企業(yè)之間的無息借款合法嗎？?

為了資金周轉(zhuǎn)、企業(yè)發(fā)展，公司間互相借款的情形非常常見，大部分會約定利息，但也有很多企業(yè)是無息借款的。

那么企業(yè)之間可以無息借貸嗎？合同是否有效呢？

根據(jù)現(xiàn)行《合同法》規(guī)定，只要不存在以下這些情況，合同都是有效的：

1 一方以欺詐、脅迫手段訂立合同，損害國家利益；

2 惡意串通，損害國家、集體或者第三人的利益；

3 以合法形式掩蓋非法目的；

4 損害社會公共利益；

5 違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定。

因此，企業(yè)之間是可以簽訂無息借貸合同的！不過，企業(yè)簽訂無息借貸合同需要繳納哪些稅呢？這就要看兩件事了：一看雙方企業(yè)的企業(yè)性質(zhì)，二看借貸雙方之間的關(guān)系。

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的無息借款需要交哪些稅？?

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的無息借款，簡單來說，就是關(guān)聯(lián)方之間的無息借款。 

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅[2019]20號）[政策延期至2023年12月31日]第三條規(guī)定：

對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

企業(yè)所得稅：

貸款方（債權(quán)人）有利息收入——繳稅

無利息收入——不繳稅

借款方（債務(wù)人）有利息支出——限額扣除

無利息支出——不扣除

印花稅：

銀行、其他金融組織和借款人間所簽訂的借款合同——印花稅應(yīng)稅合同——繳納

企業(yè)之間、企業(yè)與個人之間、個人與個人之間簽訂的借款合同——非印花稅應(yīng)稅合同——不繳納

附加稅：

由于增值稅免征，因此，不需要繳納附加稅。

非企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的無息借款需要交哪些稅？?

非企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的無息借款，簡單來說，就是非關(guān)聯(lián)方之間的無息借款。

增值稅：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第十四條第一項規(guī)定：

單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)視同銷售服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

所以，除了用于公益事業(yè)或以社會公眾為對象外，無償借貸是要繳納增值稅的！企業(yè)之間借貸在增值稅上，屬于“貸款服務(wù)”，根據(jù)稅法規(guī)定，一般納稅人適用稅率6%，小規(guī)模納稅人適用征收率3%。

那么，既然沒有收到實際的利息，應(yīng)該按照什么利率來繳稅呢？

一般情況下，按照金融企業(yè)同類同期貸款利率計算，但是，如果不具有合理的商業(yè)目的，以謀取稅收利益為主要目的，通過安排、減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款的，那么：

1 按最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定；

2 按組成計稅價格確定：組成計稅價格=成本*（成本利潤率+100%）

注意：

企業(yè)購進(jìn)的貸款服務(wù)的進(jìn)項稅不得從銷項稅額中抵扣。但最新的《增值稅法（征求意見稿）》中取消了貸款服務(wù)不得抵扣進(jìn)項稅這一條款。

企業(yè)所得稅：

根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，只要是企業(yè)發(fā)生的合理的支出，均可以稅前扣除。而無息借款不涉及收入/支出問題，故不涉及企業(yè)所得稅問題。

貸款方（債權(quán)人）有利息收入——繳稅

無利息收入——不繳稅

借款方（債務(wù)人）有利息支出——限額扣除

無利息支出——不扣除

印花稅：

根據(jù)《印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：

借款合同，是指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)與借款人（不包括同業(yè)拆借)的借款合同。因此，非金融企業(yè)之間借貸，不屬于印花稅的征稅范疇，不征印花稅。

銀行、其他金融組織和借款人間所簽訂的借款合同——印花稅應(yīng)稅合同——繳納

企業(yè)之間、企業(yè)與個人之間、個人與個人之間簽訂的借款合同——非印花稅應(yīng)稅合同——不繳納

附加稅：

城建稅、教育費附加、地方教育附加，是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù)的，因此，繳納了增值稅的同時，就要繳納附加稅。

關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款注意事項：

關(guān)聯(lián)方之間有償借款，涉及企業(yè)所得稅稅前扣除問題，而根據(jù)稅法規(guī)定，對借款額和借款利率均有所限制。

來源：慧算賬

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