財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)工作者的重中之重，對(duì)企業(yè)的重要性也不言而喻。眾所周知，財(cái)務(wù)一共有三大報(bào)表，分別是：資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表，現(xiàn)金流量表。
三大報(bào)表之間各自獨(dú)立，卻又環(huán)環(huán)相扣，自然就形成勾稽關(guān)系，而這種勾稽關(guān)系是通過相同或者不同項(xiàng)目的同一數(shù)字所體現(xiàn)出來的。在編制分析財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，勾稽關(guān)系尤為重要。那么，對(duì)此你了解多少？錢哥借此就從實(shí)踐的角度給錢友們加以總結(jié)分析。
一.何為勾稽關(guān)系
所謂的勾稽關(guān)系，實(shí)質(zhì)是指賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)數(shù)字之間存在的，可據(jù)以相互查考、核對(duì)的關(guān)系。
【舉例說明】某上市手機(jī)公司2019年，完成三大財(cái)務(wù)報(bào)表的編制后，由于年銷售額高達(dá)8500億元，無法逐項(xiàng)檢查，所以只能通過勾稽關(guān)系檢驗(yàn)報(bào)表是否正確。
如果通過計(jì)算發(fā)現(xiàn)報(bào)表之間或者項(xiàng)目之間的關(guān)系不相等或者不對(duì)應(yīng)，則很有可能說明報(bào)表的編制出現(xiàn)了問題。
由此可知：在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，保證財(cái)務(wù)報(bào)表的高質(zhì)量，勾稽關(guān)系顯得至關(guān)重要。
二.報(bào)表之間各自的內(nèi)部勾稽關(guān)系
最基本的表內(nèi)勾稽關(guān)系如下：
利潤(rùn)表：收入-成本及費(fèi)用=凈利潤(rùn)
資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量
另外，還有一些表內(nèi)的勾稽關(guān)系，如：
固定資產(chǎn)原值 – 累計(jì)折舊 = 固定資產(chǎn)凈值；
應(yīng)收賬款余額 – 壞賬準(zhǔn)備 = 應(yīng)收賬款凈額， 等等。
三.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的核心等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
股東權(quán)益+負(fù)債，就構(gòu)成了企業(yè)的總資產(chǎn)。
總資產(chǎn)在經(jīng)營(yíng)過程中，會(huì)分別以現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、存貨、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等不同的資產(chǎn)形式存在，所以會(huì)根據(jù)經(jīng)營(yíng)的需要形成特定的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。
會(huì)計(jì)恒等式為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。這是一個(gè)基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)公式，會(huì)計(jì)人無一不知無一不曉。但是重劍無鋒，大巧不工，所有的會(huì)計(jì)分錄都要遵循這個(gè)等式，其蘊(yùn)含的能量是巨大的，所有的財(cái)務(wù)異常也都可以通過該等式進(jìn)行判斷。
【案例分析】國酒茅臺(tái)2019年底資產(chǎn)為1830.42元。通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以看出茅臺(tái)的股東投入的實(shí)收資本12.56億元，假設(shè)資本公積金全部為利潤(rùn)計(jì)提收到投入的12.56億元?jiǎng)?chuàng)造了1347.54億元的凈資產(chǎn)，合計(jì)凈資產(chǎn)1360.10億元。
負(fù)債來源合計(jì)411.66億元，其中137.4億預(yù)收賬款是占用下游的資金，15.14億元應(yīng)付賬款是占用上游的資金，此外還有少數(shù)股東投入的58.66億元。這些投入的資金合計(jì)1830.42億元，主要以金融資產(chǎn)（理財(cái)產(chǎn)品）、貨幣資金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的形式存在。
所以通過數(shù)據(jù)就可以分析賬務(wù)情況以及業(yè)務(wù)往來情況。
四.財(cái)報(bào)分析到底看哪些方面
純粹從投資者的角度，錢哥總結(jié)出了“5個(gè)維度”，即：一看規(guī)模，二看結(jié)構(gòu)，三看異常，四看風(fēng)險(xiǎn)，五看前景。
看企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)模
資產(chǎn)負(fù)債表的表內(nèi)資源和表外資源、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略信息、企業(yè)利用資源進(jìn)行擴(kuò)張的效應(yīng)、企業(yè)對(duì)外并購是否是一筆劃算的買賣、企業(yè)資本的引入戰(zhàn)略，企業(yè)的集團(tuán)管理等情況
看企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力
企業(yè)貨幣資金的管理、核心利潤(rùn)的結(jié)構(gòu)以及質(zhì)量
看企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況
資金流來看企業(yè)的償債能力什么是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，籌資能力，現(xiàn)金流量的質(zhì)量、各種資產(chǎn)的價(jià)值比重。
看企業(yè)的各類風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、利潤(rùn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)業(yè)收入結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、股權(quán)結(jié)構(gòu)變化風(fēng)險(xiǎn)、過度融資投資風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)外部環(huán)境變化等風(fēng)險(xiǎn)的管控情況。
看企業(yè)前景
從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、融資并購重組活動(dòng)中看企業(yè)未來的前景
PS:1、拿過一張資產(chǎn)負(fù)債表，先看看它的總資產(chǎn)、總負(fù)債、總股東權(quán)益，知道它大概的規(guī)模
2、看看資產(chǎn)中幾個(gè)主要科目的數(shù)據(jù)及質(zhì)量情況：應(yīng)收賬款、存貨、商譽(yù)、其他應(yīng)收款。通過同型分析，看誰的占比大什么是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就重點(diǎn)分析誰。答案多在附注中找。
3、負(fù)債部分就看有長(zhǎng)期、短期借款、應(yīng)付賬款等項(xiàng)，計(jì)算企業(yè)的總的負(fù)債率，分析經(jīng)營(yíng)中的還債風(fēng)險(xiǎn)。
4、計(jì)算一下所有者權(quán)益中盈余公積和未分配利潤(rùn)的占比，對(duì)企業(yè)過往的盈利能力有個(gè)大概的了解。
五.財(cái)務(wù)報(bào)表中隱含稽查風(fēng)險(xiǎn)
風(fēng)險(xiǎn)一：存貨項(xiàng)目余額大且不斷增長(zhǎng)
風(fēng)險(xiǎn)二：未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的余額大幅度下降
風(fēng)險(xiǎn)三：預(yù)收、預(yù)付賬款項(xiàng)目余額大
風(fēng)險(xiǎn)四:營(yíng)業(yè)收入大但印花稅申報(bào)金額小或沒申報(bào)
風(fēng)險(xiǎn)五：營(yíng)業(yè)外收入、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益項(xiàng)目金額變化較大
風(fēng)險(xiǎn)六：增值稅留抵稅額大但存貨余額小且明顯不匹配
風(fēng)險(xiǎn)七：資本公積項(xiàng)目余額大
風(fēng)險(xiǎn)八：其他應(yīng)收等往來項(xiàng)目余額大
風(fēng)險(xiǎn)九：有直接長(zhǎng)期股權(quán)投資或其他關(guān)聯(lián)關(guān)系但不進(jìn)行關(guān)聯(lián)往來申報(bào)
風(fēng)險(xiǎn)十：長(zhǎng)期虧損但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大（如不斷增資、從股東或其他企業(yè)不斷借入款項(xiàng)、固定資產(chǎn)規(guī)模不斷增大、營(yíng)業(yè)收入穩(wěn)步增長(zhǎng)等）
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