納稅籌劃風(fēng)險管理計劃（一）納稅籌劃風(fēng)險管理的含義 納稅籌劃風(fēng)險管理是指由企業(yè)管理層和納稅籌劃相關(guān)人員實施 的，通過識別、評估納稅籌劃風(fēng)險并用科學(xué)方法制定、執(zhí)行和改進 納稅籌劃風(fēng)險的應(yīng)對策略，來將納稅籌劃風(fēng)險減低至可接受的范圍 內(nèi)，從而實現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃目標(biāo)的一個持續(xù)不斷的過程。 （二）納稅籌劃風(fēng)險管理的意義 一是有利于減少因納稅籌劃失敗而產(chǎn)生的經(jīng)濟損失；二是有利 于樹立良好的納稅信用，會使稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)留下很好的印象，以 致于能夠獲取稅務(wù)檢查以及稅收優(yōu)惠政策運用上的寬松待遇等；三 是有利于樹立良好企業(yè)信譽，不僅可以避免發(fā)生不必要的信譽損 失，而且可以得到供應(yīng)商和顧客的信任，增強自身競爭力；四是能 夠在一定程度上消除和減少企業(yè)管理層以及納稅籌劃相關(guān)人員對納 稅籌劃風(fēng)險的焦慮，增加安全感，從而提高工作效率和生活質(zhì)量。 （三）納稅籌劃風(fēng)險管理的流程概述 第一，納稅籌劃風(fēng)險管理的準(zhǔn)備階段。具體包括確定納稅籌劃 風(fēng)險管理目標(biāo)、成立納稅籌劃風(fēng)險管理小組、收集納稅籌劃風(fēng)險管 理信息、制定納稅籌劃風(fēng)險管理計劃。第二，納稅籌劃風(fēng)險管理的 實施階段。包括納稅籌劃風(fēng)險識別、納稅籌劃風(fēng)險評估、納稅籌劃 風(fēng)險應(yīng)對。
第三，納稅籌劃風(fēng)險管理的監(jiān)控階段。具體包括納稅籌 劃風(fēng)險管理的監(jiān)督與評價、納稅籌劃風(fēng)險管理的總結(jié)與改進。 二、納稅籌劃風(fēng)險管理的準(zhǔn)備階段需進行的工作 （一）確定納稅籌劃風(fēng)險管理目標(biāo) 1、納稅籌劃風(fēng)險管理的總體目標(biāo) 納稅籌劃風(fēng)險管理是企業(yè)納稅籌劃活動的一部分，企業(yè)納稅籌 劃風(fēng)險管理的目標(biāo)也是為了實現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃的目標(biāo)。而企業(yè)納稅 籌劃的目標(biāo)又是為了實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)即企業(yè)價值最大化，因 此，納稅籌劃風(fēng)險管理的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)服務(wù)于企業(yè)價值最大化這一企業(yè) 整體目標(biāo)。 2、納稅籌劃風(fēng)險管理的具體目標(biāo) 納稅籌劃風(fēng)險管理的具體目標(biāo)分為納稅籌劃風(fēng)險管理損前目標(biāo) 和納稅籌劃風(fēng)險管理損前目標(biāo)。 納稅籌劃風(fēng)險管理損前目標(biāo)，是在納稅籌劃風(fēng)險導(dǎo)致的損失發(fā) 生前的風(fēng)險管理目標(biāo)。是避免或減少納稅籌劃風(fēng)險事故的發(fā)生，從 而降低納稅籌劃風(fēng)險。具體措施包括：建立健全納稅籌劃風(fēng)險管理 機制納稅籌劃風(fēng)險，培養(yǎng)相關(guān)人員納稅籌劃風(fēng)險意識，準(zhǔn)確核算納稅金額，正確 選擇適合于本企業(yè)稅收法律法規(guī)，選擇經(jīng)驗豐富的納稅籌劃人員 納稅籌劃風(fēng)險管理損后目標(biāo)，是在納稅籌劃風(fēng)險導(dǎo)致的損失發(fā)生后的風(fēng)險管理目標(biāo)。具體措施包括：企業(yè)遭受納稅籌劃風(fēng)險損失 后，要盡量地補救，承擔(dān)應(yīng)盡的經(jīng)濟責(zé)任和社會責(zé)任，盡量維護自 己的納稅形象，為自身營造良好的繼續(xù)生存發(fā)展環(huán)境；同時，進一 步處理好和稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系，將納稅籌劃風(fēng)險損失額盡量降到最 低。
針對納稅籌劃風(fēng)險的特點，應(yīng)將第一個目標(biāo)，即“納稅籌劃風(fēng) 險管理損前目標(biāo)”作為納稅籌劃風(fēng)險管理的主要目標(biāo)。 （二）成立納稅籌劃風(fēng)險管理小組 成立納稅籌劃風(fēng)險管理小組，主要是成立納稅籌劃風(fēng)險管理核 心小組。企業(yè)在確定了明確的目標(biāo)后納稅籌劃風(fēng)險，應(yīng)根據(jù)項目需要組成納稅籌 劃風(fēng)險管理項目核心組，選定風(fēng)險管理項目組長和工作人員。必要 時，可聘請其他部門相關(guān)人員參加納稅籌劃風(fēng)險管理小組的工作。 同時確定納稅籌劃風(fēng)險管理小組各成員的權(quán)利、任務(wù)和責(zé)任，作為 績效考核的依據(jù)。 （三）收集納稅籌劃風(fēng)險管理信息 1、外部信息的收集 （1）稅收環(huán)境信息 企業(yè)涉及的稅種及各稅種的具體規(guī)定，特別是稅收優(yōu)惠規(guī)定； 各稅種之間的相關(guān)性；稅收征納程序和稅務(wù)行政制度；稅收環(huán)境的 變化趨勢、內(nèi)容。 （2）政府涉稅行為信息 納稅籌劃博弈中，企業(yè)先行動，因此，在行動之前，必須預(yù)測 政府可能對自身行動產(chǎn)生的反應(yīng)。這主要包括：政府對納稅籌劃的 態(tài)度、政府的主要反避稅法規(guī)和措施、政府反避稅的運作規(guī)程。 2、內(nèi)部信息的收集 （1）實施主體信息 任何納稅籌劃方案必須基于企業(yè)自身的實際經(jīng)營情況。必須充 分了解企業(yè)自身的相關(guān)信息。這主要包括：企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)、企 業(yè)納稅籌劃目標(biāo)企業(yè)經(jīng)營狀況、企業(yè)財務(wù)狀況、管理人員對納稅籌 劃風(fēng)險的態(tài)度、納稅籌劃人員的素質(zhì)等等。
（2）企業(yè)涉稅問題調(diào)查與評估 在實施納稅籌劃管理之前，應(yīng)當(dāng)對企業(yè)進行涉稅問題調(diào)查和納 稅評估。該步驟的工作應(yīng)重點分析、整理、調(diào)查、評估涉稅資料： 納稅籌劃內(nèi)部控制制度、納稅會計處理、主要稅種及稅負(fù)率、近三 個年度納稅情況分析、主要涉稅問題、稅收處罰記錄、稅企關(guān)系情 3、內(nèi)、外部信息的反饋信息對內(nèi)、外部信息的收集應(yīng)當(dāng)是一個動態(tài)的過程，企業(yè)在實施納 稅籌劃風(fēng)險管理的過程中，會不斷獲取新的信息。同時，實施結(jié)果 需要及時反饋相應(yīng)部門，以便對納稅籌劃風(fēng)險管理的實施進行調(diào)整 和完善。 （四）制定納稅籌劃風(fēng)險管理計劃 制定納稅籌劃風(fēng)險管理計劃，是納稅籌劃風(fēng)險管理的重要環(huán) 節(jié)，是對納稅籌劃風(fēng)險管理實施的全過程所做的綜合安排。納稅籌 劃風(fēng)險管理計劃涉及的內(nèi)容是全局性的，是對納稅籌劃風(fēng)險管理目 的、范圍、重點、流程等基本內(nèi)容進行規(guī)劃，是進行納稅籌劃風(fēng)險 管理的基礎(chǔ)和依據(jù)，也是進行有效溝通和協(xié)調(diào)的手段。 總之，納稅籌劃風(fēng)險管理的準(zhǔn)備是必要的，它為納稅籌劃風(fēng)險 管理的實施和監(jiān)控階段的工作打好了基礎(chǔ)。
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