yīng)施工資質(zhì)的企業(yè)?！痹O(shè)計(jì)單位承接工程總包項(xiàng)目將施工業(yè)務(wù)分包給施工單位后，施工單位一般會(huì)再進(jìn)行專業(yè)分包。項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定當(dāng)?shù)仡A(yù)繳稅時(shí)，一般一個(gè)項(xiàng)目只認(rèn)定一次總包扣減分包，按照差額征收預(yù)繳稅，這就意味著施工單位預(yù)繳稅時(shí)不能扣減專業(yè)分包，施工單位在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)，機(jī)構(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)提出質(zhì)疑。

4、成本控制風(fēng)險(xiǎn)

1）投標(biāo)階段：設(shè)計(jì)院在投標(biāo)時(shí)要做到全面考慮各種主客觀因素的影響，特別要注意設(shè)計(jì)、概預(yù)算不漏項(xiàng)，詳細(xì)了解發(fā)包方當(dāng)?shù)氐亩~標(biāo)準(zhǔn)及下浮率，以保證報(bào)價(jià)合理，實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益。

2）項(xiàng)目執(zhí)行階段：工程總包項(xiàng)目的成本控制不僅僅是財(cái)務(wù)部門的任務(wù)，需要項(xiàng)目各個(gè)部門協(xié)同努力財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)控制成本的目標(biāo)：

設(shè)計(jì)優(yōu)化對(duì)工程成本的控制最為重要。設(shè)計(jì)人員首先要轉(zhuǎn)變觀念，在設(shè)計(jì)工作中重視工程造價(jià)、重視設(shè)計(jì)優(yōu)化、重視成本控制。設(shè)計(jì)院應(yīng)發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，通過設(shè)計(jì)優(yōu)化節(jié)省投資，降低工程實(shí)施費(fèi)用；通過合理安排設(shè)計(jì)計(jì)劃有效協(xié)調(diào)采購、施工進(jìn)度，實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)、采購、施工深度交叉，縮短建設(shè)工期。

財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立信息化系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)算管控。工程總包項(xiàng)目應(yīng)建立預(yù)算制度，以預(yù)算金額為約束指標(biāo)。在工程實(shí)施過程中經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算調(diào)整情況，增加了預(yù)算管控的難度，為了有效執(zhí)行預(yù)算管理，應(yīng)借助信息化工具建立全成本管理信息系統(tǒng)，按照預(yù)算科目設(shè)立成本控制額度，出現(xiàn)工程實(shí)施變更的，應(yīng)通過相應(yīng)審批流程進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。預(yù)算管控系統(tǒng)應(yīng)詳細(xì)記錄成本支出，分包合同逐一登記付費(fèi)進(jìn)度，及時(shí)為項(xiàng)目經(jīng)理提供財(cái)務(wù)信息。

企業(yè)應(yīng)完善分包付費(fèi)審核流程、嚴(yán)格按照工程進(jìn)度結(jié)算。由于EPC總承包項(xiàng)目投資金額較大，建設(shè)周期長(zhǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，施工過程中容易發(fā)生各種不可預(yù)見的情況?？偘鼏挝辉谶x擇分包單位時(shí)，應(yīng)注意分包單位的專業(yè)能力、企業(yè)信譽(yù)、資金實(shí)力，可通過索取履約保函，制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)母顿M(fèi)審批制度，杜絕錯(cuò)付、超付分包款。

綜上所述，設(shè)計(jì)院轉(zhuǎn)型承接工程總承包業(yè)務(wù)過程中，面臨制度準(zhǔn)備不足、相關(guān)管理人員經(jīng)驗(yàn)不足等問題，我們要學(xué)習(xí)、引進(jìn)、吸收和創(chuàng)新，探索適合自身實(shí)際情況的工程總承包管理制度，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、不斷完善防范風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，加強(qiáng)有效管控，防止損失，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)預(yù)定的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。

END

稿 / 中國建筑設(shè)計(jì)院財(cái)務(wù)部副主任

石育健《淺談工程總承包項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控》

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