納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)(企業(yè)納稅實(shí)務(wù)與稅收籌劃全攻略)

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃（一）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的含義 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理是指由企業(yè)管理層和納稅籌劃相關(guān)人員實(shí)施 的，通過識(shí)別、評(píng)估納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)并用科學(xué)方法制定、執(zhí)行和改進(jìn) 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略，來將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)減低至可接受的范圍 內(nèi)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃目標(biāo)的一個(gè)持續(xù)不斷的過程。 （二）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的意義 一是有利于減少因納稅籌劃失敗而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失；二是有利 于樹立良好的納稅信用，會(huì)使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)留下很好的印象，以 致于能夠獲取稅務(wù)檢查以及稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用上的寬松待遇等；三 是有利于樹立良好企業(yè)信譽(yù)，不僅可以避免發(fā)生不必要的信譽(yù)損 失，而且可以得到供應(yīng)商和顧客的信任，增強(qiáng)自身競爭力；四是能 夠在一定程度上消除和減少企業(yè)管理層以及納稅籌劃相關(guān)人員對(duì)納 稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的焦慮，增加安全感，從而提高工作效率和生活質(zhì)量。 （三）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的流程概述 第一，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的準(zhǔn)備階段。具體包括確定納稅籌劃 風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、成立納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理小組、收集納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管 理信息、制定納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。第二，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的 實(shí)施階段。包括納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、納稅籌劃 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

第三，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控階段。具體包括納稅籌 劃風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與評(píng)價(jià)、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的總結(jié)與改進(jìn)。 二、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的準(zhǔn)備階段需進(jìn)行的工作 （一）確定納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo) 1、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo) 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)的一部分，企業(yè)納稅籌 劃風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)也是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃的目標(biāo)。而企業(yè)納稅 籌劃的目標(biāo)又是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)即企業(yè)價(jià)值最大化，因 此，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)服務(wù)于企業(yè)價(jià)值最大化這一企業(yè) 整體目標(biāo)。 2、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的具體目標(biāo) 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的具體目標(biāo)分為納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理損前目標(biāo) 和納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理損前目標(biāo)。 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理損前目標(biāo)，是在納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的損失發(fā) 生前的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。是避免或減少納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生，從 而降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。具體措施包括：建立健全納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理 機(jī)制納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，培養(yǎng)相關(guān)人員納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，準(zhǔn)確核算納稅金額，正確 選擇適合于本企業(yè)稅收法律法規(guī)，選擇經(jīng)驗(yàn)豐富的納稅籌劃人員 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理損后目標(biāo)，是在納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的損失發(fā)生后的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。具體措施包括：企業(yè)遭受納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)損失 后，要盡量地補(bǔ)救，承擔(dān)應(yīng)盡的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和社會(huì)責(zé)任，盡量維護(hù)自 己的納稅形象，為自身營造良好的繼續(xù)生存發(fā)展環(huán)境；同時(shí)，進(jìn)一 步處理好和稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)損失額盡量降到最 低。

針對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，應(yīng)將第一個(gè)目標(biāo)，即“納稅籌劃風(fēng) 險(xiǎn)管理損前目標(biāo)”作為納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)。 （二）成立納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理小組 成立納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理小組，主要是成立納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理核 心小組。企業(yè)在確定了明確的目標(biāo)后納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目需要組成納稅籌 劃風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目核心組，選定風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目組長和工作人員。必要 時(shí)，可聘請(qǐng)其他部門相關(guān)人員參加納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理小組的工作。 同時(shí)確定納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理小組各成員的權(quán)利、任務(wù)和責(zé)任，作為 績效考核的依據(jù)。 （三）收集納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理信息 1、外部信息的收集 （1）稅收環(huán)境信息 企業(yè)涉及的稅種及各稅種的具體規(guī)定，特別是稅收優(yōu)惠規(guī)定； 各稅種之間的相關(guān)性；稅收征納程序和稅務(wù)行政制度；稅收環(huán)境的 變化趨勢(shì)、內(nèi)容。 （2）政府涉稅行為信息 納稅籌劃博弈中，企業(yè)先行動(dòng)，因此，在行動(dòng)之前，必須預(yù)測 政府可能對(duì)自身行動(dòng)產(chǎn)生的反應(yīng)。這主要包括：政府對(duì)納稅籌劃的 態(tài)度、政府的主要反避稅法規(guī)和措施、政府反避稅的運(yùn)作規(guī)程。 2、內(nèi)部信息的收集 （1）實(shí)施主體信息 任何納稅籌劃方案必須基于企業(yè)自身的實(shí)際經(jīng)營情況。必須充 分了解企業(yè)自身的相關(guān)信息。這主要包括：企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、企 業(yè)納稅籌劃目標(biāo)企業(yè)經(jīng)營狀況、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、管理人員對(duì)納稅籌 劃風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、納稅籌劃人員的素質(zhì)等等。

（2）企業(yè)涉稅問題調(diào)查與評(píng)估 在實(shí)施納稅籌劃管理之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行涉稅問題調(diào)查和納 稅評(píng)估。該步驟的工作應(yīng)重點(diǎn)分析、整理、調(diào)查、評(píng)估涉稅資料： 納稅籌劃內(nèi)部控制制度、納稅會(huì)計(jì)處理、主要稅種及稅負(fù)率、近三 個(gè)年度納稅情況分析、主要涉稅問題、稅收處罰記錄、稅企關(guān)系情 3、內(nèi)、外部信息的反饋信息對(duì)內(nèi)、外部信息的收集應(yīng)當(dāng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，企業(yè)在實(shí)施納 稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，會(huì)不斷獲取新的信息。同時(shí)，實(shí)施結(jié)果 需要及時(shí)反饋相應(yīng)部門，以便對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施進(jìn)行調(diào)整 和完善。 （四）制定納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃 制定納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，是納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán) 節(jié)，是對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施的全過程所做的綜合安排。納稅籌 劃風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃涉及的內(nèi)容是全局性的，是對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理目 的、范圍、重點(diǎn)、流程等基本內(nèi)容進(jìn)行規(guī)劃，是進(jìn)行納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn) 管理的基礎(chǔ)和依據(jù)，也是進(jìn)行有效溝通和協(xié)調(diào)的手段。 總之，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的準(zhǔn)備是必要的，它為納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn) 管理的實(shí)施和監(jiān)控階段的工作打好了基礎(chǔ)。

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