【摘要】：目前,隨著中國經(jīng)濟的結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變以及人力資源素質(zhì)的提高,中國正在從一個低勞動力成本的國家逐漸像高人力成本的國家轉(zhuǎn)變。很多企業(yè)為了吸引或留住人才,不得不花費重金在員工工資薪金上以增加競爭力。然而,由于中國個人所得稅是超額累進制,總體稅負成本較高,尤其對于中高層收入者來講,往往企業(yè)增加的薪金并不能帶來實際可供支配的稅后收入同比例增長。因此,由于沒有事先考慮個人所得稅的影響,使得很多企業(yè)在員工薪金上雖然花費了較高的成本,但卻并未達到有效增加員工收入的結(jié)果。隨著現(xiàn)行的個人所得稅政策體系不斷的發(fā)展和擴大,稅務(wù)籌劃的空間也逐漸增加。從2005年開始至2007年中國十大稅務(wù)籌劃公司排名中國十大稅務(wù)籌劃公司排名,中國接二連三出臺了針對股票期權(quán)個人所得稅納稅方法的規(guī)定,使得股票期權(quán)的納稅方法更加明晰。鑒于此,本文旨在對員工工資薪金稅務(wù)籌劃進行研究,主要探討引入股票期權(quán)是否可以有效提高員工稅后收入從而降低公司的薪資成本。在研究中,本文首先對股票期權(quán)的概念進行闡述并對國外常見的幾種股票期權(quán)激勵機制進行介紹。接下來本文將對目前常見的工資薪金結(jié)構(gòu)進行分析,并對股票期權(quán)激勵機制在中國的稅務(wù)處理的發(fā)展進行研究。繼而本文將通過建立模型的方法證明,在年薪總額一定的情況下,在薪資結(jié)構(gòu)中引入股票期權(quán)可以有效降低員工個人所得稅稅負并提出一個易操作的劃分收入比例步驟。本文進一步發(fā)現(xiàn),對于收入越高的人群,引入股票期權(quán)起到的稅務(wù)籌劃越明顯,而對于中低檔收入人群如年薪14萬以下,通過引入股票期權(quán)收入而產(chǎn)生的節(jié)稅效果并不明顯。最后,本文還將提及在目前的環(huán)境和法律制度下,引入股票期權(quán)制度企業(yè)還應(yīng)該考慮的其他問題。
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