淺析企業(yè)納稅籌劃方案的設計.doc淺析企業(yè)納稅籌劃方案的設計
摘要：隨著我國經(jīng)濟形勢日趨復雜多變，加強稅務籌劃管理變得格 外重要，如何運用納稅籌劃為企業(yè)創(chuàng)造價值逐漸成為企業(yè)關(guān)注的新焦點。 企業(yè)應通過依法合規(guī)切實可行的納稅籌劃，實現(xiàn)降低稅負提高效益的目 的。本文試圖從納稅籌劃設計的目標、切入點、結(jié)合點、關(guān)鍵期等方面分 析我國企業(yè)納稅籌劃方案的設計。
關(guān)鍵詞：企業(yè)納稅籌劃；方案；設計
中圖分類號：F810. 42文獻識別碼：A文章編號：1001-828X (2015) 017-000-02
征稅與納稅是一種永恒的、充滿智慧的動態(tài)博弈對局。企業(yè)通過科學 合理的納稅籌劃可以降低稅務成本，提高企業(yè)納稅意識，改善生產(chǎn)經(jīng)營模 式，提高財務管理水平，降低財務風險?？茖W、合理的事先籌劃和安排， 做好納稅籌劃方案設計有助于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標。
一、納稅籌劃的定義及原則
納稅籌劃是指納稅人在遵守稅務法律法規(guī)和其他規(guī)章制度的前提下， 在既定的稅制框架內(nèi)，為達到降低稅負和防止稅收風險，運用自身的權(quán)利 對企業(yè)的戰(zhàn)略模式、經(jīng)營活動、投融資行為、理財涉稅事項等各項活動進 行事先安排規(guī)劃，以達到節(jié)稅、遞延納稅或降低風險為目的的一系列稅務 規(guī)劃活動。
納稅籌劃是企業(yè)財務管理活動中的一部分，必須按照以下幾條原則:
第一，依法合規(guī)原則。企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中，依法合規(guī)是區(qū)別逃稅、 偷稅的根本性標志，稅務籌劃的概念已被大眾接受。企業(yè)只能在稅收法律 許可的范圍內(nèi)開展納稅籌劃，必須按照法律規(guī)定選擇各種納稅方案，而不 能違反制度規(guī)定，逃避稅收負擔。稅務籌劃的前提條件是必須符合國家法 律及稅收法規(guī)，納稅籌劃從某個角度上看是“鉆了法律的空子”，但依法 辦事是硬道理，務必以法律法規(guī)制度為準繩，在規(guī)章的制約下從事稅務籌 劃活動，沒有法律依據(jù)的稅務籌劃必將以失敗告終。
第二，總體利益最大化原則。企業(yè)在制定籌劃方案時必須從全局利益 出發(fā)，稅務籌劃是通過滯延納稅時間以及降低稅務負擔來取得稅務利益， 追求公司效益最大化。企業(yè)不能將眼光放在降低個別稅種上，要通過測算 分析綜合各個稅種的稅負影響，選擇能使公司整體負擔最低的最優(yōu)納稅 方案。
第三，成本效益優(yōu)先原則。納稅籌劃的根本目標就為了公司利益最大 化。但是，任何事物都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人 為了獲取額外的稅務利益，必然會為該籌劃方案的開展支付相應的費用，以及因為選擇該籌劃方案而需要負擔其他方案的機會成本。企業(yè)的納稅籌 劃不是稅率稅金的單一比較篩選納稅籌劃方案設計，務必參考財務思維模式計算資金時間價 值。
第四，事前規(guī)劃原則。稅務工作一般包括事前、事中、事后三部分， 納稅籌劃要在事前借助多項手段開展設計安排、統(tǒng)籌規(guī)劃提高事前管理行 為能力。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中納稅義務通常滯后于應稅行為，為了節(jié)省資金 成本提高資金效率延遲繳納稅金，客觀上提供了在應稅行為前事先做出籌
劃的可能性納稅籌劃方案設計，有利于開展各項稅務籌劃工作。
二、納稅籌劃方案設計的目標
納稅活動本身就是一個知識交叉領(lǐng)域，融財務會計、稅收、法律和管 理為一體。納稅籌劃方案設計，是一種融戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營模式、商業(yè)模型 及管理模式于一體的，以稅收規(guī)劃設計為核心要素的智慧性行為。
納稅籌劃方案設計，是企業(yè)稅務管理的創(chuàng)新，財務管理工作的重要組 成部分。納稅籌劃方案設計的管理目標是：
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