前言 2021年12月20日，杭州市稅務局稽查局公布了對黃薇(即主播“薇婭”)的行政處罰決定。而這已經是杭州市稅務局稽查局在短短一個月內針對主播行業(yè)第二次發(fā)出的巨額稅務行政處罰決定。網絡主播行業(yè)幾名頭部主播同時陷入偷逃稅款的風波，金額之大令人咂舌。
在對“薇婭”的行政處罰決定中，“薇婭”被追繳稅款、加收滯納金并處罰款金額高達13.41億元，是迄今為止針對主播行業(yè)做出的最大金額的行政處罰。其中包括隱匿收入偷稅但主動補繳的5億元和主動報告的少繳稅款0.31億元，處0.6倍罰款計3.19億元;對隱匿收入偷稅但未主動補繳的0.27億元，處4倍罰款計1.09億元;對虛構業(yè)務轉換收入性質偷稅少繳的1.16億元，處1倍罰款計1.16億元。而大約一個月前，杭州市稅務局稽查局公布的對朱宸慧(即主播“雪梨cherie”)的行政處罰決定中提到對其追繳稅款、加收滯納金并擬處1倍罰款共計6555.31萬元，對林珊珊(即主播“林珊珊_sunny”)的行政處罰決定中提到對其追繳稅款、加收滯納金并擬處1倍罰款共計2767.25萬元。
對比幾次處罰決定可以發(fā)現，三人雖均是通過設立企業(yè)、虛構業(yè)務、隱匿其從直播平臺取得的傭金收入虛假申報等手段偷逃稅款，但最終被處以罰款的倍數卻大不相同，“薇婭”最高被處以4倍罰款，最低被處以0.6倍的罰款，而“雪梨cherie”和““林珊珊_sunny”均被處以1倍的罰款，那么為何會產生這種差異?
01、《稅收征收管理法》中關于偷逃稅款的規(guī)定
《稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任?！睆那笆鲆?guī)定中可以看出，杭州市稅務局稽查局對主播們作出的處罰均在0.5倍至5倍的合理范圍之內，但具體處罰標準的確定還需根據寬嚴相濟、過罰相當的原則，充分考慮違法行為的事實、性質、情節(jié)和社會危害程度等因素。
02、“薇婭”被處罰金額的具體情況
自查：提交補稅申請
配合調查：主動補繳稅款
主動報告：稅務機關尚未掌握的涉稅違法行為
根據杭州市稅務局稽查局有關負責人就黃薇偷逃稅案件答記者問的內容，可知主播“薇婭”對其隱匿個人收入偷稅行為進行了自查并到稅務機關提交了補稅申請，后配合調查主動補繳稅款5億元，補繳的稅款占查實偷逃稅款的78%，并主動報告了稅務機關尚未掌握的涉稅違法行為，因此杭州市稅務局稽查局對該部分偷逃稅款做出了從輕處理，但對于“薇婭”隱匿收入偷稅且未主動補繳部分，因性質惡劣，嚴重危害國家稅收安全，擾亂稅收征管秩序，故對該部分予以從重處罰，作出了4倍罰款的行政處罰決定;“對薇婭”虛構業(yè)務轉換收入性質虛假申報偷稅部分，較隱匿收入不申報行為，因違法情節(jié)和危害程度相對較輕，處1倍罰款。
03、不同梯度稅務處罰決定的法律依據
除主觀因素外，杭州市稅務局稽查局作出的不同梯度處罰決定是否存在相應法律依據呢?首先，對于從輕處罰，根據《行政處罰法》第三十二條之規(guī)定：“當事人有下列情形之一，應當從輕或者減輕行政處罰：(一)主動消除或者減輕違法行為危害后果的;(二)受他人脅迫或者誘騙實施違法行為的;(三)主動供述行政機關尚未掌握的違法行為的;(四)配合行政機關查處違法行為有立功表現的;(五)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定其他應當從輕或者減輕行政處罰的”，“薇婭”自查補稅的行為符合前述規(guī)定中的第一種情形，即“主動消除或者減輕違法行為危害后果的”，因此杭州市稅務局稽查局最后對該部分稅款在0.5倍的最低標準上作出0.6倍罰款的行政處罰決定具有相應法律依據。
其次對于從重處罰，根據《浙江省稅務行政處罰裁量基準》的規(guī)定，存在偷稅行為(即符合《稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定)，不繳或少繳稅款占應納稅款10%以下的，追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處50%以上2倍以下罰款;不繳或少繳稅款占應納稅款10%以上(不含本數)30%以下的，追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處55%以上3倍以下罰款;不繳或少繳稅款占應納稅款30%以上(不含本數)的，追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處60%以上5倍以下罰款。
綜上，稅務局作出的稅務行政處罰與違法行為的事實、性質、情節(jié)、主觀惡性程度和社會危害程度相適應，稅務機關會根據具體情形對罰款的數額進行調整。
04、小結
在諸如直播產業(yè)等新興行業(yè)的極速發(fā)展過程中，許多人實現了財富增值，但也因不熟悉相關稅收法律法規(guī)等因素，導致未能足額、及時繳納稅款，從而面臨巨額罰款。正如薇婭丈夫在道歉聲明中所說“我深知我們在稅務上并不專業(yè)，因此聘用所謂的專業(yè)機構幫我們進行稅務統(tǒng)籌合規(guī)，但后續(xù)發(fā)現這些所謂的合法合規(guī)的稅務統(tǒng)籌均存在問題。”
稅務籌劃本身是一個與法律密不可分的復雜問題，在進行稅務籌劃時除考慮“避稅”的需求外必須重視合規(guī)風險，合法經營，合法規(guī)劃。在發(fā)現可能存在偷稅、漏稅的風險時要積極溝通，主動改正，降低過高處罰風險，減少不必要的損失，同時避免刑事責任的發(fā)生。
400-835-0088
