財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系(企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用)

柏文斌

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有著十分緊密的關(guān)系,為切實(shí)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控,需要企業(yè)高度重視企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展,并在內(nèi)部控制中加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型的總結(jié)和現(xiàn)存問題的梳理,意識到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中強(qiáng)化內(nèi)控工作開展的重要性,采取針對性的對策,達(dá)到提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的。

一、企業(yè)常見財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型概述

1.籌資類。在對企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)衡量時(shí),是以判斷企業(yè)償債能力為導(dǎo)向,具體是對企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行衡量,常見的指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率。其具體的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)過度負(fù)債使得短期的償債壓力較大,以及本身債務(wù)規(guī)模較大的企業(yè)再次籌資時(shí)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。究其根源,則是由于企業(yè)籌資時(shí)針對籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制流程不完善,且可操作性較差,缺乏合理的資本結(jié)構(gòu),導(dǎo)致企業(yè)長短期償債能力較高,且償債風(fēng)險(xiǎn)較大。

2.投資類。投資風(fēng)險(xiǎn)是在企業(yè)投入資金之后,由于市場變化和諸多不確定因素的影響,使得實(shí)際收益難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)投資時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)類型主要有:①投資規(guī)模與自身成長不匹配而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn);②投資回收期較長而引發(fā)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。究其根源,主要是企業(yè)對外投資決策缺乏科學(xué)、完善的可行性研究,審批流程不完善,更多的是借助主觀經(jīng)驗(yàn)而決定投資決策,使得投資活動(dòng)流程不完善。

3.營運(yùn)類。衡量企業(yè)營運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)主要有:①總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率;②存貨周轉(zhuǎn)率;③應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。而導(dǎo)致其出現(xiàn)的原因就是企業(yè)的應(yīng)收賬款管理缺乏科學(xué)性和及時(shí)性,導(dǎo)致企業(yè)的墊資較高,在采購決策制定時(shí),難以結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃而制定采購清單,導(dǎo)致企業(yè)存貨過剩,使得企業(yè)資金被大量占用而引發(fā)資金流動(dòng)性不足的風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要意義

1.有助于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的完善。在企業(yè)內(nèi)部控制工作中,評估風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)十分重要的工作,根據(jù)規(guī)范要求,企業(yè)在內(nèi)控制度建設(shè)時(shí),需要結(jié)合企業(yè)運(yùn)行流程制定科學(xué)完善的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制,達(dá)到管控和防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。進(jìn)而通過構(gòu)建企業(yè)完善的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制體系,尤其是促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的完善,使得企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得以管控與防范,實(shí)現(xiàn)事前控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),在降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)降低經(jīng)濟(jì)損失。

2.有助于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升。就企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)而言,為強(qiáng)化對其的管理,通過在內(nèi)部控制中分析籌資風(fēng)險(xiǎn)原因,并就籌資活動(dòng)的內(nèi)控流程不斷規(guī)范,提升籌資資金的流動(dòng)性,優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)減少負(fù)債規(guī)模。具體在內(nèi)控工作中強(qiáng)化投資風(fēng)險(xiǎn)管理,完善組織結(jié)構(gòu),設(shè)置專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估與預(yù)算管理部門,并在聯(lián)合合作下優(yōu)化資金支出的管控,避免發(fā)生盲目投資而引發(fā)投資風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)在投資決策方面制定聯(lián)簽審批內(nèi)控制度,預(yù)防出現(xiàn)主觀經(jīng)驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn),并通過內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)企業(yè)投資活動(dòng)監(jiān)督,致力于內(nèi)部審計(jì)體系的完善,采取事前與事中相結(jié)合的方式,對投資活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)明顯降低,并結(jié)合資金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因與表現(xiàn)形式,采取內(nèi)部控制的方式,對企業(yè)運(yùn)營資金的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控,尤其是通過應(yīng)收賬款的嚴(yán)格管理,能徹底盤活企業(yè)資產(chǎn),改善企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率,明顯提升企業(yè)資金的流動(dòng)性,并根據(jù)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制規(guī)范要求,使得資金流動(dòng)性得到有效提升,最終根據(jù)應(yīng)收賬款內(nèi)控規(guī)范要求,及時(shí)掌握企業(yè)客戶的信用狀況,同時(shí)做好應(yīng)收賬款后期跟蹤管理,確保各項(xiàng)信用政策得到全面落實(shí),降低應(yīng)收賬款的規(guī)模,確保流動(dòng)資金得到及時(shí)回籠,并通過對采購控制流程的完善,結(jié)合生產(chǎn)計(jì)劃制定采購清單,采取經(jīng)濟(jì)訂貨量模型來優(yōu)化和管控采購數(shù)量與批次。

三、企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用中存在的問題

1.缺乏強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)防范意識。在企業(yè)發(fā)展過程中,由于被傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)影響,往往忽視企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的多元化管控,使得企業(yè)存在這樣或那樣的風(fēng)險(xiǎn)。這主要是由于企業(yè)缺乏強(qiáng)烈的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識有關(guān),使得企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)落后,難以及時(shí)、高效地貫徹和落實(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對策。

2.內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用不明顯。不管是內(nèi)部控制還是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,其最終目的都是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,且二者之間有著較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性,在互相影響和促進(jìn)中,才能提升企業(yè)管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。但是就實(shí)際而言,企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中,往往忽視二者的關(guān)聯(lián)性,風(fēng)險(xiǎn)管理輻射的范圍較小,管理效率和管理質(zhì)量較差,導(dǎo)致內(nèi)部控制對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用較小。

3.企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)體系不完善。目前企業(yè)的財(cái)務(wù)制度主要針對性的是對企業(yè)日常資產(chǎn)的管理和監(jiān)督,但是并沒有結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控而建立完善的財(cái)務(wù)管控體系,才導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作難以深入開展,尤其是針對一些潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)控和內(nèi)控不足,使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平與質(zhì)量下降,進(jìn)而對企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展帶來影響。

四、企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用的對策探究

1.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識,加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展。內(nèi)部控制在企業(yè)日常財(cái)務(wù)管控中的應(yīng)用,首先就需要管理層意識到內(nèi)部控制的重要性,緊密結(jié)合企業(yè)自身的現(xiàn)狀,對目前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題進(jìn)行梳理,以強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識為基礎(chǔ),以處理財(cái)務(wù)管理問題為導(dǎo)向,基于不同層面和視角強(qiáng)化對其的處理和應(yīng)對。為強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識,提升財(cái)務(wù)內(nèi)控成效,需要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識,采取講座和培訓(xùn)的方式,加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)管理法律法規(guī)知識的學(xué)習(xí)。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中,財(cái)務(wù)部門屬于核心部門,財(cái)務(wù)人員的主要參與者,在確保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制應(yīng)用成效的提升中有著不可或缺的作用,這就需要強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識,不斷強(qiáng)化執(zhí)行、分析、決策能力,對企業(yè)運(yùn)行中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估、預(yù)防與處理,使得財(cái)務(wù)內(nèi)控在風(fēng)險(xiǎn)管理中的針對性更強(qiáng),及時(shí)性更強(qiáng),有效性更強(qiáng)。

2.完善預(yù)警機(jī)制,優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控成效。在企業(yè)內(nèi)部控制中,財(cái)務(wù)內(nèi)控的高效性、科學(xué)性、合理性是保障財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)控制的有效保障。所以,需要企業(yè)在日常內(nèi)部控制中注重內(nèi)控體系的完善和管理機(jī)制的創(chuàng)新,使得企業(yè)內(nèi)控制度不斷完善。就財(cái)務(wù)人員而言,需要定期及時(shí)地對企業(yè)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行匯總外,還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析與評估,并以此作為依據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控指標(biāo)體系的建設(shè)與完善,從而更加真實(shí)直觀地將企業(yè)目前的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況體現(xiàn)出來,從而達(dá)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)初步預(yù)警的目的。而在此基礎(chǔ)上,為確保風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用得到持續(xù)發(fā)揮,還要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營實(shí)際,開展數(shù)據(jù)模擬與深度分析,對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)有一個(gè)全面認(rèn)識,并針對性地建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,針對各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)對其的預(yù)警和完善,使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到合理規(guī)避。

3.完善管理職能,落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管控職責(zé)。為確保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效管控,需要在企業(yè)內(nèi)控中對管理職責(zé)進(jìn)行明確,致力于管理職能的完善,確保各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管控職責(zé)得到明確,使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)控工作的努力下實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化管控。因此,企業(yè)需要在銀行票據(jù)管理、采購與付款管理、銀行賬戶管理、成本與費(fèi)用管理、銷售回款管理等方面的管理職能不斷完善,對合同管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度等不斷完善,確保各項(xiàng)分析管控職責(zé)得到有效落實(shí)。在上述案例中,主要是通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警而明確的職能指標(biāo),所以在實(shí)際工作中,我們還要結(jié)合企業(yè)所在的特點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn),對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要高度重視,確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)職責(zé)得到落實(shí)。

4.通過業(yè)財(cái)融合助力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控。隨著業(yè)財(cái)融合的趨勢不斷明顯,在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中,為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)用,首先,需要注重財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)分為戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)、共享財(cái)務(wù)。其中,戰(zhàn)略財(cái)務(wù)主要是制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃,著力構(gòu)建基于戰(zhàn)略決策過程的企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念;而業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)則是安排財(cái)務(wù)人員參與到業(yè)務(wù)工作之中,與業(yè)務(wù)人員一起開展工作,給業(yè)務(wù)工作的開展提供有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的支持,實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)傳遞和反饋信息,提升企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)效率,使得價(jià)值創(chuàng)造速度得到提升;而共享財(cái)務(wù)則是基于財(cái)務(wù)共享中心,對企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)集中處理,同時(shí)利用信息化的手段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系,使得工作時(shí)間得以降低,確保財(cái)務(wù)人員有更多的精力參與到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展之中,給企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。其次,業(yè)財(cái)融合中,始終將專業(yè)化和扁平化以及集中化作為前提,加強(qiáng)對財(cái)務(wù)組織架構(gòu)的重構(gòu),對財(cái)務(wù)共享中心和財(cái)務(wù)部各自的職能范圍進(jìn)行劃分,采用企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)共享中心相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理模式。其中,財(cái)務(wù)共享中心主要是將傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)職能集中起來,并借助信息化手段為服務(wù)體系的運(yùn)行提供支撐,而企業(yè)內(nèi)部控制則是從上到下實(shí)施一體化的縱向管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系,將業(yè)財(cái)融合作為主要的手段,通過實(shí)施橫向管理,著力實(shí)現(xiàn)組織的扁平化和專業(yè)化與集中化。再其次,對財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心和財(cái)務(wù)部的職能進(jìn)行細(xì)分,使得財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化和完善,具體可以進(jìn)行如下劃分:就財(cái)務(wù)部而言,其主要是負(fù)責(zé)開展企業(yè)內(nèi)部控制的工作,例如進(jìn)行預(yù)算管理和財(cái)務(wù)報(bào)表分析以及資金管理、管控風(fēng)險(xiǎn)、支撐管理層的決策以及數(shù)據(jù)分析和價(jià)值管理;就財(cái)務(wù)共享中心而言,則是履行傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會計(jì)職能,比如處理數(shù)據(jù)生成和會計(jì)核算與資金核算,以及會計(jì)檔案和交易處理等。這樣財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心就能給財(cái)務(wù)部的運(yùn)行提供服務(wù)支撐,為企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)用奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

基于財(cái)務(wù)共享的企業(yè)內(nèi)部控制,使得企業(yè)自身的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)流程得到有效地整合,在整合后的平臺中,有助于財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息的傳遞與共享,使得財(cái)務(wù)成本降低,這樣管理層就能利用業(yè)財(cái)平臺管控流程標(biāo)準(zhǔn),從數(shù)據(jù)庫中調(diào)取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來決策,而財(cái)務(wù)共享則能給財(cái)務(wù)人員參與業(yè)務(wù)的全程創(chuàng)造條件,從而更好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的職能。因此,需要構(gòu)建完善的信息系統(tǒng),在前端信息系統(tǒng)可以與財(cái)務(wù)核算和電子報(bào)賬以及發(fā)票管理和資金管理等系統(tǒng)直接連接,后臺則能與報(bào)表系統(tǒng)和運(yùn)營管理系統(tǒng)相連,業(yè)務(wù)在前端經(jīng)過系統(tǒng)處理后,后臺對數(shù)據(jù)予以分析,從而給管理層的決策提供支撐。

五、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用,既要注重企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識的提升,又要發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢,確保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效管理,尤其是需要加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析,并針對性地改進(jìn),加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控、預(yù)控,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的最優(yōu)化。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型較多,只有緊密結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型,針對性的采取措施來防范,使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到最優(yōu)化的控制。

(作者單位:云南云維糖業(yè)有限公司)

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