納稅籌劃的原則(稅收籌劃事前籌劃原則)

稅收籌劃有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值或股東權(quán)益最大化,所以許多納稅人都樂(lè)于進(jìn)行籌劃。但是,如果納稅人無(wú)原則地進(jìn)行納稅籌劃,就可能達(dá)不到預(yù)期的目的。根據(jù)納稅籌劃的性質(zhì)和特點(diǎn),筆者認(rèn)為,企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃應(yīng)當(dāng)遵循如下原則:

事前籌劃原則

納稅籌劃必須做到與現(xiàn)行的稅收政策法令不沖突。由于國(guó)家稅法制定在先,而稅收法律行為在后,在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為在先,向國(guó)家交納稅收在后,這就為我們的籌劃創(chuàng)造有利的條件。我們完全可以根據(jù)已知的稅收法律規(guī)定,調(diào)整自身的經(jīng)濟(jì)事務(wù),選擇最佳的納稅方案,爭(zhēng)取最大的經(jīng)濟(jì)利益。如果沒(méi)有事先籌劃好,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生納稅籌劃的原則,應(yīng)稅收入已經(jīng)確定,則納稅籌劃就失去意義。這個(gè)時(shí)候如果想減輕自身的稅收負(fù)擔(dān),就只能靠偷稅、逃稅了。所以,企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃,必須在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)未發(fā)生時(shí)、收入未取得時(shí)先做好安排。

我國(guó)古代著名的軍事理論家孫子說(shuō):“夫未戰(zhàn)而廟算勝者,得算多也;未戰(zhàn)而廟算不勝者,得算少也。多算勝,少算不勝,而況于無(wú)算乎?吾以此觀之,勝負(fù)見(jiàn)矣。”意思是說(shuō):開(kāi)戰(zhàn)之前就預(yù)見(jiàn)能夠取勝的,是因?yàn)榛I劃周密,勝利條件充分;開(kāi)戰(zhàn)之前就預(yù)見(jiàn)不能取勝的,是因?yàn)榛I劃不周,勝利條件不足?;I劃周密、條件充分就能取勝;籌劃疏漏、條件不足就會(huì)失敗,更何況不作籌劃、毫無(wú)條件呢?我們根據(jù)這些觀察,誰(shuí)勝誰(shuí)負(fù)也就顯而易見(jiàn)了。

國(guó)家與納稅人之間圍繞著征納稅所產(chǎn)生的利益關(guān)系,其實(shí)質(zhì)是由稅法所調(diào)整的征納雙方的稅收法律關(guān)系。稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件,是征納雙方都必須遵守的行為規(guī)范,但是,稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系。稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅必須由能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更、消滅的客觀情況納稅籌劃的原則,也就是稅收法律事實(shí)來(lái)決定。

(pc15h)

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