1、 適用法律
勞務(wù)派遣適用于《中華人民共和國勞動法》?!吨腥A人民共和國勞動合同法》第五十九條規(guī)定:“勞務(wù)派遣單位派遣勞動者應(yīng)當與接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位(以下稱用工單位)訂立勞務(wù)派遣協(xié)議?!眲趧?wù)派遣是一種基于派遣單位、用工單位、勞動者間的三方民事關(guān)系。
2、會計處理
勞務(wù)派遣公司收到的全部價款可以劃分為兩個部分:一為派遣員工的工資薪金(包括各種社會保險費和公積金、福利費等);二為勞務(wù)派遣公司的管理費。接受派遣公司發(fā)生勞務(wù)派遣支出核算在“應(yīng)付職工薪酬——勞務(wù)費”科目;在派遣公司方面,由于派遣單位和派遣員工簽訂勞動合同,所以應(yīng)和本部管理人員一樣,將被派遣員工的工資和保險費列支“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目和“應(yīng)付職工薪酬——社會保險費”科目,結(jié)轉(zhuǎn)成本時,由于派遣職工是給派遣公司直接帶來收益的一線員工,應(yīng)將其轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目,而本部管理人員的工資和保險費應(yīng)轉(zhuǎn)入“管理費用”科目。
3、 增值稅處理
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告 2016 年 47 號公告規(guī)定,納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可選擇適用一般計稅方法或簡易計稅方法,具體分析如下:
? 選擇一般計稅方法
納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),選擇一般計稅方法的,應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額。一般納稅人適用 6%稅率,小規(guī)模納稅人適用 3%征收率。
? 選擇簡易計稅方法差額征稅
納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),選擇差額納稅的,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法以 5%的征收率計算繳納增值稅。
4、發(fā)票開具
? 一般納稅人
l 選擇一般計稅方法
可通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用以6%的稅率全額開具增值稅專用發(fā)票。
l 選擇簡易計稅方法差額征稅
方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額依 5%的征收率開具增值稅專用發(fā)票;代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金依 5%的征收率開具增值稅普通發(fā)票。
方式二:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能以取得的全部價款和價外費用全額依 5%的征收率開具增值稅普通發(fā)票。
? 小規(guī)模納稅人
l 選擇一般計稅方法
方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用,依 3%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票。
方式二:到主管稅務(wù)機關(guān)申請代開征收率 3%的增值稅專用發(fā)票。
l 選擇簡易計稅方法差額征稅
方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用,依 5%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票。
方式二:以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額,依 5%征收率到主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票;代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金,依 5%征收率開具增值稅普通發(fā)票。