摘要:稅務管理視角下,建筑施工企業(yè)通過稅收籌劃工作的合理開展建筑業(yè)稅務籌劃技巧,能降低自身稅負,并從根本上減少施工項目中支出的成本,由此獲得更高的經(jīng)濟效益。本文簡要闡述建筑施工企業(yè)稅務籌劃管理目標,剖析稅收籌劃實施的合理基礎,并從稅務管理視角出發(fā)探討了具體的稅收籌劃策略,以供參考與借鑒。
關鍵詞:稅務管理;建筑施工企業(yè);稅收籌劃
當前,由于市場經(jīng)濟影響的不斷擴大,建筑施工企業(yè)要想形成足夠的競爭力并穩(wěn)固自身在市場中的地位,就必須從成本降低方面入手。而稅收籌劃是一項有效降低成本的方式,且能保障企業(yè)資金的順利周轉,所以建筑施工企業(yè)應在遵循稅收法律規(guī)定的基礎上,通過稅收籌劃工作的合理開展,盡可能地減少稅收,幫助企業(yè)收獲更多的盈利,夯實企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的基礎。
一、建筑施工企業(yè)稅務籌劃管理的目標
(一)降低稅務成本
通過科學設計、合理安排及事前籌劃等手段開展的稅務籌劃管理,是幫助企業(yè)減少稅務成本、獲取最大化經(jīng)濟效益的合法經(jīng)濟行為。建筑施工企業(yè)通過稅務籌劃管理,不但能減少運營成本、降低稅務水平,還能開創(chuàng)進一步發(fā)展的空間。建筑施工企業(yè)在稅務籌劃實踐中,應以自身特點為根據(jù)并結合經(jīng)營需求,通過對稅務籌劃管理工作的統(tǒng)籌安排,減少稅費支出,增加經(jīng)濟效益。
(二)控制涉稅風險
建筑施工企業(yè)在統(tǒng)籌規(guī)劃與部署稅務籌劃時,須在發(fā)生經(jīng)濟行為前開始,然而因相關人員未能準確深入理解稅收政策或自身能力不足,加之環(huán)境變量的緣故,有一系列不確定因素存在于稅務籌劃中,滋生了涉稅風險。所以,建筑施工企業(yè)要確保稅務籌劃人員知識理論體系完整、籌劃能力達標,同時能正確理解、靈活應用稅收政策。通過稅務籌劃管理方案的優(yōu)化,統(tǒng)籌規(guī)劃各項涉稅業(yè)務,加大涉稅風險控制力度,規(guī)避經(jīng)濟效益受損的情況。
(三)實現(xiàn)財務目標
依法納稅中的建筑施工企業(yè),圍繞自身發(fā)展需求合理制定稅務統(tǒng)籌方案,可促進企業(yè)納稅水平的提升,獲取稅款減免或延期繳納的福利。同時,在通過稅務籌劃工作降低稅務成本的基礎上,建筑施工企業(yè)也要保障資金運用的合理性,盡量化解資金周轉與納稅成本間的矛盾,面向兩者間的平衡點積極展開探索,在合理調(diào)配和使用資金的前提下,確保資金能夠順利流轉,并實現(xiàn)最大化的利用。
二、建筑施工企業(yè)稅收籌劃實施的基礎
(一)合理的組織形式
建筑施工企業(yè)在稅收籌劃工作開展中,合理的組織形式是必不可少的基礎。目前,建筑施工企業(yè)在此項工作開展中,通常都是采取集團的方式進行組織,該組織模式能幫助企業(yè)完成子公司稅負的平衡,確保各子公司稅收籌劃工作能夠同步完成,這樣能為集團內(nèi)部收益的進一步協(xié)調(diào)奠定基礎,同時集團已有稅負能降低,促進成本控制有效性提高。
(二)合理的收入確認
建筑施工企業(yè)利潤額、所得稅及稅額繳納量與其收入之間存在密切聯(lián)系,而企業(yè)在計算收入時參考的依據(jù)是工程量及工程進度。同時,建筑施工工程往往具備較長周期,在核算工程時要以稅法規(guī)定為根據(jù),并密切結合企業(yè)具體的需要,引入科學合理且有效的方式。當有確認時間延長的情況出現(xiàn)在建筑施工企業(yè)中,因工期延遲會收獲一定的無息資金,有助于企業(yè)利益的提高,且能夠深度發(fā)掘稅收籌劃的價值。
(三)合理的會計設置
建筑施工企業(yè)中往往會產(chǎn)生一系列明細費用,不僅會加大所得稅計算難度,同時會嚴重制約企業(yè)稅收籌劃。根據(jù)企業(yè)目前會計科目得知,匯算所得稅時由于企業(yè)無須設置相關科目,因此會計報表中相關費用所反映的企業(yè)支出情況往往缺乏準確性,這樣一來而企業(yè)在計算所得稅時就會大幅增加稅負。基于此,建筑企業(yè)就必須合理安排資金,詳細完整地記錄各項支出,通過相關費用的優(yōu)化調(diào)整,引入合理有效的形式促進自身稅負的降低。
三、稅務管理視角下建筑施工企業(yè)稅收籌劃的策略
(一)轉變觀念,加強稅務管理
為了做好稅收籌劃工作,建筑施工企業(yè)管理人員需創(chuàng)新觀念,摒除固有思維和行為方式,正確認識稅務管理工作帶給建筑施工企業(yè)的福利與好處?;诖?,從思想層面來看,企業(yè)管理人員應當引起高度重視建筑業(yè)稅務籌劃技巧,全面、深入地掌握稅務管理及稅收籌劃方法手段,儲備豐富的理論知識。同時,工作開展期間要做到稅收優(yōu)惠政策的合理運用,推進企業(yè)稅務管理工作的進一步增強。與稅務相關的工作開展中,同樣要求納稅人注重觀念的轉變與更新,同時積極履行自身義務,切忌出現(xiàn)虛開增值稅發(fā)票的情況。此外,稅務管理人員需要嚴格控制涉稅風險,保障企業(yè)依法納稅。設備材料購買及接受勞務過程中,增值稅專用發(fā)票的獲取必須嚴格參照相應的要求,根據(jù)發(fā)票實施進項稅的抵扣。
(二)完善財務信息系統(tǒng)
多數(shù)建筑施工企業(yè)都有預付工程款后進項抵扣卻沒有完成的經(jīng)歷,此類情況的發(fā)生關鍵在于財務與業(yè)務工作間的溝通欠缺有效性,未能及時匯總并傳達信息,引起了信息不對稱情況,此時會有明顯的脫節(jié)問題出現(xiàn)在業(yè)務管理、財務管理及稅負管理之間。而完善財務信息系統(tǒng),能優(yōu)化建筑施工企業(yè)財務管理網(wǎng)絡,以財務信息系統(tǒng)為基礎,通過稅務管理模塊的研發(fā)與增設,并結合系統(tǒng)的運用面向不同部門展開聯(lián)系,深度發(fā)掘網(wǎng)絡信息化聯(lián)動效果,加快業(yè)財融合速度,并在企業(yè)的業(yè)務與財務管理中納入各項稅收管理活動,達成一體化發(fā)展的目標。同時,通過信息系統(tǒng)的完善,能以數(shù)據(jù)的形式呈現(xiàn)工程項目運行情況,能幫助相關人員第一時間發(fā)現(xiàn)問題和缺陷并迅速解決,能使企業(yè)財務管理中支出的成本減少,收獲更可觀的經(jīng)濟利潤。
(三)建立良好合作供應商名單
建筑施工企業(yè)在獲取進項抵扣發(fā)票時如果出現(xiàn)延后的情況,會導致企業(yè)稅負進一步增加,運營資金被大量占用,同時企業(yè)的運營成本也會大幅增加?;诖?,建議企業(yè)通過供應商關系網(wǎng)的建立,形成良好合作,在適當范圍內(nèi)化解進項抵扣問題。稅務管理視角下,也要注重采購供應方式的創(chuàng)新與優(yōu)化,憑借既往交易經(jīng)驗,同時參考材料商的信譽度,合理篩選合作伙伴,并落實長期合作關系的構建,同時靈活應對各類新發(fā)生的情況。進項發(fā)票缺少的情況下,建筑施工企業(yè)應科學合理地調(diào)配新老項目,在統(tǒng)籌考慮項目采購實情的基礎上篩選合作供應商,同時提前完成預付款項的支付。調(diào)配已完成采購但發(fā)票尚未獲取的新老項目時,供應商可取回之前的發(fā)票并抵扣目前的應納稅額。需要注意的是,此方式在應用時需要建立在合理合法的基礎上,這樣能增加稅務籌劃工作的靈活性,并妥善解決增值稅進項稅額申報缺口,大幅緩解企業(yè)資金方面存在的壓力。
(四)做好進項稅抵扣
從目前多數(shù)建筑施工企業(yè)實際經(jīng)營狀況來看,稅收籌劃工作的開展不但沒有降低稅負,反而增加了稅負。之所以如此,關鍵在于進項稅的抵扣欠缺有效性。建筑工程施工建設中,需要提前墊付的資金有很多,且此類資金基本無法獲取增值稅專用發(fā)票?;诖耍ㄖ┕て髽I(yè)應當全面細致地梳理施工項目,并貫徹落實稅收籌劃工作。針對老項目,應以項目實際情況為根據(jù)確定簡易計稅或一般計稅。同時,企業(yè)在勞務單位選擇中,因勞務單位為小規(guī)模納稅人的比例較高,且國家目前面向建筑行業(yè)小規(guī)模納稅人提出了允許自開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定,所以有必要明確合同中增值稅專用發(fā)票的開具,依托進項發(fā)票的抵扣,促進自身稅負的降低。
(五)靈活運用稅收政策
建筑施工企業(yè)需要妥善管理各類票據(jù),靈活運用稅收政策。具體而言,可參考《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》等一系列相關政策管理票據(jù),以自身實際情況為根據(jù)合理制定與票據(jù)管理相關的制度,實時追蹤各個涉稅項目,并定期核查稅收籌劃方案具體的實施情況。同時,建筑施工企業(yè)也需要靈活運用稅收政策,在允許范圍內(nèi)減少納稅額。此外,企業(yè)可以擬訂適當?shù)母@椖?。例如,在遵循相關規(guī)定的前提下,面向員工適當增大五險一金等繳納金額,這樣不僅能幫助員工減輕稅負,同時可使企業(yè)自身應納稅額降低,順利達成節(jié)稅減稅的目標。
四、結語
綜上所述,近年來市場競爭不斷加劇,從競爭力與稅收兩方面給建筑施工企業(yè)帶來了壓力。面對日益變化的市場環(huán)境,建筑施工企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標,需要統(tǒng)籌展開稅務籌劃管理工作,在降低稅務成本的同時,關注涉稅風險管理水平的提升,夯實稅務籌劃管理基礎。同時,企業(yè)應積極轉變觀念并加強稅務管理,在密切結合自身實際情況的基礎上,制定稅收籌劃方案并不斷優(yōu)化,完善財務信息系統(tǒng)、建立良好合作供應商名單。此外,要注重稅收政策的靈活運用,在遵循相關規(guī)定的基礎上,最大限度降低稅負,確保資金良性循環(huán)。
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