畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）開題報(bào)告題目名稱：中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略研究院系名稱：經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院班 級：會 計(jì) 081學(xué) 號：2學(xué)生姓名： 梁 梅指導(dǎo)教師： 陶曉燕2011年11月一、選題依據(jù)（一）研究背景 在我國，隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的建立，各個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題顯得日益突出。在市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)面對極其復(fù)雜的環(huán)境，不可能獲得它所需要的一切信息，于是其財(cái)務(wù)活動必然有不確定性，財(cái)務(wù)活動的結(jié)果也會有隨機(jī)性，有可能帶來收益，也可能使企業(yè)蒙受損失，甚至破產(chǎn)。近年來，我國一些非常有名的企業(yè)在市場上突然消失，使人感動十分震驚。許多曾經(jīng)風(fēng)光一時(shí)的企業(yè)，紛紛在自身高速發(fā)展的階段突然倒下，這些頻頻發(fā)生的怪現(xiàn)象，除了受到體制、經(jīng)營戰(zhàn)略的影響外，其對自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是否也存在問題？ 我國大多數(shù)中小企業(yè)還沒有把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入到企業(yè)日常管理工作當(dāng)中，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還是普遍存在的。在這種情況下，國家也從多方面規(guī)范中小企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國家國家經(jīng)貿(mào)委于2000年2月下發(fā)了《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的指導(dǎo)意見》，其目的就是為了提高企業(yè)資金的使用效率和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量。
財(cái)政部在2001年2月頒布的《企業(yè)會計(jì)制度》中，明確要求企業(yè)編制資產(chǎn)減值明細(xì)表，使原來只對壞賬、存貨、固定資產(chǎn)提取減值準(zhǔn)備，又增加了對短期資、長期投資、無形資產(chǎn)、在建工程、委托貸款提取減值準(zhǔn)備，其用意也是為了提高投資企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。 市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的美國，早在1930年就由所羅門·肖伯納博士在一次保險(xiǎn)學(xué)會上第一次提出“風(fēng)險(xiǎn)管理”的概念，后來人們開始把風(fēng)險(xiǎn)管理引入到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，在對風(fēng)險(xiǎn)的不確定性等因素進(jìn)行預(yù)測、收集、分析的基礎(chǔ)上，學(xué)的管理方法。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，我國企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由國家來承擔(dān)的，但是隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，作為具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)，必須獨(dú)自承擔(dān)和化解企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，否則企業(yè)將難以立足。但如何對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)報(bào)，以及如何有效控制和管理企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些問題高度的重視和有效的解決。從那些經(jīng)營失敗及發(fā)生財(cái)務(wù)造假的企業(yè)案例來看，外部結(jié)構(gòu)的財(cái)務(wù)監(jiān)管固然重要，但是，真正起主要作用的還是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理。試想，哪個(gè)企業(yè)不愿意持續(xù)經(jīng)營?哪個(gè)企業(yè)愿意破產(chǎn)倒閉?之所以出現(xiàn)這些情況，作者認(rèn)為，關(guān)鍵在于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的欠缺。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅威脅著大型企業(yè)，也給廣大中小企業(yè)帶來了更大的挑戰(zhàn)。
我國中小企業(yè)形成20世紀(jì)80年代，90年代達(dá)到蓬勃發(fā)展時(shí)期，然而，中小企業(yè)整體存續(xù)期短，其中，財(cái)務(wù)管理的欠缺是主要因素。我國中小企業(yè)資金嚴(yán)重缺乏，資本結(jié)構(gòu)不合理，資金營運(yùn)水平低，財(cái)務(wù)資料缺乏，管理不規(guī)范，管理技術(shù)與方法落后，內(nèi)控制度不完善，風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，導(dǎo)致企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，財(cái)務(wù)危機(jī)重重。但是，基于中小企業(yè)在整個(gè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中的突出貢獻(xiàn)，有必要增加中小企業(yè)籌融資渠道，降低成本，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，建立以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的財(cái)務(wù)管理制度。（二）研究意義1.理論意義 1 風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)的經(jīng)營管理、戰(zhàn)略管理一樣，是一個(gè)具有相對職能的管理領(lǐng)域，宏觀上，風(fēng)險(xiǎn)管理能夠?yàn)橐粋€(gè)國家或地區(qū)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展提供保障，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的外部經(jīng)營環(huán)境，使其將更多精力投入到內(nèi)部經(jīng)營管理中。微觀上，風(fēng)險(xiǎn)管理對于提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)與控制，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)的正?；?，更好地利用財(cái)務(wù)杠桿財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念，保持財(cái)務(wù)競爭能力，提供了思想準(zhǔn)備與方法指導(dǎo)。 2 20世紀(jì)，財(cái)務(wù)管理學(xué)從獨(dú)立走向完善，經(jīng)歷了五次飛躍，稱為財(cái)務(wù)管理的五次發(fā)展浪潮。正是在財(cái)務(wù)管理理論的不斷進(jìn)步和企業(yè)理財(cái)環(huán)境的不斷變化中，風(fēng)險(xiǎn)管理成為了企業(yè)管理系統(tǒng)中最為重要的子系統(tǒng)和組成部分。
雖然財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在我國還是一個(gè)較新的命題，但是，對它的研究是對我國傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式及內(nèi)容的補(bǔ)充和突破。2.現(xiàn)實(shí)意義 1 有利于為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)相對穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境企業(yè)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不重視、防范意識差、高負(fù)債講給企業(yè)帶來嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，因此只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立相應(yīng)的管理機(jī)制，才能為企業(yè)創(chuàng)造安全的生存環(huán)境。（2）有利于中小企業(yè)全面、經(jīng)濟(jì)和有效的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)入市場，如對市場風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足，無法把握市場變化，必然使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。例如，片面追求盈利性強(qiáng)的產(chǎn)品，而不考慮市場變化，往往造成該產(chǎn)品前期暢銷，后期產(chǎn)品積壓、資金過分沉淀，使資金周轉(zhuǎn)困難，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上升。（3）有利于穩(wěn)定企業(yè)財(cái)務(wù)活動，加速資金周轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)資金的安全性、完整性和盈利性。資金沉淀對企業(yè)而言是一種正?，F(xiàn)象，因?yàn)橘Y金的使用表現(xiàn)為各種資產(chǎn)，但是作為一個(gè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的企業(yè)，加速資金周轉(zhuǎn)，縮短資金沉淀時(shí)間，防范資金沉淀過程中的不良財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，無疑有利于保證資金的安全、完整和獲利能力。（4）有助于中小企業(yè)的管理者加強(qiáng)內(nèi)部控制并改善經(jīng)營管理。 我國大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，各項(xiàng)管理制度形同虛設(shè)，崗位部門之間不能很好的做到權(quán)責(zé)分明，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，如果能嚴(yán)把財(cái)務(wù)管理的關(guān)口，企業(yè)的內(nèi)部控制和經(jīng)營管理將會得到顯著改善。
（三）國內(nèi)外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究概況 長春理工大學(xué)1. 國外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究概況 國外風(fēng)險(xiǎn)理論和風(fēng)險(xiǎn)管理的研究始于上個(gè)世紀(jì)三十年代，在五六十年代得到推廣和普遍重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念，七十年代得到迅速發(fā)展，并開始進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)動態(tài)研究，形成了系統(tǒng)化的管理學(xué)科，九十年代西方發(fā)達(dá)國家的企業(yè)開始建立風(fēng)險(xiǎn)管理職能。19世紀(jì)工業(yè)革命時(shí)期，法國管理學(xué)家亨瑞.約爾在《一般管理和工業(yè)管理》一書中把風(fēng)險(xiǎn)管理思想正式引入企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域，但長期以來并未形成完整的體系和制度，直到上世紀(jì)50年代美國學(xué)者莫布雷A．H．Mowbray等首次提出并使用“風(fēng)險(xiǎn)管理”一詞，人們才開始系統(tǒng)地展開對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，并逐步形成一門學(xué)科。在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究方面，美國著名經(jīng)、W.F夏普、M.H米勒等做出了較大的貢獻(xiàn)，他們先后針對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論進(jìn)行了深入的研究，提出了證券組合的效率邊界風(fēng)險(xiǎn)理論，股票預(yù)期收益的資本資產(chǎn)定價(jià)模型（CAPM）、公司價(jià)值與資本結(jié)構(gòu)關(guān)系的MM理論等，為以后開展企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究奠定了基礎(chǔ)。在實(shí)踐方面，國外有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制的技術(shù)應(yīng)用起步較早，而且也較為成熟。如西方國家創(chuàng)建的一些多元線性判定模型和多元回歸模型在各國都有比較廣泛的應(yīng)用。
目前，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在西方發(fā)達(dá)國家如美國、英國、德國和法國等國家，普遍得到學(xué)者和企業(yè)管理人員的重視，并取得了有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織、程序和方法等方面的大量研究成果。2.國內(nèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究概況西方的風(fēng)險(xiǎn)理論和風(fēng)險(xiǎn)管理研究是從上世紀(jì)初開始的，許多經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)者在其產(chǎn)生、發(fā)展、成熟的過程中做出了貢獻(xiàn)。而我國的風(fēng)險(xiǎn)理論和風(fēng)險(xiǎn)管理研究始于上個(gè)世紀(jì)八十年代，1987年清華大學(xué)郭仲偉教授編寫的《風(fēng)險(xiǎn)分析與決策》一書，全面系統(tǒng)的研究了風(fēng)險(xiǎn)分析與決策的方法，主要是借鑒國外風(fēng)險(xiǎn)理論，指導(dǎo)人們?nèi)绾螌︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性與定量相結(jié)合的研究；1999年北京大學(xué)于川等著的《風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)導(dǎo)論》，對經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)尤其是我國所特有的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，做了全面深刻的剖析。1989年北京商學(xué)院的劉思錄、湯谷良發(fā)表的“論財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理”一文，第一次全面論述了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義、特征及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的步驟和方法；財(cái)政部的向德偉博士在1994年發(fā)表了“論財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”一文，全面細(xì)致的分析了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及存在的基礎(chǔ)，他認(rèn)為“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種微觀風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn)”，明確指出了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論向更深一層推進(jìn)奠定了基礎(chǔ)。之后往愛卿2001年出版了《企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警研究前沿》一書，在介紹國內(nèi)優(yōu)秀成果的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國具體的財(cái)務(wù)實(shí)踐去分析財(cái)務(wù)問題和構(gòu)建財(cái)務(wù)模型，包括預(yù)警概念、預(yù)警機(jī)制、預(yù)警方法、預(yù)警模型、國內(nèi)外最前沿的預(yù)警成果，涵蓋了財(cái)務(wù)預(yù)警領(lǐng)域的核心和重大相關(guān)問題。
胡華2004年出版了《現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因與防范》，杜波2003年出版了《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范》等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理著作，為我國財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制理論作出了重要貢獻(xiàn)，其理論大致可以歸納為兩類：一類是單純從企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能及其影響環(huán)境方面存在的不確定性因素的角度，探討企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成、控制與防范。另一類是從企業(yè)全部管理職能及其影響環(huán)境方面存在的不確定性因素的角度，探討企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成、控制與防范。在改善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，國內(nèi)的專家們又提出了單方面的風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制策略，如控制籌資風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)著眼于資本結(jié)構(gòu)的合理化，控制企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)著眼于投資方向選擇和投資組合的確定等；在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辨識、估計(jì)和評價(jià)方面，提出了一些主觀或客觀的分析方法，其中以“Z記分法”最具有代表性。但從總體上看，國內(nèi)的研究成果中對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合效應(yīng)的分析還不夠深入。3.我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的典型問題（1）在迅速擴(kuò)張的過程中，造成財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的失控，無法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范；（2）缺乏正確的業(yè)務(wù)流程的指導(dǎo)和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的保障，影響管理層對于風(fēng)險(xiǎn)的識別與分析，以及采取相應(yīng)的措施；（3）缺乏規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)設(shè)置，職責(zé)不清；（4）缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，沒有系統(tǒng)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作，風(fēng)險(xiǎn)的事前管理缺位、事中和事后管理具有一定的隨意性；（5）缺乏包含決策、管理和具體執(zhí)行層在內(nèi)的完整的風(fēng)險(xiǎn)管理組織；（6）缺乏業(yè)務(wù)操作手冊，導(dǎo)致各部門和崗位的人員對其工作職責(zé)和操作程序不清晰，造成部門和崗位之間互相推諉或業(yè)務(wù)上的疏漏，從而使公司較難控制業(yè)務(wù)，降低工作的效率和效果；（7）對公司的主營業(yè)務(wù)缺乏缺乏風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估、管理和監(jiān)控；內(nèi)部審計(jì)工作僅限于財(cái)務(wù)報(bào)表和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，缺乏對公司內(nèi)控程序執(zhí)行情況的檢查和監(jiān)督；（8）缺乏對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期的復(fù)核和再評估，
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