一、市場銷售古玩字畫怎樣計稅增值稅?
珍貴文物運(yùn)營企業(yè)(包含增值稅一般納稅人或一般納稅人)運(yùn)營市場銷售古物及古老書畫，可依照財稅【2009】9號文檔第二條第(二)項與財稅【2014】57號有關(guān)經(jīng)營者市場銷售舊貨回收的要求，依照簡單方法按照3%增值稅率減按2%征繳增值稅，并不可抵扣進(jìn)項稅。所稱舊貨回收，就是指進(jìn)到二次商品流通的具備一部分實用價值的貨品(含舊車輛、舊摩托和舊游船)，但不包括自身應(yīng)用過的物件。因而，若經(jīng)營者非珍貴文物運(yùn)營企業(yè)，而且市場銷售除古老書籍外的珍貴文物、藝術(shù)品的，在不能明確是不是按市場銷售舊貨回收記稅時，按市場銷售貨品適用相對應(yīng)征收率申請交納增值稅。
但對本人售賣的古玩字畫，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十五條(七)項及《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十五條(三)項要求，別的本人也就是普通合伙人市場銷售自身應(yīng)用過的物件免稅增值稅。本人將自身的文本著作圖稿正本或影印件出讓屬于著作權(quán)轉(zhuǎn)讓范圍，依據(jù)根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)配件3增值稅改征增值稅示范點(diǎn)銜接現(xiàn)行政策的要求，個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免稅增值稅。
二、本人市場銷售古玩字畫怎樣計稅個人所得稅?
依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2007]38號)要求：本人拍賣除文本著作書稿及影印件外的其它資產(chǎn)，要以其出讓總收入額扣減資產(chǎn)原值和有效花費(fèi)后的額度為應(yīng)納稅額，依照“資產(chǎn)出讓所得的”新項目適用20%征收率交納個人所得稅。財產(chǎn)拍賣所得的適用“資產(chǎn)出讓所得的”新項目測算應(yīng)納稅額時，經(jīng)營者憑正規(guī)合理憑據(jù)(稅務(wù)行政機(jī)關(guān)總監(jiān)制的宣布稅票、有關(guān)海外買賣票據(jù)或中國海關(guān)報關(guān)資料、完稅憑證等)，從其出讓總收入額中扣減相對應(yīng)的資產(chǎn)原值、拍賣財產(chǎn)全過程中交納的稅費(fèi)及相關(guān)有效花費(fèi)。經(jīng)營者如不可以給予合理合法、詳細(xì)、精確的資產(chǎn)原值憑據(jù)，不可以恰當(dāng)測算資產(chǎn)原值的，按出讓總收入額的3%增值稅率測算交納個人所得稅;拍賣品為經(jīng)文物局評定是國外流回珍貴文物的，按出讓總收入額的2%增值稅率測算交納個人所得稅。稅金由拍賣企業(yè)承擔(dān)代收代繳。
本人將自身的文本著作圖稿正本或影印件公布拍賣(竟價)獲得的所得的，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”新項目征繳個人所得稅。實際上這一現(xiàn)行政策并并不是出售字畫的稅收優(yōu)惠，有些人了解變成文本著作?！拔谋局鳌贝硎裁匆馑寄?依照《中華人民共和國著作權(quán)法實施條例》第四條要求：文本著作，就是指小說集、古詩詞、短文、畢業(yè)論文等以文本方式體現(xiàn)的著作。所以說，僅有拍賣售賣文本著作，這兒并不包括書法字畫，才必須依照“特許權(quán)使用費(fèi)所得的”新項目征繳個人所得稅，這也是特許權(quán)使用費(fèi)所得的的一項特殊規(guī)定。國畫作品也是有著作權(quán)，依照《中華人民共和國著作權(quán)法實施條例》第四條要求：工藝美術(shù)、工程建筑著作：繪畫作品，就是指美術(shù)繪畫、書法藝術(shù)、雕塑作品等以線框、顏色或其它方法組成的有審美觀作用的表面或其它方法組成的平面圖或立體式的藝術(shù)著作。盡管一樣有著著作權(quán)，但拍賣國畫作品和拍賣文本著作，在稅收優(yōu)惠政策上是不一樣的。
三、選購古玩字畫是不是容許進(jìn)項稅額抵扣?
依據(jù)增值稅暫行規(guī)定及實施辦法和財稅〔2016〕36號，進(jìn)項稅，就是指經(jīng)營者購入貨品、生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司、服務(wù)項目、無形資產(chǎn)攤銷或是房產(chǎn)，付款或是壓力的增值稅額。沒有文檔要求進(jìn)項稅如果“獲得收益立即有關(guān)的開支造成的進(jìn)項稅”、“進(jìn)項稅額與銷項稅額關(guān)聯(lián)性標(biāo)準(zhǔn)”。因此公司為了更好地提高企業(yè)品牌形象，購買古物、書畫等藝術(shù)品的開支造成的進(jìn)項稅，獲得合理合法增值稅抵稅憑據(jù)，可按照規(guī)定抵稅銷項稅。
四、選購古玩字畫怎樣所得稅抵扣?
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第17號)要求：“公司購入的珍貴文物、藝術(shù)品用以個人收藏、展現(xiàn)、資本增值的，做為項目投資財產(chǎn)開展稅務(wù)解決。珍貴文物、藝術(shù)品財產(chǎn)在持股期內(nèi)，記提的折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)用，不可抵扣?！币蚨?，選購古玩字畫在持股期內(nèi)不能計提折舊抵扣，其運(yùn)營成本只有于處理時抵扣。
五、選購古玩字畫怎樣財務(wù)解決?
用以項目投資并獲得增值盈利的古玩字畫，通常使用價值重要，通常不向外展現(xiàn)反而是個人收藏下去，針對該類藝術(shù)品，公司可以參照“投資性房地產(chǎn)”學(xué)科，加設(shè)“投資型藝術(shù)品”學(xué)科獨(dú)立計算，該學(xué)科屬于非流動性資產(chǎn)類科目，負(fù)債表上，應(yīng)在非流動資產(chǎn)新項目下獨(dú)立設(shè)定“投資型藝術(shù)品”新項目，或?qū)⑵錃w入的非流動資產(chǎn)新項目下的“別的非流動資產(chǎn)”新項目。
公司獲得投資型藝術(shù)品時按成本費(fèi)計量檢定，其成本費(fèi)包含購入工程款、服務(wù)費(fèi)等直接成本;會計計量上，假設(shè)藝術(shù)品銷售市場完善、使用價值可以精準(zhǔn)評定，公司可以選用投資性房地產(chǎn)方式開展會計計量，進(jìn)而真正體現(xiàn)投資型藝術(shù)品的使用價值，但考慮到現(xiàn)階段藝術(shù)品價格行情存有較大的可變性，使用價值無法精確評定，因而公司應(yīng)選用成本法開展會計計量，并按企業(yè)會計準(zhǔn)則要求于財務(wù)會計期終開展減值測試，若有資產(chǎn)減值應(yīng)計提減值提前準(zhǔn)備;處理時，處置收益與獲得成本費(fèi)的差別應(yīng)記入“長期投資”學(xué)科。
400-835-0088
