一、市場(chǎng)銷(xiāo)售古玩字畫(huà)怎樣計(jì)稅增值稅?
珍貴文物運(yùn)營(yíng)企業(yè)(包含增值稅一般納稅人或一般納稅人)運(yùn)營(yíng)市場(chǎng)銷(xiāo)售古物及古老書(shū)畫(huà)，可依照財(cái)稅【2009】9號(hào)文檔第二條第(二)項(xiàng)與財(cái)稅【2014】57號(hào)有關(guān)經(jīng)營(yíng)者市場(chǎng)銷(xiāo)售舊貨回收的要求，依照簡(jiǎn)單方法按照3%增值稅率減按2%征繳增值稅，并不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。所稱舊貨回收，就是指進(jìn)到二次商品流通的具備一部分實(shí)用價(jià)值的貨品(含舊車(chē)輛、舊摩托和舊游船)，但不包括自身應(yīng)用過(guò)的物件。因而，若經(jīng)營(yíng)者非珍貴文物運(yùn)營(yíng)企業(yè)，而且市場(chǎng)銷(xiāo)售除古老書(shū)籍外的珍貴文物、藝術(shù)品的，在不能明確是不是按市場(chǎng)銷(xiāo)售舊貨回收記稅時(shí)，按市場(chǎng)銷(xiāo)售貨品適用相對(duì)應(yīng)征收率申請(qǐng)交納增值稅。
但對(duì)本人售賣(mài)的古玩字畫(huà)，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十五條(七)項(xiàng)及《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條(三)項(xiàng)要求，別的本人也就是普通合伙人市場(chǎng)銷(xiāo)售自身應(yīng)用過(guò)的物件免稅增值稅。本人將自身的文本著作圖稿正本或影印件出讓屬于著作權(quán)轉(zhuǎn)讓范圍，依據(jù)根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))配件3增值稅改征增值稅示范點(diǎn)銜接現(xiàn)行政策的要求，個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免稅增值稅。
二、本人市場(chǎng)銷(xiāo)售古玩字畫(huà)怎樣計(jì)稅個(gè)人所得稅?
依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人取得拍賣(mài)收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2007]38號(hào))要求：本人拍賣(mài)除文本著作書(shū)稿及影印件外的其它資產(chǎn)，要以其出讓總收入額扣減資產(chǎn)原值和有效花費(fèi)后的額度為應(yīng)納稅額，依照“資產(chǎn)出讓所得的”新項(xiàng)目適用20%征收率交納個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)拍賣(mài)所得的適用“資產(chǎn)出讓所得的”新項(xiàng)目測(cè)算應(yīng)納稅額時(shí)，經(jīng)營(yíng)者憑正規(guī)合理憑據(jù)(稅務(wù)行政機(jī)關(guān)總監(jiān)制的宣布稅票、有關(guān)海外買(mǎi)賣(mài)票據(jù)或中國(guó)海關(guān)報(bào)關(guān)資料、完稅憑證等)，從其出讓總收入額中扣減相對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)原值、拍賣(mài)財(cái)產(chǎn)全過(guò)程中交納的稅費(fèi)及相關(guān)有效花費(fèi)。經(jīng)營(yíng)者如不可以給予合理合法、詳細(xì)、精確的資產(chǎn)原值憑據(jù)，不可以恰當(dāng)測(cè)算資產(chǎn)原值的，按出讓總收入額的3%增值稅率測(cè)算交納個(gè)人所得稅;拍賣(mài)品為經(jīng)文物局評(píng)定是國(guó)外流回珍貴文物的，按出讓總收入額的2%增值稅率測(cè)算交納個(gè)人所得稅。稅金由拍賣(mài)企業(yè)承擔(dān)代收代繳。
本人將自身的文本著作圖稿正本或影印件公布拍賣(mài)(竟價(jià))獲得的所得的，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”新項(xiàng)目征繳個(gè)人所得稅。實(shí)際上這一現(xiàn)行政策并并不是出售字畫(huà)的稅收優(yōu)惠，有些人了解變成文本著作。“文本著作”代表什么意思呢?依照《中華人民共和國(guó)著作權(quán)法實(shí)施條例》第四條要求：文本著作，就是指小說(shuō)集、古詩(shī)詞、短文、畢業(yè)論文等以文本方式體現(xiàn)的著作。所以說(shuō)，僅有拍賣(mài)售賣(mài)文本著作，這兒并不包括書(shū)法字畫(huà)，才必須依照“特許權(quán)使用費(fèi)所得的”新項(xiàng)目征繳個(gè)人所得稅，這也是特許權(quán)使用費(fèi)所得的的一項(xiàng)特殊規(guī)定。國(guó)畫(huà)作品也是有著作權(quán)，依照《中華人民共和國(guó)著作權(quán)法實(shí)施條例》第四條要求：工藝美術(shù)、工程建筑著作：繪畫(huà)作品，就是指美術(shù)繪畫(huà)、書(shū)法藝術(shù)、雕塑作品等以線框、顏色或其它方法組成的有審美觀作用的表面或其它方法組成的平面圖或立體式的藝術(shù)著作。盡管一樣有著著作權(quán)，但拍賣(mài)國(guó)畫(huà)作品和拍賣(mài)文本著作，在稅收優(yōu)惠政策上是不一樣的。
三、選購(gòu)古玩字畫(huà)是不是容許進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣?
依據(jù)增值稅暫行規(guī)定及實(shí)施辦法和財(cái)稅〔2016〕36號(hào)，進(jìn)項(xiàng)稅，就是指經(jīng)營(yíng)者購(gòu)入貨品、生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)或是房產(chǎn)，付款或是壓力的增值稅額。沒(méi)有文檔要求進(jìn)項(xiàng)稅如果“獲得收益立即有關(guān)的開(kāi)支造成的進(jìn)項(xiàng)稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額關(guān)聯(lián)性標(biāo)準(zhǔn)”。因此公司為了更好地提高企業(yè)品牌形象，購(gòu)買(mǎi)古物、書(shū)畫(huà)等藝術(shù)品的開(kāi)支造成的進(jìn)項(xiàng)稅，獲得合理合法增值稅抵稅憑據(jù)，可按照規(guī)定抵稅銷(xiāo)項(xiàng)稅。
四、選購(gòu)古玩字畫(huà)怎樣所得稅抵扣?
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》(稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第17號(hào))要求：“公司購(gòu)入的珍貴文物、藝術(shù)品用以個(gè)人收藏、展現(xiàn)、資本增值的，做為項(xiàng)目投資財(cái)產(chǎn)開(kāi)展稅務(wù)解決。珍貴文物、藝術(shù)品財(cái)產(chǎn)在持股期內(nèi)，記提的折舊費(fèi)、攤銷(xiāo)費(fèi)用，不可抵扣?！币蚨?，選購(gòu)古玩字畫(huà)在持股期內(nèi)不能計(jì)提折舊抵扣，其運(yùn)營(yíng)成本只有于處理時(shí)抵扣。
五、選購(gòu)古玩字畫(huà)怎樣財(cái)務(wù)解決?
用以項(xiàng)目投資并獲得增值盈利的古玩字畫(huà)，通常使用價(jià)值重要，通常不向外展現(xiàn)反而是個(gè)人收藏下去，針對(duì)該類藝術(shù)品，公司可以參照“投資性房地產(chǎn)”學(xué)科，加設(shè)“投資型藝術(shù)品”學(xué)科獨(dú)立計(jì)算，該學(xué)科屬于非流動(dòng)性資產(chǎn)類科目，負(fù)債表上，應(yīng)在非流動(dòng)資產(chǎn)新項(xiàng)目下獨(dú)立設(shè)定“投資型藝術(shù)品”新項(xiàng)目，或?qū)⑵錃w入的非流動(dòng)資產(chǎn)新項(xiàng)目下的“別的非流動(dòng)資產(chǎn)”新項(xiàng)目。
公司獲得投資型藝術(shù)品時(shí)按成本費(fèi)計(jì)量檢定，其成本費(fèi)包含購(gòu)入工程款、服務(wù)費(fèi)等直接成本;會(huì)計(jì)計(jì)量上，假設(shè)藝術(shù)品銷(xiāo)售市場(chǎng)完善、使用價(jià)值可以精準(zhǔn)評(píng)定，公司可以選用投資性房地產(chǎn)方式開(kāi)展會(huì)計(jì)計(jì)量，進(jìn)而真正體現(xiàn)投資型藝術(shù)品的使用價(jià)值，但考慮到現(xiàn)階段藝術(shù)品價(jià)格行情存有較大的可變性，使用價(jià)值無(wú)法精確評(píng)定，因而公司應(yīng)選用成本法開(kāi)展會(huì)計(jì)計(jì)量，并按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期終開(kāi)展減值測(cè)試，若有資產(chǎn)減值應(yīng)計(jì)提減值提前準(zhǔn)備;處理時(shí)，處置收益與獲得成本費(fèi)的差別應(yīng)記入“長(zhǎng)期投資”學(xué)科。
400-835-0088
