企業(yè)之間的無息借款合法嗎??
為了資金周轉(zhuǎn)、企業(yè)發(fā)展,公司間互相借款的情形非常常見,大部分會(huì)約定利息,但也有很多企業(yè)是無息借款的。
那么企業(yè)之間可以無息借貸嗎?合同是否有效呢?
根據(jù)現(xiàn)行《合同法》規(guī)定,只要不存在以下這些情況,合同都是有效的:
1 一方以欺詐、脅迫手段訂立合同,損害國家利益;
2 惡意串通,損害國家、集體或者第三人的利益;
3 以合法形式掩蓋非法目的;
4 損害社會(huì)公共利益;
5 違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定。
因此,企業(yè)之間是可以簽訂無息借貸合同的!不過,企業(yè)簽訂無息借貸合同需要繳納哪些稅呢?這就要看兩件事了:一看雙方企業(yè)的企業(yè)性質(zhì),二看借貸雙方之間的關(guān)系。
企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的無息借款需要交哪些稅??
企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的無息借款,簡單來說,就是關(guān)聯(lián)方之間的無息借款。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》(財(cái)稅[2019]20號)[政策延期至2023年12月31日]第三條規(guī)定:
對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無償借貸行為,免征增值稅。
企業(yè)所得稅:
貸款方(債權(quán)人)有利息收入——繳稅
無利息收入——不繳稅
借款方(債務(wù)人)有利息支出——限額扣除
無利息支出——不扣除
印花稅:
銀行、其他金融組織和借款人間所簽訂的借款合同——印花稅應(yīng)稅合同——繳納
企業(yè)之間、企業(yè)與個(gè)人之間、個(gè)人與個(gè)人之間簽訂的借款合同——非印花稅應(yīng)稅合同——不繳納
附加稅:
由于增值稅免征,因此,不需要繳納附加稅。
非企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的無息借款需要交哪些稅??
非企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的無息借款,簡單來說,就是非關(guān)聯(lián)方之間的無息借款。
增值稅:
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件1第十四條第一項(xiàng)規(guī)定:
單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)視同銷售服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外。
所以,除了用于公益事業(yè)或以社會(huì)公眾為對象外,無償借貸是要繳納增值稅的!企業(yè)之間借貸在增值稅上,屬于“貸款服務(wù)”,根據(jù)稅法規(guī)定,一般納稅人適用稅率6%,小規(guī)模納稅人適用征收率3%。
那么,既然沒有收到實(shí)際的利息,應(yīng)該按照什么利率來繳稅呢?
一般情況下,按照金融企業(yè)同類同期貸款利率計(jì)算,但是,如果不具有合理的商業(yè)目的,以謀取稅收利益為主要目的,通過安排、減少、免除、推遲繳納增值稅稅款,或者增加退還增值稅稅款的,那么:
1 按最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定;
2 按組成計(jì)稅價(jià)格確定:組成計(jì)稅價(jià)格=成本*(成本利潤率+100%)
注意:
企業(yè)購進(jìn)的貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。但最新的《增值稅法(征求意見稿)》中取消了貸款服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅這一條款。
企業(yè)所得稅:
根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定,只要是企業(yè)發(fā)生的合理的支出,均可以稅前扣除。而無息借款不涉及收入/支出問題,故不涉及企業(yè)所得稅問題。
貸款方(債權(quán)人)有利息收入——繳稅
無利息收入——不繳稅
借款方(債務(wù)人)有利息支出——限額扣除
無利息支出——不扣除
印花稅:
根據(jù)《印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定:
借款合同,是指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)與借款人(不包括同業(yè)拆借)的借款合同。因此,非金融企業(yè)之間借貸,不屬于印花稅的征稅范疇,不征印花稅。
銀行、其他金融組織和借款人間所簽訂的借款合同——印花稅應(yīng)稅合同——繳納
企業(yè)之間、企業(yè)與個(gè)人之間、個(gè)人與個(gè)人之間簽訂的借款合同——非印花稅應(yīng)稅合同——不繳納
附加稅:
城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加,是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)的,因此,繳納了增值稅的同時(shí),就要繳納附加稅。
關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款注意事項(xiàng):
關(guān)聯(lián)方之間有償借款,涉及企業(yè)所得稅稅前扣除問題,而根據(jù)稅法規(guī)定,對借款額和借款利率均有所限制。
來源:慧算賬
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